УИД 50RS0

<

данные изъяты>-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г.Зарайск 

Зарайский городской суд Московской области в составе 

председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

при секретаре судебного заседания Назаровой Э.Р.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 

<

данные изъяты> по административному иску Межрайонной ИФНС России 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> к 

<

данные изъяты>1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к 

<

данные изъяты>1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. 

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика 

<

данные изъяты>1, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

<

данные изъяты>1 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты>, и прекратила свою деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения.

Ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в следующем размере:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 

<

данные изъяты>, составили: за 

<

данные изъяты> год- 23 400,00 руб., за 

<

данные изъяты> год - 26 545,00 руб., за 

<

данные изъяты> год - 29 354,00 руб., за 

<

данные изъяты> год (за период с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты>) - 21 283,10 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 

<

данные изъяты> составили: за 

<

данные изъяты> год - 4 590,00 руб., за 

<

данные изъяты> год - 5 840,00 руб., за 

<

данные изъяты> год -6 884,00 руб., за 

<

данные изъяты> год (за период с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты>) - 5 526,73 руб.

<

данные изъяты>1 добровольно обязанность по уплате налогов и взносов не исполняла, к данному налогоплательщику применялись меры взыскания задолженности, а именно: направление требований, направление в службу судебных приставов постановлений по ст. 47 НК РФ, направление мировому судье заявлений о выдаче судебных приказов по ст. 48 НК РФ.

Оплата производилась путем взыскания денежных средств службой судебных приставов.

Из начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 100 582,10 руб., фактически уплачено 79 299,00 руб., неуплата взносов составляет 21 283,10 руб.

Из начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 22 840,73 руб., фактически уплачено 17 314,00 руб., неуплата взносов составляет 526,73 руб.

Таким образом, неуплата страховых взносов составляет 26 809,83 руб. за 

<

данные изъяты> год (до 

<

данные изъяты>) по сроку уплаты 

<

данные изъяты>.

В 

<

данные изъяты> году с продолжением в 

<

данные изъяты> году действовал ряд мер, в том числе по взысканию налоговых платежей на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики». Отдельными нормативными актами ФНС России поручило приостановить применение мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 

<

данные изъяты> на общую сумму задолженности 42 478,08 руб., в том числе пени 15 690,50 руб.

Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, о чем свидетельствует список заказных писем.

Срок для погашения задолженности в требовании об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 

<

данные изъяты> указан до 28.12.2023.

Так как требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 

<

данные изъяты> ответчиком в полном объёме исполнено не было, налоговый орган принял решение 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21.03.2024 на сумму 44 897,89 руб.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 

<

данные изъяты> ответчиком в полном объёме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 

<

данные изъяты> от 10.04.2024 на общую сумму 44 888,38 руб., в том числе: налог - 26787,58 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 18 100,80 руб. 

По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 499,37 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 44 888,38 руб., в т.ч. налог 26 787,58 руб., пени — 18 100,80 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на ОПС в размере - 21 265,44 руб. за 2020 г., страховые взносы ОМС в размере - 5 522,14 руб. за 2020 г., пени в размере 18 100,80 руб.

Определением от 04.06.2024 мировой судья 

<

данные изъяты> судебного участка Зарайского судебного района 

<

данные изъяты> отменил судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Основанием для отмены судебного приказа послужило предоставление ответчиком возражений относительно его исполнения в связи оплатой и снятием с учета в качестве ИП. Подавая возражения, ответчик не уплатил взыскиваемую задолженность.

Срок подачи административного искового заявления 04.12.2024. 

На момент предъявления настоящего административного искового заявления у налогоплательщика числится задолженность в общем размере 44 888,38 руб., в том числе налог 26 787,58 руб., пени 18 100,80 руб., из них: страховые взносы на ОПС в размере 21 265,44 руб. за 

<

данные изъяты> г., страховые взносы на ОМС в размере 5 522,14 руб. за 

<

данные изъяты> г., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, - 18 100,80 руб.

Задолженность по пени по состоянию на 04.01.2023, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 13 711,79 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 12 082,28 руб. за период с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское в фиксированном размере - 1 629,51 руб. за период с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты>.

