УИД № 44RS0028-01-2021-000004-08

№ 2а-316/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

02 марта 2021 г.

г. Кострома 

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гурьяновой О.В.,

при секретаре судебного заседания Метельковой Ю.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельном налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по (адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельном налогу, пени. Обосновали его тем, что ответчик в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности следующее имущество: 

- с ДДММГГГГ иные помещения, кадастровый №, по адресу: (адрес)А, А, 1, площадью 92,6 кв.м;

- квартира, кадастровый №, с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ, по адресу: (адрес);

- жилой дом, кадастровый №, с ДДММГГГГ, по адресу: (адрес).

Ответчику был начислен налог на имущество в общей сумме 2 057 руб., в том числе: за 2014 год - 376 руб. (за иные помещения - 60 руб., за квартиру - 316 руб.), за 2016 год - 1 681 руб. (за иные помещения - 380 руб. за жилой дом - 1 301 руб.). Указанная задолженность ответчиком не уплачена. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДДММГГГГ со сроком уплаты до ДДММГГГГ и включен в требование № от ДДММГГГГ. Общая сумма налога на имущество за 2014, 2016 годы составляет 2 057 руб. За несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год по основаниям ст. 75 НК РФ по требованию № от ДДММГГГГ за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ начислены пени в сумме 1,24 руб.

Кроме того ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц, так как с ДДММГГГГ обладает земельным участком, кадастровый №, по адресу: (адрес). Ему исчислен земельный налог за 2016 год в размере 1 226 руб., который в установленный срок не был оплачен. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДДММГГГГ со сроком уплаты до ДДММГГГГ и включен в требование № от ДДММГГГГ. За несвоевременную уплату налога за 2016 год начислены пени в размере 4,05 руб. по требованию № от ДДММГГГГ за период с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ. Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от ДДММГГГГ отменен определением мирового судьи от ДДММГГГГ. Сумма взысканий по судебному приказу уменьшена по сравнению с ценой настоящего иска в связи с произведенным перерасчетом по налогу на имущество. По основаниям ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ просят взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 057 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 1,24 руб., земельному налогу - 1 226 руб., пени по земельному налогу - 4,05 руб., а всего взыскать 3 288,29 руб. 

На основании приказа ФНС России от ДДММГГГГ произведена реорганизация налоговых инспекций, в том числе по г. Костроме путем присоединения к УФНС по Костромской области, в связи с чем произведена замена истца с ИФНС России по г. Костроме на УФНС России по Костромской области.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области, административный ответчик ФИО1 не присутствуют, просили рассматривать дело без их участия.

При этом административный ответчик направил в адрес суда письменные возражения на иск с указанием на то, что инспекцией пропущен срок исковой давности, что является основанием для отказа в иске. 

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, утратившим силу с 01.01.2015 г. в связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ, но действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество.

В силу ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абз. 1 п. 4 ст. 52, абз. 2 п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником:

- с ДДММГГГГ иного помещения (1/3 доля в праве), кадастровый №, по адресу: (адрес);

- квартиры (1/8 доля в праве) кадастровый №, с ДДММГГГГ по ДДММГГГГ, по адресу: (адрес);

- жилого дома (1/4 доля в праве) кадастровый №, с ДДММГГГГ, по адресу: (адрес);

- земельного участка (1/4 доля в праве) кадастровый №, с ДДММГГГГ, по адресу: (адрес).

Факт принадлежности указанных объектов налогообложения административному ответчику подтверждается выписками из ЕГРН.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от ДДММГГГГ № об уплате в том числе налога на имущество физических лиц в размере 2 057 руб. и земельного налога в размере 1 266 руб. за 2014 и 2016 годы в срок не позднее ДДММГГГГ. 

Обязанность по уплате налога на имущество, начисленная за 2014 и 2016 годы, а также земельного налога административным ответчиком не исполнена.

По истечении срока добровольного погашения задолженности по имущественному налогу Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлялось требование № от ДДММГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени со сроком уплаты ДДММГГГГ.

Поскольку задолженность достигла предусмотренного законодательством размера, превышающего 3 000 руб., налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный ДДММГГГГ судебный приказ был отменен ДДММГГГГ. Настоящий иск поступил в суд ДДММГГГГ, фактически направлен налоговым органом по почте ДДММГГГГ (согласно отметке на конверте). 

С учетом положений п. 5, 7 ст. 6.1, п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, проверив сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском, суд приходит к выводу о том, что срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен, вопреки доводам административного ответчика.

Административным ответчиком возражений на правильность расчета задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, на их размер и основания взыскания суду не представлено.

Таким образом, налоговой инспекцией была надлежащим образом исполнена обязанность по направлению уведомления об уплате налога, а также налогового требования, в связи с неисполнением конституционной обязанности административным ответчиком по уплате налогов, в связи с чем административное исковое УФНС России по Костромской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом названных положений с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района (адрес) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельном налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, уроженца *****, зарегистрированного по адресу: (адрес), задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 057 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 1,24 руб., задолженность по земельному налогу - 1 226 руб., пени по земельному налогу - 4,05 руб., а всего взыскать 3 288 (три тысячи двести восемьдесят восемь) руб. 29 (двадцать девять) коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья 

О.В. Гурьянова 

Решение суда в окончательной форме 

изготовлено 12 марта 2021 г.