Дело № 2а-1012/2023

УИД 51RS0007-01-2023-001096-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года город Кандалакша 

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Рубана В.В.,

при секретаре Корнеевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кандалакшского районного суда административное дело по административному исковому Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее по тексту – УФНС по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете в налоговых органах.

ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 2063 рубля и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 857 рублей. УФНС по Мурманской области в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 22 августа 2019 года 

<

номер> об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в установленный срок сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком оплачена не была.

В связи с возникновением у ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018 год налоговым органом направлено требование от 11 февраля 2020 года 

<

номер> со сроком исполнения до 07 апреля 2020 года.

В связи с неисполнением требования об уплате налога, УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, соответствующая сумма задолженности по транспортного налогу и налогу на имущество физических лиц взыскана с налогоплательщика судебным приказом от 24 ноября 2022 года по делу № 2а-6420/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Оленегорского судебного района Мурманской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Апатитского судебного района, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области. Определением от 28 февраля 2023 года указанный судебный приказ на основании заявления ФИО1 отменён. 

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6 991 рубль 31 копейка и пени в сумме 71 рубль 31 копейка.

Представитель административного истца участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, представил в суд заявление, в котором просил применить срок исковой давности к спорным правоотношениям.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 357 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотренное названной статьей. 

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. 

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается один год.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией произведён расчёт транспортного налога за 2018 год по объекту: легковой автомобиль, марка/модель: 

<

данные изъяты>, регистрационный знак 

<

данные изъяты>, год выпуска – 

<

данные изъяты>, налоговая база/л.с. - 150 л.с., дата регистрации права: 29 марта 2013 года, дата утраты права: 14 июня 2018 года (л.д. 15, 41).

Подпунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, при этом пунктом 2 указанной статьи закреплено, что налоговые ставки, размер которых указан в пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

При расчете транспортного налога применены нормы регионального законодательства - Закона Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области», согласно статье 2 которого, налоговая ставка для расчета транспортного налога для объектов налогообложения: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно – 33 рубля.

На основании приведенных норм права административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 год (за 5 месяцев) следующим образом:

ОКТМО 36701330, автомобиль легковой, 

<

данные изъяты>, регистрационный знак 

<

данные изъяты> количество месяцев владения в году: 5/12, налоговая база/л.с. - 150 л.с. – 2 063 рублей (150 л.с.*33 рублей / 12 мес. * 5 мес.).

Итого, сумма транспортного налога составила 2 063 рублей.

Как следует из пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 указанной статьи).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Пунктами 4 и 11 статьи 84 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

Согласно сведениям, предоставленным в налоговый орган в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 исчислен налог на недвижимое имущество, принадлежащее административному ответчику на праве собственности (квартира, кадастровый номер – 

<

номер>, адрес: 

<

адрес>, дата возникновения права собственности – 17 апреля 2013 года, дата прекращения права собственности – 28 мая 2018 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

На основании указанных выше норм, административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление от 22 августа 2019 года 

<

номер> с расчетом по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2063 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 857 рублей (л.д. 15-16).

В установленный срок обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц административным ответчиком исполнена не была. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи неуплатой налогоплательщиком в установленный срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц административному ответчику было направлено требование 

<

номер> от 11 февраля 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 в сумме 2 063 рубля, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 857 рублей, а также в соответствии с положениями статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 71 рубль 31 копейка (л.д. 24).

Указанным требованием установлен срок для его исполнения – до 07 апреля 2020 года, требование направлено в адрес административного ответчика 18 февраля 2020 года, что подтверждается списком заказных писем 

<

номер> (л.д. 21). В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в редакции статьи, действующей в период спорных правоотношений).

Поскольку в срок, указанный в требовании об уплате налога от 

<

дата> № – 07 апреля 2020 года, сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени административным ответчиком погашена не была, УФНС России по Мурманской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Указанное заявление о выдаче судебного приказа поступило в судебный участок № 3 Апатитского судебного района Мурманской области 21 ноября 2022 года (л.д. 66), то есть по истечении установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока. 

Мировым судьёй судебного участка № 2 Оленегорского судебного района Мурманской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области 24 ноября 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-6420/2022, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6 920 рублей, пени в сумме 71 рубль 31 копейка (л.д. 69). 

Определением от 28 февраля 2023 года судебный приказ отменён на основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 71).

Административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Апатитский городской суд 09 июня 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, следовательно, установленные сроки для обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюдены. 

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению, поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты транспортного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год. 

Доводы ФИО1 о применении к спорным правоотношениям срока исковой давности, суд признает несостоятельными по следующим основаниям. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 28, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку после отмены 28 февраля 2023 года судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год административное исковое заявление налоговым органом направлено в районный суд в пределах шести месяцев – 09 июня 2023 года (л.д. 30), суд приходит к выводу, что установленные для взыскания налога и пени за 2018 год процессуальные сроки соблюдены.

Расчеты административного истца не оспорены, иного расчета суду не предоставлено, оснований сомневаться в них у суда не имеется; с заявлениями о проведении сверок, перерасчета налога ФИО1 к административному истцу не обращался. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного, административный иск подлежит удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 063 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4 857 рублей, пени в сумме 71 рубль 31 копейка. 

В силу частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку судом удовлетворены исковые требования о взыскании недоимки по налогам, пени в размере 6 991 рубль 31 копейка, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес> (ИНН 

<

номер>) задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 063 (Две тысячи шестьдесят три) рубля;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 857 (Четыре тысячи восемьсот пятьдесят семь) рублей, пени в размере 71 (Семьдесят один) рубль 31 копейка.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

адрес> (ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Рубан