дело № 2а-65/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 февраля 2019 г. Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего – судьи Ждановой Е.С.,

при секретаре Ковалевой Д.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО2 о взыскании налоговых платежей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области) обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения предмета иска) о взыскании с ФИО2 задолженности:

по земельному налогу за 2016 год в размере 1256 рублей, пени по земельному налогу за 2016-2018 г.г. в размере 7472,24 рублей;

по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1014 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2018 г.г. в размере 47,61 рублей. Всего 9789,85 рублей.

В обоснование заявленного требования указано, что в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 обязан уплачивать земельный налог, так как является собственником земельного участка. Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, неявляющихся индивидуальным и предпринимателями, не может быть установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговымпериодом (в редакции ФЗ от 23.11.2015 № 320-Ф3) за налоговый период 2016 год. Налоговым периодом, согласно ст. 393 НК РФ признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истеченииналогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельныхучастков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Информация по решениям сельских поселений общедоступна, размещена на сайте УФНС России по Томской области. Расчет суммы земельного налога, подлежащего уплате в бюджет,осуществляется по следующей формуле: налоговая база х размер доли х налоговая ставка/100/12 месяцев х количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году = исчисленная сумма налога Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016 г. в размере 1256 рублей. (ОКТМО 69654420). В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией должнику были направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога № 3225268 от 23.08.2017. В сроки, указанные в уведомлении, сумма налога не уплачена. В связи с отсутствием оплаты налога, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование № 15562 от 17.11.2017 и требование № 1102 от 06.02.2018. Требования оставлены должником без удовлетворения. ФИО2 является собственником имущества В соответствии со ст. 1 Закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» плательщикам налога на имущество физических лиц являются собственники имущества, которое является объектом налогообложения. Уплата данного налога в соответствии с п. 9 ст. 5 Закона производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (в ред. ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ). Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц № 225268 от 23.08.2017, № 69186287 от 27.08.2016. Налог частично уплачен, что подтверждается копией карточки «Расчеты с бюджетом». На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование № 15562 от 17.11.2017, требование № 1102 от 06.02.2018. Требования частично были оставлены без удовлетворения. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан оплатить пеню, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах с неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. ФИО2 начислены пени. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 07.05.2018 мировым судьей судебного участка № 4 Томского судебного района Томской области был вынесен судебный приказ № 2а-838/18 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области суммы земельного налога, сумму пени по земельному налогу, суммы налога на имущество физических лиц, суммы пени по налогу на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка № 4 Томского судебного района Томской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-838/18 от 24.05.2018 на основании поступивших возражений от налогоплательщика.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца требования поддержала. На доводы ФИО2 указала следующее. Согласно п.1 ст. 213.27 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом. 01.10.2015 принято заявления о банкротстве ФИО2, 27.10.2015 возбуждено дело о банкротстве. Требования ФНС по поданному заявлению возникли после неуплаты налогов в срок, установленный в уведомлении. Требования на суммы пени, указанные в требовании № 15562 от 17.11.2017 возникли только 17.11.2017. Требования на суммы по налогам на землю и имущество, указанные в требовании № 1102 от 06.02.2018 возникли после срока уплаты, т.е. 02.12.2017. Требования на суммы пени возникли в момент выставления требования об уплате, а именно 06.02.2018. Частью 1 ст. 5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» определено, что в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Таким образом, суммы, взыскиваемые по исковому заявлению, являются текущими платежами, т.к. возникли после возбуждения дела о банкротстве ФИО2 Согласно п. 1 ст. 126 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей. В силу п. 5 ст. 213.25 указанного Федерального закона с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей. Таким образом, нормами права установлено, что пени могут начисляться только на текущие платежи. Согласно требованию об уплате № 1102 от 06.02.2018 ФИО2 начислены пени за неуплату земельного налога за 2016 г., срок уплаты которого был установлен 01.12.2017, т.е. сумма задолженности является текущими платежами. Также ФИО2 начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц, срок уплаты которого был установлен 01.12.2017, т.е. сумма задолженности является текущими платежами. Согласно требованию об уплате № 15562 от 17.11.2017 ФИО2 начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц, срок уплаты которых был установлен 01.12.2016 (что подтверждается налоговым уведомлением № 69186287 и расчетом пени). Таким образом, сумма задолженность является текущими платежами, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В ходе судебного разбирательства ФИО2, представитель ФИО3, указали, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Согласно ст. 213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами финансовый управляющий обязан представить в арбитражный суд отчет о результатах реализации имущества гражданина с приложением копий документов, подтверждающих продажу имущества гражданина и погашение требований кредиторов, а также реестр требований кредиторов с указанием размера погашенных требований кредиторов. Решением Томского районного суда от 23.11.2018 частично удовлетворены исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Томской области, с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года в размере 523 230 рублей и пени в размере 12 779 рублей. На решение подана апелляционная жалоба. Решением Арбитражного суда Томской области от 16.05.2016 ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, при этом, согласно определения Арбитражного суда Томской области от 09.12.2015 в отношении в отношении ФИО2 введена процедура реструктуризации его долгов. В реестр требований кредиторов ФИО2 были включены требования ООО «Продукты Алтая», ФИО4 и в третью очередь реестра требований кредиторов ФНС России. Всё выявленное и включенное в конкурсную массу имущество должника реализовано. Поступившие в конкурсную массу денежные средства направлены на погашение текущей задолженности и частичное погашение реестровых требований кредиторов ФИО2 Согласно пункту 3 статьи 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчётов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. 03.08.2018 ФИО2 на основании определения Арбитражного суда Томской области был освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Таким образом, сумма задолженности за 2015 год в полном объеме не может быть признана текущей. Первая процедура в деле о банкротстве - процедура реструктуризации долгов гражданина была введена определением Арбитражного суда Томской области только 09.12.2015. Таким образом, любые платежи, обязанность по уплате которых возникла до момента введения процедуры не могут считаться текущими, исходя из буквального толкования ч. 1 ст. 5 ФЗ «О несостоятельности банкротстве». Так, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Так задолженность по обязательным платежам подлежит установлению в реестре требований кредиторов и может быть удовлетворена лишь с соблюдением очередности, установленной пунктом 4 статьи 134 Закона о банкротстве, а когда - относится к текущим платежам, погашаемым, согласно пункту 1 статьи 134 Закона о банкротстве, за счет конкурсной массы вне очереди. То есть задолженности, возникшая перед кредитором ИФНС России по городу Томску и Томскому району с января 2016 года относится к текущей задолженности. В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих. Следовательно, всё вышеизложенное свидетельствует о том, что к текущим платежам задолженности, возникшие в 2015 году, отнесены быть не могут. Исходя из положений ч. 1 ст. 126 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим и прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей. При этом ФИО2 начисляется пеня, тогда как в период ведения в отношении ФИО2 дела о несостоятельности (банкротстве) ему не могли быть начислены штрафные санкции, в силу особенного правового положения гражданина в ходе процедур банкротства. Учитывая все вышеизложенное, и принимая во внимание определение Арбитражного суда Томской области по делу №А67-6718/2015 от 03.08.2018, которым ФИО2 был освобожден от исполнения обязательств после окончания процедуры банкротства, а также руководствуясь ст.ст. 295, 310 КАС РФ, требования Межрайонной ИФНС №8 по Томской области являются необоснованными и неподлежащими удовлетворению.

