Дело № 2а-2003/2020

УИД 36RS0004-01-2020-001534-75

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2020 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Быстрянцевой В.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, начисленной на недоимку, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 31 855 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 612,93 руб., а всего на общую сумму 32 467,93 руб., указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать транспортный налог.

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по 

<

адрес> административный ответчик в 2017 г. являлся собственником следующих транспортных средств:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак№, марка/модель: 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 г. на общую сумму 31 855 руб.:

- в отношении автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № налоговый период 2/12 месяцев 2017 года, доля в праве 1, налоговая база 307 л.с., налоговая ставка 150 руб.: (307*150* 2/12= 7675 руб.); 

- в отношении автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: налоговый период 12/12 месяцев 2017 года, доля в праве 1, налоговая база 248 л.с., налоговая ставка 75 руб., повышающий коэффициент 1,3: (248*75*12/12*1,3=24180).

Должнику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату транспортного налога за 2017 г. в сумме 31855 руб. 

Налоговое уведомление было проигнорировано налогоплательщиком, в связи с чем, в соответствии с п. 1, 2 ст. 69, 75 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме транспортного налога, а также об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 31 855 руб., а также начисленную на недоимку по налогу за 2017 г. пени в сумме 457,39 руб. Налоговым требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику предлагалось уплатить до ДД.ММ.ГГГГ сумму пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 226,46 руб.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка № 7 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 06 сентября 2019 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 31855 руб., пени за период с 02 декабря 2017 г. по 10 декабря 2017 г., с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 612,93 руб. По заявлению налогоплательщика, 21 ноября 2019 г. определением мирового судьи судебного участка № 7 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ по делу № 2а-1469/2019 был отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме. 

Административный ответчик о времени и месте проведения судебного заседания судом надлежащим образом извещен, что подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями, в судебное заседание не явился, возражений по иску в суд не представил. 

В силу положений п. 7 ст. 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 8, 9 ст. 96 КАС РФ административные истцы - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи. 

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств.

Информация о принятии административного искового заявления, о времени и месте судебного заседания своевременно размещена на официальном сайте Ленинского районного суда 

<

адрес>, что свидетельствует об извещении административного истца о рассмотрении дела надлежащим образом.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 280 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений ст.ст. 150, 152, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № 7 в Ленинском судебном районе Воронежской области № 2а-1469/2019 от 06 сентября 2019 г. по заявлению Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Воронежа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делу, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено сторонам посредствам почтового отправления и последними получено; разъяснены присутствующим в судебном заседании лицам, о чем отобрана подписка. 

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. 

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положением ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения 

Налоговая ставка (в рублях) 

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 

2,5 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 

3,5 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 

5 

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 

7,5 

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 

15 

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацами 3, 7, 10, 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;

При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. 

Данная норма установлена в Кодексе во исполнение Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ, предусматривающего повышение налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года Минпромторга России, в подразделе от 3 до 5 млн. рублей, под номерами 1-4 указано:

АУДИ Q7 quattro, тип двигателя – бензин; объем двигателя - 2 995; количество лет, прошедших с года выпуска не более 2 лет;

АУДИ Q7 quattro, тип двигателя – дизель 2 967; количество лет, прошедших с года выпуска не более 2 лет;

АУДИ Q7 quattro, тип двигателя – бензин 6 299; количество лет, прошедших с года выпуска от 2 до 3 лет (включительно);

АУДИ Q7 quattro, тип двигателя – бензин 1 984; количество лет, прошедших с года выпуска не более 2 лет.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик в 2017 г. являлся собственником следующих транспортных средств:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: ЛЕКСУС GS350, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: АУДИ Q7, 2016 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный факт в ходе рассмотрения дела не оспаривался, доказательств в его опровержение суду не представлено, в связи с чем, признан судом установленным.

Исходя из ставок по транспортному налогу, установленных ст. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории 

<

адрес>», налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 г.г. на общую сумму 31 855 руб.:

- в отношении автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: налоговый период 2/12 месяцев 2017 года, доля в праве 1, налоговая база 307 л.с., налоговая ставка 150 руб.: (307*150* 2/12 = 7675 руб.); 

- в отношении автомобиля 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №: налоговый период 12/12 месяцев 2017 года, доля в праве 1, налоговая база 248 л.с., налоговая ставка 75 руб., повышающий коэффициент 1,3: (248*75*12/12*1,3=24180.).

Транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, 2016 года выпуска, включается в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года Минпромторга России. Находится в подразделе от 3 до 5 млн. рублей, поскольку по состоянию на налоговый период 2017 г., с года выпуска данного транспортного средства прошло не более 1 года, соответственно при расчете транспортного налога за 2017 г. в отношении указанного транспортного средств, налоговым органом справедливо применён повышающий коэффициент.

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 52-ФЗ, его положения вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Кроме того, согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имеет право на взыскание транспортного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу положений п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма, при этом указанные нормы не содержат обязанности направления заказного письма с уведомлением.

Как следует из материалов дела, должнику было направлено налоговое уведомление от 05 сентября 2018 г. № 39193347, в котором наряду с иными налоговыми платежами, предлагалось в срок до 03 декабря 2018 г. произвести уплату транспортного налога за 2017 г. за поименованные автомобили в общей сумме 31 855 руб. 

Налогоплательщик от своевременной оплаты обязательных платежей уклонился. В указанный в уведомлении срок сумма транспортного налога административным ответчиком в доход бюджета перечислена не была.

В судебное заседание без уважительной причины, будучи надлежаще извещённым ответчик не явился, представленный расчет задолженности не оспорил, контррасчет суду не представил. 

В соответствии с п.п. 10 п. 1 ст. 1 Закона Воронежской области № 28-ОЗ от 11.06.2011 г. «О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области» от уплаты транспортного налога освобождаются, в том числе, физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы автомобили легковые, с года выпуска которых прошло 25 и более лет по состоянию на начало текущего налогового периода (1 января), с мощностью до 100 лошадиных сил (до 77,55 кВт) включительно. 

Указанная льгота не подлежит применению в период с 01 января 2017 г. в отношении принадлежащих административном ответчику транспортных средств.

В силу положений ст.ст. 68,70 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69, 75 НК РФ налогоплательщику были направлены следующие налоговые требования: 

- требование № 14684 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11 декабря 2017 г., в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога в размере 92 481, 33 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 92 253 руб., в том числе и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 226,46 руб., с обязанностью исполнить требование до 19 января 2018 г.; 

- требование № 162 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29 января 2019 г., в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога в размере 33 203, 61 руб., в том числе по транспортному налогу - 31 855 руб., в том числе и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. на сумму 457,39 руб., с обязанностью исполнить требование до 12 марта 2019 г. 

Факт исполнения налоговым органом возложенной на него обязанности по направлению налогоплательщику налоговых уведомления, требований материалами дела подтвержден и стороной ответчика не оспаривался. 

Между тем задолженность своевременно оплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом произведен расчет пени по транспортному налогу за 2016 г. на сумму 226,46 руб., о наличии пени административный ответчик был извещён налоговым требованием № 14684 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11 декабря 2017 г. 

Кроме того, в налоговое требование № 162 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, составленное на 29 января 2019 г., ИФНС по Ленинскому району г. Воронежа была включена обязанность уплатить пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. на сумму 457,39 руб. (353,86+103,53). Пени, подлежащие взысканию, были начислены на задолженность по налогу за 2017 г. в размере 31 855 руб. Период исчисления пени с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. налоговым органом был представлена следующий расчет пени: 

- период начисления пени - с 04 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г.:

(число дней просрочки х недоимка для пени х ставка пени)

13 х 31855,00 х 0,00025 = 103,53 руб.;

- период начисления пени - с 17 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г.:

(число дней просрочки х недоимка для пени х ставка пени)43 х 31855,00 х 0,000258 = 353,86 руб.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила,административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. 

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). 

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено. 

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соблюдена процедура их взыскания.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законом предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законом предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 06 сентября 2019 г. мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского судебного района Воронежской области был вынесен судебный приказ № СП-2а-1469-2019, которым с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа была взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 31 855 руб., пени за период с 02 декабря 2017 г. по 10 декабря 2017г.; с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. по 28 января 2019 г. в размере 612,93 руб., всего в общей сумме 32 467,93 руб.

21 ноября 2019 г. в соответствии с п.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

25 ноября 2019 г. копия определения мирового судьи от 21 ноября 2019 г. была направлена ИФНС по Ленинскому району г. Воронежа.

13 апреля 2020 г. административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Воронежа. 

По смыслу действующих положений законодательства обращаться с иском о взыскании налоговой задолженности возможно в пределах срока исковой давности.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что срок на предъявление настоящих требований в судебном порядке налоговым органом не пропущен. 