Данный расчет содержится в подробных расчетах сумм пени по состоянию на 01.01.2023 по каждому налогу. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 40 499,37 руб., в том числе пени 13 711,79 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 13 711,79 руб. (12 08228 руб. + 1 629,51 руб.).

С 01.01.2023 по 10.04.2024 начислены пени в размере - 4 669,97 руб., что следует из таблицы расчета пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 280,96 руб. (140,48 руб. + 140,48 руб.).

Расчет: 12 082,28 руб. + 1 629,51 руб. + 4 669,97 руб. - 280,96 руб. = 18 100,80 руб.

В связи с тем, что в отношении 

<

данные изъяты>1 последовательно применялись меры взыскания налогов, начисление пени административный истец полагает законным и обоснованным.

Расчет пени произведен налоговым органом с учетом изменения совокупной обязанности, периодов просрочки, ключевой ставки ЦБ РФ, а также с учетом входящего сальдо ЕНС по пени, рассчитанной по состоянию на 01.01.2023.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с 

<

данные изъяты>1 задолженность в общем размере 44 888,38 руб., в том числе налог - 26 787,58 руб., пени - 18 100,80 руб.: из них: страховые взносы на ОПС в размере 21 265,44 руб. за 

<

данные изъяты> г., страховые взносы на ОМС в размере 5 522, 14 за 

<

данные изъяты> г., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, - 18 100,80 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом.

Административный ответчик возражений относительно заявленных требований суду не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Обсудив доводы иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что 

<

данные изъяты>1 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты>, в связи с чем в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствующие расчетные периоды являлся плательщиком страховых взносов (л.д.53-56)

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 названного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Исходя из пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, - в порядке, определенном той же нормой.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено той же статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым того же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, 

<

данные изъяты>1, являясь плательщиком страховых взносов, была обязана самостоятельно исчислить суммы, подлежащих уплате страховых взносов за соответствующие расчетные периоды и оплатить их, однако соответствующую обязанность не исполнил.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

По правилам пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административный истец указывает на то, что в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на суммы образовавшихся недоимок начислены пени.

Пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Ввиду непринятия 

<

данные изъяты>1 мер, достаточных для погашения имеющейся задолженности, сформировавшей отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом сформировано требование 

<

данные изъяты> об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, которым налогоплательщику выставлена ко взысканию задолженность в общем размере 42 478,08 руб., в том числе пени 15 690,50 руб. (л.д. 34)

Однако данное требование, направленное 

<

данные изъяты>1, с установленный срок - до 28.12.2023 не исполнено.

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных той же статьей.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Так как требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 

<

данные изъяты> ответчиком в полном объёме исполнено не было налоговый орган принял решение 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21.03.2024 г. на сумму 44 897,89 руб. (л.д.32)

Так как вышеуказанное требование административным ответчиком в установленный в нем срок исполнено не было, на основании заявления инспекции мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> Зарайского судебного района 

<

данные изъяты> 22.05.2024 вынесен судебный приказ 

<

данные изъяты> о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере 44 888 руб. 38 коп., который определением того же мирового судьи от 04.06.2024 отменен на основании возражений 

<

данные изъяты>1 относительно его исполнения (л.д.21, 22).

Разрешая требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты> год, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом соблюден установленный законом порядок и срок принудительного взыскания задолженности по указанным обязательным платежам.

Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что с настоящим иском налоговый орган обратился в суд 27.11.2024, то есть в установленный законом срок.

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности административный ответчик не представил.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> к 

<

данные изъяты>1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, удовлетворить. 

Взыскать с 

<

данные изъяты>1, ИНН 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты> задолженность в общем размере 44 888,38 руб., в том числе налог - 26 787,58 руб, пени - 18 100,80 руб., в том числе: 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21 265,44 руб. за 

<

данные изъяты> г.,

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 522, 14 руб. за 

<

данные изъяты> г.,

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, - 18 100,80 руб.

Взыскать с 

<

данные изъяты>1, ИНН 

<

данные изъяты>, в пользу государства (в доход местного бюджета муниципального округа 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Зарайский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме принято 

<

данные изъяты>.

Судья Н.П. Бондаренко