Дело № 2а-1890/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего Безверхой А.В.,

при секретаре Курочкиной В.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 24 октября 2017 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Камчатскому краю обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является плательщиком земельного налога. Ответчиком не исполнена в установленный законом срок обязанность по оплате налогов. Неисполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога от 14.10.2013 года №, от 13.10.2015 года №, от 14.10.2013 года № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму недоимки на сумму 3105,88 рублей, из которых: 239,49 рублей – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий, 146,53 рублей – пени; 2006,82 рублей – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 713,04 рублей – пени. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Камчатскому краю, участия не принимал, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил. 

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал в полном объеме, суду пояснил, что земельный участок на ул. Лесная

<

адрес> он продал в 1999 году С.Л., договор был оформлен нотариально, почему до настоящего времени земельный участок числится за ним пояснить не может. В СНТ «Черемушки» права на земельный участок вообще не имел. Обратил внимание суда, что с него на основании судебного приказа, который в дальнейшем был отменен по его заявлению, был удержан земельный налог за 2014 год. 

Выслушав административного ответчика, исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Согласно ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведения об имуществе налогоплательщика ФИО1, представленным налоговым органом, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки: 

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 2145, право собственности зарегистрировано 10.05.1999 года; 

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> площадью 900 кв.м., право собственности возникло 23.09.1993 года.

Эти же обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости, предоставленными филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Камчатскому края.

Так, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 20.09.2017 года, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> имеет площадь 900 кв.м., относится к землям населенных пунктов с разрешенным видом использования – для садоводства, кадастровая стоимость земельного участка – 90711 рублей. В отношении земельного участка имеются сведения о возникших до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» вещных правах на объект недвижимости: собственность ФИО1 

Согласно Выписке из перечня ранее учтенных земельных участков в границах кадастрового квартала № по состоянию на 15.10.2002 года утвержденного начальником территориального (межрайонного) отдела № 2, правоудостоверяющим документом в отношении вышеуказанного земельного участка является Свидетельство № от 23.09.1993 года, выданное Райкомземом. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 20.09.2017 года, земельный участок с кадастровым номером № (ранее присвоенный государственный учетный номер №), расположен по адресу: 

<

адрес>, имеет площадь 2145 кв.м., относится к землям населенных пунктов с разрешенным видом использования для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровая стоимость земельного участка 668939,70 рублей. Правообладателем земельного участка является ФИО1, право собственности зарегистрировано 10.05.1999 года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся у него объекты недвижимости от 15.09.2017 года, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, принадлежит на праве собственности ФИО1 Право собственности возникло на основании договора купли-продажи земельного участка от 18.03.1999 года, право собственности зарегистрировано 10.05.1999 года. Сведений о правах на земельный участок с кадастровым номером №, вышеназванная выписка не содержит. Вместе с тем, как уже установлено, право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, возникло 23.09.1993 года, т.е. до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Исходя из п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации за лицом права собственности, права постоянного (бессрочного) пользования либо права пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок, и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик по состоянию на 2014 год (спорный период) являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате земельного налога за 2014 год. Доводы административного ответчика о том, что право собственности на спорные земельные участки утрачены им в 1999 году не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

18.05.2015 года в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №, которым ФИО1 разъяснена необходимость уплаты земельного налога в срок до 01.10.2015 года: на земельный участок с кадастровым номером № в размере 239,49 рублей, и на земельный участок с кадастровым номером № в размере 2006,82 рублей.

В установленный срок обязанность уплате налога исполнена не была.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требования (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которыми установлена обязанность налогоплательщика уплатить налог.

13.10.2015 года налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование №, об уплате земельного налога за 2014 год на общую сумму 2246,31 рублей. Срок исполнения требования установлен до 30.03.2016 года. 

Кроме того, вышеназванное требование содержало требование об уплате пени по земельному налогу за период с 01.11.2014 по 30.09.2015 года в размере 816,64 рублей.

До настоящего времени недоимка по вышеуказанному налогу не погашена. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 являясь собственником двух земельных участков обязан оплачивать установленные законом налоги, следовательно требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 2246,31 рублей подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании суммы пени за несвоевременную уплату земельного налога суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога с физических лиц на межселенных территориях за 2009,2010,2011 годы, 14.10.2013 года налоговым органом выставлено требование №, из которого следует, что ФИО1 в срок до 13.01.2014 года необходимо уплатить пени в размере 43,58 рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога с физических лиц сельских поселений за 2009,2010,2011 годы, 14.10.2013 года налоговым органом выставлено требование №, из которого следует, что ФИО1 в срок до 13.01.2014 года необходимо уплатить пени в размере 331,98 рублей.

