Дело № 2а-4955/2025

36RS0005-01-2025-006039-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также пени,

установил:

09 октября 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за май, июнь и ноябрь 2024 г. в сумме 998,49 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 гг. в размере 285,05 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 1061,76 руб., а также пени в размере 8212,93 руб., а всего на общую сумму 10558,23 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции и является плательщиком налога на профессиональный доход. При этом, уплата вышеуказанного налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. У административного ответчика имеется задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 998,49 руб., в том числе за май 2024 г. в размере 229,74 руб.; за июнь 2024 г. в размере 157,05 руб., за ноябрь 2024 г. в размере 611,70 руб.

Кроме того, в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> в связи с чем, ФИО1 была обязана к уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. с учетом частичной оплаты в размере 23,05 руб., а также за 2022 г.в размере 262 руб.

Помимо этого, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской и является плательщиком страховых взносов, в связи с чем на основании ст. 419 НК РФ, была обязана к уплате страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С учетом требований п.1. ст. 430 НК РФ, административный ответчик была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере за 2020 г. с учетом частичной оплаты в размере 1061,76 руб.

Кроме того, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. 

При этом, по состоянию на 01 января 2023 г. у ФИО1 имеется задолженность по пени: 

-по налогу на профессиональный доход в размере 0,15 руб., которая рассчитана следующим образом: 0,05 руб. начислена за период с 27 сентября 2022 г. по 02 декабря 2022 г. на задолженность в размере 387,87 руб.; 0,05 руб. начислена за период с 28 октября 2022 г. по 02 декабря 2022 г. на задолженность в размере 107,79 руб.; 0,05 руб. начислена за период с 26 ноября 2022 г. по 02 декабря 2022 г. на задолженность в размере 104,76 руб.; 

-по налогу на имущество составляет 1,71 руб., начислена за период с 02 декабря 2022 г. по 01 декабря 2022 г. на задолженность в размере 238 руб.;

- по страховым взносам в ФОМС составляет 1174,14 руб., которая рассчитана следующим образом: 766,28 руб. начислена за период с 01 января 2020 г. по 04 марта 2020 г. на задолженность в размере 5163 руб.; 407,86 руб. начислена за период с 05 июня 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность в размере 2523,27 руб.

- по страховым взносам на ОПС: 3351,51 руб., которая рассчитана следующим образом: 2456,50 руб. начислена за период с 01 января 2020 г. по 04 марта 2020 г. на задолженность в размере 22015,5 руб.; 171,82 руб. начислена за период с 05 июня 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность в размере 1063 руб.; 811,62 руб. начислена за период 05 июня 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность в размере 9716,96 руб.

Также у ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 3685,42 руб., которая начислена на совокупную задолженность за период с 01 января 2023 г. по 19 января 2025 г. 

В адрес административного ответчика было направлено требование № 24386 по состоянию на 23 июля 2023 г., которое не было исполнено до настоящего времени. 

Мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе г. Воронежа от 22 июля 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 47-50), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО3 в судебном заседании 29 октября 2025 г. требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, при этом пояснила, что пени начислены на совокупную задолженность и указать, как какую конкретно задолженность в какой конкретно сумме и за какой конкретно период пени были начислены, не представляется возможным.

Выслушав представителя заинтересованного лица по доверенности ФИО3, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела: 

ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции и является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д. 16), в связи с чем ей был начислен налог на профессиональный доход в сумме 998,49 руб. в том числе за май 2024 г. в размере 229,74 руб.; за июнь 2024 г. в размере 157,05 руб., за ноябрь 2024 г. в размере 611,70 руб. (л.д. 45)

Кроме того, в собственности ФИО1 с 26 октября 2018 г. по 06 июня 2023 г. находилось недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д. 56) в связи с чем, ФИО1 была обязана к уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. с учетом частичной оплаты в размере 23,05 руб., а также за 2022 г.в размере 262 руб.