Выслушав стороны, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Земельный налог относится к местным налогам - статья 15 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: кадастровый номер №, доля в праве 7761/3.

За 2016 год налоговым органом ФИО2 исчислен земельный налог в размере 1256 рублей, исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Также административным истцом заявлено о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 г.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ к объектам налогообложения отнесены только: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение, принадлежащие на праве собственности физическому лицу.

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности следующие объекты недвижимости: строения по адресам 

<

...> и 

<

...>. 

За 2016 год налоговым органом ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 1014 рублей (314 руб. + 700 руб.), исходя из стоимости объектов недвижимости, конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, доли в праве.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, инспекцией заказными письмами ФИО2 направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц № 3225268 от 23.08.2017. Срок выполнения требований установлен до 01.12.2017.

Административный ответчик налоги не оплатил.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. 

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации ( ст.75 Налогового кодекса РФ).

Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области заявлено требование о взыскании пени по земельному налогу за период с 2016 г. по 2018 г. в размере 7472,24 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2016 г. по 2018 г. в размере 47,61 рублей.

На основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налогов и пени № 1102, срок уплаты установлен до 03.04.2018 (список внутренних почтовых отправлений № 350 с отметкой почты России о принятии 09.02.2018).

Поскольку факт просрочки исполнения ответчиком обязанности по уплате налогов установлен, суд считает, что требование Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области о взыскании пени является законным.

В связи с тем, что срок исполнения требования № 1102 об уплате налогов истек, инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 Томского судебного района Томской области от 24.05.2018 вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.05.2018 в связи поступлением от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Стороной административного ответчика размер налоговых платежей, пени, их период исчисления не оспорен.

При этом представителем ФИО3 заявлено о том, что поскольку ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), то налоговая служба не имела оснований для начисления ему налога и пени.

При разрешении данного довода, суд исходит из следующего.

Решением Арбитражного суда Томской области от 16.05.2016 ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. В связи с процедурой банкротства задолженности по налогу за 2016 г. не является текущей.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным Федеральным законом.

Предметом судебного разбирательства является недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и пеня.

Исходя из вышеуказанных норм Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налогов за 2016 г. для физических лиц не позднее 1 декабря 2017 г.

Заявление о признании ФИО2 банкротом принято Арбитражным судом Томской области 27 октября 2015 г.

Таким образом, задолженность ФИО2 по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 г. признается текущими платежами.

Указание стороны административного истца о том, что в период ведения в отношении него дела о несостоятельности (банкротстве) ему не могли быть начислены штрафные санкции, согласиться нельзя, поскольку они противоречат положениям п. 1 ст. 63, п. 1 ст. 81, п. 2 ст. 95, п. 1 ст. 126, п. 2 ст. 213.11, п. 1 ст. 213.19, п. 5 ст. 213.25 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.18 Налогового кодекса РФ до подачи искового заявления в суд общей юрисдикции плательщики уплачивают государственную пошлину.

Согласно пп.19 ч.1 ст. 336.36 Налогового кодекса РФ при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

Пунктом 8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований. 

Исковые требования материального характера, предъявленные Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области к ФИО2 удовлетворены в общей сумме 9789,85 рублей. На основании п. 3 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО2 о взыскании налоговых платежей удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

...> задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1256 рублей, пени по земельному налогу за 2016-2018 г.г. в размере 7472,24 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1014 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г. в размере 47,61 рублей. Всего взыскать 9789,85 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано, путём подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение месяца со дня изготовления текста судебного решения в окончательной форме. 

Судья (подпись) Е.С. Жданова 

.

.

.