Кроме того, как уже установлено судом, требование №, выставленное 13.10.2015 года содержало требование об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за период с 01.11.2014 по 30.09.2015 года в размере 816,64 рублей.

Таким образом, общий размер недоимки по уплате пени за период с 01.11.2012 года по 30.09.2015 года по всем трем требования составлял 11920,20 рублей. Как следует из пояснений административного истца, сумма пени ответчиком уплачена частично в размере 332,33 рублей, в связи с чем, на день обращения с административным исковым заявлением в суд размер недоимки по уплате пени составляет 859,57 рублей.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

По требованиям № срок исполнения был установлен до 13.01.2014 года, сумма недоимки по указанным двум требованиям не превышала 3000 рублей.

По требованию № срок исполнения был установлен до 30.03.2016 года, сумма требований превысила 3000 рублей.

С учетом положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки истекает 30.09.2016 года. 

Из определения мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в городе Омске следует, что 13.08.2016 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому краю был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 2246,34 рублей, и пени в размере 1190,23 рублей. Однако 22.12.2016 года от ФИО1 мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и восстановлении срока на подачу возражений. 23.12.2016 года мировой судья судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в городе Омске, рассмотрев возражения ФИО1, восстановил срок для подачу возражений и отменил судебный приказ от 13.08.2016 года. 

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ был отменен 23.12.2016 года, налоговый орган вправе был обратиться в порядке искового заявления в срок до 23.06.2017 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 25.05.2017 года, о чем свидетельствует оттиск штампа суда на исковом заявлении.

Проанализировав вышеизложенные обстоятельства и правовые нормы, проверив представленный административным истцом расчет, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 2246,31 рублей и пени за период с 01.11.2012 по 30.09.2015 года в размере 859,57 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Вместе с тем, как следует из представленного в материалы дела копии исполнительного производства № в отношении должника ФИО1, судебный приказ № года от 13.08.2016 года, вынесенный мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в городе Омске был предъявлен налоговым органом к исполнению. На основании вышеназванного судебного приказа №, 23.11.2016 года было возбуждено исполнительное производство, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Центральному АО №1 г. Омска. На основании судебного приказа с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому краю взыскана задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 2246,31 рублей, пени в размере 1190,23 рублей. А также в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 200 рублей. 

23.11.2016 года судебным приставом-исполнителем ОСП по ЦАО №1 г. Омска, в рамках вышеназванного исполнительного производства принято постановление об обращении взыскания на денежные средства должника в размере 3887,21 рублей.

Как следует из пояснений ФИО1, указанную денежную сумму он оплатил в полном объеме. Эти же обстоятельства подтверждаются постановлением судебного пристава-исполнителя от 05.12.2016 года, из которого следует, постановление об обращении взыскания на денежные средства должника отменено, меры по обращению взыскания на денежные средства отменены, в связи с оплатой долга. 

05.12.2016 года исполнительное производство № в отношении должника ФИО1, возбужденное на основании судебного приказа № года от 13.08.2016 года, окончено, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа. 

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в счет оплаты взысканной настоящим решением задолженности в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 2246,31 рублей, пени за период с 01.11.2012 по 30.09.2015 года в размере 859,57 рублей, а также частично в счет уплаты государственной пошлины в размере 200 рублей, подлежат зачету денежные средства, взысканные с ФИО1 по судебному приказу №, отмененному мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в городе Омске, по исполнительному производству №.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №3 по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Камчатскому краю задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 2246 рублей 31 копейки и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за период с 01.11.2012 года по 30.09.2015 года в размере 859 рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей. 

Зачесть в счет оплаты взысканной задолженности по уплате земельного налога за 2014 год в размере 2246 рублей 31 копейки и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за период с 01.11.2012 года по 30.09.2015 года в размере 589 рублей 57 копеек, а также частичной уплате государственной пошлины в размере 200 рублей, денежные средства, взысканные по судебному приказу от 13.08.2016 года, выданному мировым судьей судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в городе Омске (административное дело №, отмененному определением мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в городе Омске), по исполнительному производству №

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Омский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая 

Решение в окончательной форме изготовлено 30 октября 2017 года