Проверив расчет суммы транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества.

В ходе рассмотрения дела правильность расчета стороной ответчика оспорена не была, каких-либо возражений на иск в этой части не высказано, контрасчет не приведен, доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 г. суду не представлено.

Таким образом, материалами настоящего административного дела подтверждается и не оспорено административным ответчиком, что он своевременно и в полном объеме оплату задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 31 855 руб. не произвел, в связи с чем, указанная задолженность подлежит судебному взысканию. 

Напротив требования налогового органа о взыскании с административного истца пени, начисленной на образовавшуюся налоговую недоимку, подлежат частичному удовлетворению. Так, с учетом вышеизложенных положений о соблюдении порядка взыскания задолженности, в материалах административного дела отсутствуют доказательств соблюдения налоговым органом установленной законом процедуры и сроков взыскания недоимки по транспортному налогу за период 2016 г., в отношении которой произведен расчет пени на сумму 226,46 руб., а равно как и судебного акта, подтверждающего установление в судебном порядке суммы недоимки в отношении данных платежей. Сведений о том, за какой период и в отношении какой недоимки произведен расчет пени представителем административного истца в ходе судебного разбирательства также представлено не было, что в свою очередь свидетельствует о том, что налоговый орган не доказал обстоятельства, на которых основывает свои административные исковые требования. С учетом чего, в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании недоимки по пени на задолженность 2016 года необходимо отказать.

Таким образом, материалами настоящего административного дела подтверждается и не оспаривалось административным ответчиком, что налогоплательщик своевременно и в полном объеме оплату задолженности по транспортному налогу за 2017 г. и начисленным пеням не произвел, ввиду чего сумма транспортного налога и пени подлежит взысканию с административного ответчика.

При этом доказательств своевременной уплаты либо отсутствия недоимки административный ответчик не представил, возражений относительно заявленных исковых требований не имел. 

Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога подтверждены имеющимися в деле доказательствами, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Доказательств наличия у административного ответчика оснований для освобождения от уплаты госпошлины, не приведено. 

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований в сумме 1169,37 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, начисленной на недоимку, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в сумме 31 855 рублей, пеню, начисленную на задолженность по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 457,39 рублей, а всего 32 312 рублей 39 копеек.

Взыскать ФИО2 (№, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1169 рублей 37 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес>, отказать. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме принято в течение установленных десяти рабочих дней ДД.ММ.ГГГГ

Дело № 2а-2003/2020

УИД 36RS0004-01-2020-001534-75

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2020 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Яковлева А.С.,

при секретаре Быстрянцевой В.В.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, начисленной на недоимку, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 31 855 руб.; пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 612,93 руб., а всего на общую сумму 32 467,93 руб., указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать транспортный налог.

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по 

<

адрес> административный ответчик в 2017 г. являлся собственником следующих транспортных средств:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак№, марка/модель: 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 г. на общую сумму 31 855 руб.:

- в отношении автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № налоговый период 2/12 месяцев 2017 года, доля в праве 1, налоговая база 307 л.с., налоговая ставка 150 руб.: (307*150* 2/12= 7675 руб.); 

- в отношении автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №: налоговый период 12/12 месяцев 2017 года, доля в праве 1, налоговая база 248 л.с., налоговая ставка 75 руб., повышающий коэффициент 1,3: (248*75*12/12*1,3=24180).

Должнику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ произвести уплату транспортного налога за 2017 г. в сумме 31855 руб. 

Налоговое уведомление было проигнорировано налогоплательщиком, в связи с чем, в соответствии с п. 1, 2 ст. 69, 75 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме транспортного налога, а также об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 31 855 руб., а также начисленную на недоимку по налогу за 2017 г. пени в сумме 457,39 руб. Налоговым требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику предлагалось уплатить до ДД.ММ.ГГГГ сумму пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 226,46 руб.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка № 7 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 06 сентября 2019 г. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 31855 руб., пени за период с 02 декабря 2017 г. по 10 декабря 2017 г., с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 612,93 руб. По заявлению налогоплательщика, 21 ноября 2019 г. определением мирового судьи судебного участка № 7 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ по делу № 2а-1469/2019 был отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Наименование объекта налогообложения 

Налоговая ставка (в рублях) 

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 

2,5 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 

3,5 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 

5 

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 

7,5 

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 

15