Также ФИО1 с 01 апреля 2019 г. по 20 мая 2020 г. была зарегистрирована в качестве ИП, (л.д.17,18) в связи с чем была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере за 2020 г. с учетом частичной оплаты в размере 1061,76 руб.

У ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 3685,42 руб., которая начислена на совокупную задолженность за период с 01 января 2023 г. по 19 января 2025 г. (л.д.24)

Расчёт сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) №884 от 20 января 2025 г. : 8264,73 руб.( сальдо на момент формирования заявления 20 января 2025 г.)- 51,80 руб.( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 8212,93 руб. (л.д. 24)

В адрес административного ответчика в личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 24386 по состоянию на 23 июля 2023 г. (л.д.23), которое было прочитано ФИО1 02 августа 2023 г. (л.д. 25) и не исполнено до настоящего времени.

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области № 20255 от 05 декабря 2023 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженность № 24386 от 23 июля 2023 г. в размере 15067,99 руб. (л.д. 26) 

Мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе г. Воронежа от 22 июля 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. (л.д. 13,14)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года, в том числе в Воронежской области. Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1). Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6). Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7). В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом. В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах: - 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам. Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, 

ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции и является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем она была обязана не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым к уплате налога на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 229,74 руб.; за июнь 2024 г. в размере 157,05 руб., за ноябрь 2024 г. в размере 611,70 руб., который не был уплачен. 

При этом, вышеуказанная сумма задолженности не вызывает у суда сомнений и административным ответчиком не оспаривается. 

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за май, июнь и ноябрь 2024 г. в сумме 998,49 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 25.11.2020) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установить налоговые ставки в следующих размерах: 1,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Обоснованность взыскания налога на имущество физических лиц за 2021,2022 гг. в размере 285,05 руб. подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности ФИО2 недвижимого имущества: квартиры, расположенная по адресу: 

<

адрес>, а также налоговым уведомлением № от 01 сентября 2022 г. ( л.д. 19) Расчет вышеуказанной задолженности по налогам не вызывает у суда сомнения и административным ответчиком не оспаривается, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления в указанной части являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1.2. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обоснованность начисления ФИО1 страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 1061,76 руб. подтверждается сведениями о регистрации с 01 апреля 2019 г. по 20 мая 2020 г. в качестве ИП. (л.д.17,18) Сумма страховых взносов, подлежащая взысканию не вызывает у суда сомнений и административным ответчиком не оспаривается, в связи с чем, требования административного искового заявления в указанной части также подлежат удовлетворению.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). 

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, у ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 3685,42 руб., которая начислена на совокупную задолженность за период с 01 января 2023 г. по 19 января 2025 г. 

Расчёт сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) №884 от 20 января 2025 г. : 8264,73 руб.( сальдо на момент формирования заявления 20 января 2025 г.)- 51,80 руб.( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 8212,93 руб. 

При этом административным истцом не представлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм, являющихся пенеобразующими.

Кроме того, в расчетах пени, представленных в административном исковом заявлении, административным истцом не указан год пенеобразующей задолженности по налогам, на которые начислены пени. 

Также, установить на какую конкретно задолженность были начислены пени в размере 3685,42 руб., которая начислена на совокупную задолженность за период с 01 января 2023 г. по 19 января 2025 г., не представляется возможным, поскольку, как установлено в судебном заседании и это подтвердил представитель заинтересованного лица, данные пени были начислены на совокупную задолженность за вышеуказанный период и налоговым органом не предоставлено сведений о конкретных задолженностях, на которые были начислены данные пени.

Учитывая изложенное, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пеня начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования уточенного административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 пени в сумме 8212,93 руб. не подлежат удовлетворению. 

