УИД 40RS0020-03-2024-000324-05 

Дело № 2а-3-9/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 15 января 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В.,

при секретаре Черновой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

15 октября 2024 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем на него в соответствии с пп.2 ч.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации была возложена обязанность уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком налога в связи с применением патентной системы налогообложения. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту- ЕНС) в размере 159041 руб. 44 коп., в том числе налог – 145603 руб. 20 коп., пени –13438 руб. 24 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета.

При переходе на ЕНС из ОКНО приняты пени в сумме 13438 руб. 24 коп. Далее, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения с заявлением о выдаче судебного приказа) на размер отрицательного сальдо (совокупная обязанность) начислены пени в сумме 28558 руб. 35 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (Постановления налогового органа, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенные в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также заявления о выдаче судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ) составил 29 544 руб. 85 коп. 

Таким образом, в заявление от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа включена задолженность по пени в размере 12 451 руб. 75 коп. (13438 руб. 24 коп+28558 руб. 35 коп. - 29 544 руб. 85 коп.).

Ранее, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было выставлено требование № об уплате задолженности, которое в добровольном порядке не исполнено. Указанное послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа. После подачи данного заявления образовалась задолженность по пени в размере, превышающем 10 000 рублей, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа. 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

С учетом изложенного, административный истец, уточнив заявленные требования, просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика задолженность по пени в сумме 12451 руб. 75 коп. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2023 года требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286). 

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

С 01 января 2023 года, согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика является единый налоговый счет (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3).

С 01 января 2023 пени начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо.

Из представленных материалов следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации на административного ответчика была возложена обязанность по уплате страховых взносов, а также он являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, и плательщиком транспортного налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 159041 руб. 44 коп. ( в том числе, налоги, взносы – 145603 руб.20 коп., пени – 13438 руб. 24 коп.).

В отрицательное сальдо включена задолженность по:

- транспортному налогу за 2018-2021 гг. в сумме 9450 руб. (взыскан судебным приказом №а-1414/2023 от ДД.ММ.ГГГГ );

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год в сумме 7968 руб. 79 коп. (взыскан постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5163 руб. 00 коп. (взысканы постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ)

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб. 00 коп. (взысканы постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ )

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб. 00 коп. (взысканы постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ)

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 6306 руб. 65 коп (взысканы судебным приказом №а-1414/2023 от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 22015 руб. 50 коп. (взысканы постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ )

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 20318 руб. 00 коп. (взысканы постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ )

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32748 руб. 00 коп. (взысканы постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ)

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 24781 руб. 26 коп (взысканы судебным приказом №а-1414/2023 от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в сумме 13438 руб. 24 коп.

В связи с изложенным, в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и сборам в сумме 145603 руб.20 коп., а также пени в сумме 18 388 руб. 72 коп. В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации размер пени определен исходя из общей суммы отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования требования.

В период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности по страховым взносам и пени за счет имущества – налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации

После прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности задолженность взыскивалась с административного ответчика- физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района 

<

адрес> №а-1414/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 62269 руб. 69 коп.: транспортный налог за 2018-2021 гг. – 9450 руб. 00 коп., страховые взносы ОМС за 2022 год – 6306 руб. 65 коп., страховые взносы на ОПС за 2022 год – 24781 руб. 26 коп., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 21 731 руб. 78 коп. 

Также судебным приказом мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района 

<

адрес> №а-401/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 10060 руб. 69 коп.: транспортный налог за 2022 год – 2520 руб. 00 коп. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 7540 руб. 29 коп.

Возможность взыскания вышеуказанной задолженности не утрачена. Согласно информации налогового органа, судебные приказы №а-1414/2023 от ДД.ММ.ГГГГ и №а-401/2024 от ДД.ММ.ГГГГ направлены для исполнения в банк.

На основании вышеуказанных постановлений налогового органа, вынесенных в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, 

<

адрес> по 

<

адрес> возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный документ- постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ); №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный документ- постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ); №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный документ- постановление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ). Данные исполнительные производства находятся на исполнении.

Таким образом, размер задолженности для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 148123 руб. 20 коп., размер пени составил 12451 руб. 75 коп.

Согласно абз.1 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Из представленных материалов видно, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сухиничского судебного района 

<

адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС (задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 12451 руб. 75 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в принятии вышеуказанного заявления о выдаче судебного приказа ввиду пропуска срока обращения с заявлением, который истек ДД.ММ.ГГГГ. 

С данным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного п.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь вышеприведенными положениями Налогового кодекса Российской Федерации и законодательства об административном судопроизводстве, суд пришел к выводу, что налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по принятию мер к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Размер задолженности и пени, представленный налоговым органом подтвержден имеющимися в деле вышеприведенными доказательствами.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В связи с наличием задолженности, возникшей, в том числе, до ДД.ММ.ГГГГ, право на взыскание которой не утрачено, налоговым органом обоснованно начислены пени, размер которых подтвержден представленным расчетом, с которым суд соглашается. 

Суд пришел к выводу о восстановлении налоговому органу срока обращения в суд за взысканием задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 451 рубль 75 копеек.

Изложенное является основанием к удовлетворению исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Мещовский район» Калужской области в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. 00 коп

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> респ. 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, д. 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН 

<

***> ИНН 

<

***>, адрес: 248021 

<

...>) отрицательное сальдо единого налогового счета – 

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 451 (двенадцать тысяч четыреста пятьдесят один) рубль 75 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> респ. 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, д. 

<

адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета МР «Мещовский район» Калужской области в сумме 4000 /четыре тысячи/ рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Сухиничский районный суд

Председательствующий Т.В. Журкова

Решение в окончательной форме принято 28 января 2025 года