Дело № 2а-127/2025 (УИД: 58RS0009-01-2025-000003-53)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Заречный Пензенской области 27 февраля 2025 года

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шараповой О.Ю.,

при секретаре Климчук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Зареченского городского суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным из органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля легкового, государственный регистрационный знак (Номер), марка/модель МАЗДА XEDOS 9, VIN (Номер), год выпуска 2002, дата регистрации права 17.02.2012. 

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: 

- налоговое уведомление № 7246764 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 7335,00 руб., рассчитанный как: (163 л.с.*45*12/12)=7335,00 руб., где 163 л.с. – налоговая база, 45 – налоговая ставка (руб.); 12/12 – количество месяцев владения в году). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены;

- налоговое уведомление № 75408006 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 7335,00 руб., рассчитанный как: (163 л.с.*45*12/12)=7335,00 руб., где 163 л.с. – налоговая база, 45 – налоговая ставка (руб.); 12/12 – количество месяцев владения в году). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам налоговым органом в адрес ФИО1 почтовым отправлением в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов и пеней № 683 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), которое получено налогоплательщиком 28.09.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5499,83 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3636,82 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В период неисполнения требования об уплате налогов и сборов у ФИО1 образовалась новая задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7335,00 руб.

УФНС России по Пензенской области 23.05.2024 обращалось в мировой суд судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 30.05.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-761/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-761/2024 от 30.05.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 04.07.2024.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счёт.

Так по состоянию на 18.12.2024 у должника имеется отрицательное сальдо единого налогового счета, в том числе:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4880,41 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 7335,00 руб.;

- по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с уплатой транспортного налога за 2018-2022 годы в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленным, за период с 28.03.2020 по 16.04.2024, в размере 3053,00 руб. 

Задолженность по налогам и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должником не погашены до настоящего времени. 

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность по налоговым платежам в размере 15268,41 руб., а именно:

- транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 12215,41 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, начисленные за период с 28.03.2020 по 16.04.2024, в размере 3053,00 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в представленном в суд письменном заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В условиях предоставления законом участникам административного судопроизводства равного объема процессуальных прав, надлежащего извещения участвующих в деле лиц о дате и времени судебного заседания, отсутствия с их стороны ходатайств об отложении судебного разбирательства, суд считает, что их неявку в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон и, в соответствие с положениями ст.ст. 150, 152 КАС РФ, а также ч.1 ст. 165.1 ГК РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие как представителя административного истца, так и в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Также в силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ. 

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство. 

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год. 

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля легкового, государственный регистрационный знак (Номер), марка/модель МАЗДА XEDOS 9, VIN (Номер), год выпуска 2002, дата регистрации права 17.02.2012. 

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: 

- налоговое уведомление № 7246764 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 7335,00 руб., рассчитанный как: (163 л.с.*45*12/12)=7335,00 руб., где 163 л.с. – налоговая база, 45 – налоговая ставка (руб.); 12/12 – количество месяцев владения в году). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены;

- налоговое уведомление № 75408006 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 7335,00 руб., рассчитанный как: (163 л.с.*45*12/12)=7335,00 руб., где 163 л.с. – налоговая база, 45 – налоговая ставка (руб.); 12/12 – количество месяцев владения в году). По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по налогам налоговым органом в адрес ФИО1 почтовым отправлением в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов и пеней № 683 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), которое получено налогоплательщиком 28.09.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 5499,83 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3636,82 руб. 

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В период неисполнения требования об уплате налогов и сборов у ФИО1 образовалась новая задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7335,00 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ). 

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. 

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023). 

Также в силу ч. 1 ст. 69 НК РФ, как отмечено ранее, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

УФНС России по Пензенской области 23.05.2024 обращалось в мировой суд судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 30.05.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-761/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-761/2024 от 30.05.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 04.07.2024.

Согласно ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. 

26.12.2024 (согласно почтовому штампу на конверте) УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим иском, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счёт.

Так по состоянию на 18.12.2024 у должника имеется отрицательное сальдо единого налогового счета, в том числе:

- по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4880,41 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 7335,00 руб.;

- по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с уплатой транспортного налога за 2018-2022 годы в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленным, за период с 28.03.2020 по 16.04.2024, в размере 3053,00 руб. 

Задолженность по налогам и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должником не погашены до настоящего времени, доказательств обратного в судебное заседание представлено не было.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и никаких доказательств, опровергающих доводы истца не представил, а также принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты налога и пени, учитывая законность начисления взыскиваемых налогов и пени, суд, руководствуясь, в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 174,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Данные изъяты), задолженность по налоговым платежам в размере 15268,41 руб., а именно:

- транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 12215,41 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, начисленные за период с 28.03.2020 по 16.04.2024, в размере 3053,00 руб. 

Взыскать с ФИО1, (Данные изъяты), в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца.

Судья О.Ю. Шарапова