При этом, учитывая, что настоящим решением с ФИО1 взыскивается сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 229,74 руб.; за июнь 2024 г. в размере 157,05 руб., за ноябрь 2024 г. в размере 611,70 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 гг. в размере 285,05 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 1061,76 руб. на данную сумму подлежит начислению пени в размере 501,6 руб.:

-290,12 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 гг. в размере 285,05 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 1061,76 руб.:

За период с 01 января 2023 г. по 23 июля 2023 г. ( за 204 дня), ставка 7,5%/300= 68,69 руб.;

За период с 24 июля 2023 г. по 14 августа 2023 г. ( за 22 дня), ставка 8,5%/300= 8,40 руб.;

За период с 15 августа 2023 г. по 17 сентября 2023 г. ( за 12 дней), ставка 12%/300= 18,32 руб.;

За период с 18 сентября 2023 г. по 29 октября 2023 г. ( за 42 дня), ставка 13%/300= 24,51 руб.;

За период с 30 октября 2023 г. по 17 декабря 2023 г. ( за 49 дней), ставка 15%/300= 33 руб.;

За период с 18 декабря 2023 г. по 25 июня 2024 г. ( за 191 дня), ставка 16%/300= 137,20 руб.;

-25,22 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 гг. в размере 285,05 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 1061,76 руб.: задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 229,74 руб.;

За период с 26 июня 2024 г. по 25 июля 2024 г. ( за 30 дней), ставка 16%/300= 25,22 руб.

-155,92 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 гг. в размере 285,05 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 1061,76 руб.: задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 229,74 руб.; за июнь 2024 г. в размере 157,05 руб.

За период с 26 июля 2024 г. по 28 июля 2024 г. ( за 3 дня), ставка 16%/300= 2,52 руб.

За период с 29 июля 2024 г. по 15 сентября 2024 г. ( за 49 дней), ставка 18%/300= 46,35 руб.;

За период с 16 сентября 2024 г. по 27 октября 2024 г. ( за 42 дней), ставка 19%/300= 41,94 руб.;

За период с 28 октября 2024 г. по 25 декабря 2024 г. ( за 59 дней), ставка 21%/300= 65,11 руб.;

-30,34 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 гг. в размере 285,05 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 1061,76 руб.: задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 г. в размере 229,74 руб.; за ноябрь 2024 г. в размере 611,70 руб.:

За период с 26 декабря 2024 г. по 31 декабря 2024 г. ( за 6 дней), ставка 21%/300= 7,28 руб.;

За период с 01 января 2025 г. по 19 января 2025 г. ( за 19 дней), ставка 21%/300= 23,06 руб.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с образованием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в размере 32134,78 руб., в том числе 7596,54 руб., по которым было обеспечено взыскание ЗВСП № 6667, (л.д. 57,58) на основании которого вынесен судебный приказ 2а-2083/2020 (л.д. 59) налоговым органом было сформировано требование № 24386 от 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 18 июня 2024 г. Затем сальдо ЕНС уменьшилось в связи со списанием задолженности от 12 апреля 2023 г. в размере 18 678, 05 руб. и составило менее 10 тысяч рублей. (л.д. 53) Поскольку сумма новообразованной задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей 20 января 2025 г. (л.д. 54), налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности не позднее 01 июля 2026 г.

При этом МИФНС России №15 по Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе спорной задолженности обратилась 29 января 2025 г. г. (л.д. 29-31). Определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области 22 июля 2025 г. судебный приказ 2а- 146/2025 был отменен. ( л.д. 5). С административным иском в Советский районный суд г. Воронежа МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 09 октября 2025 г. (л.д. 3), в связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за май, июнь и ноябрь 2024 г. в сумме 998,49 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 гг. в размере 285,05 руб.; задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 1061,76 руб., а также пени в размере 8212,93 руб., а всего на общую сумму 10558,23 руб.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 рублей – 4000 руб.

Учитывая изложенное, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход местного бюджета, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> 

<

адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, задолженность по налогу на профессиональный доход за май, июнь и ноябрь 2024 г. в сумме 998,49 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 гг. в размере 285,05 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 1061,76 руб., а также пени, начисленные на вышеуказанные задолженности в размере 501,6 руб., а всего на общую сумму 2846, (две тысячи восемьсот сорок шесть) 90 руб.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, 

<

адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова 

Мотивированное решение изготовлено 02 декабря 2025 г.