В окончательной форме 

решение

 принято:

11 июля 2025 года. 

Дело № 2а-692/2025, УИД 76RS0011-01-2025-001244-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

03 июля 2025 года г. Углич 

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой Н.А., 

при секретаре Седовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 (

<

данные изъяты>), следующих обязательных платежей и санкций, а именно:

- транспортного налога с физических лиц: налог в размере 1160 руб. за 2019, 2020 годы (что составляет 1/2 от суммы задолженности 2320 руб.), пени за 2019, 2020 годы в размере 15,045 руб. (что составляет 1/2 от суммы задолженности 30,09 руб.);

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 157,50 руб. (что составляет 1/2 от суммы задолженности 315 руб.), пени в размере 12,005 руб. (что составляет 1/2 от суммы задолженности 24,01 руб.);

а всего – 1344,55 руб.

Одновременно административный истец просил восстановить срок для обращения с настоящим иском. 

Стороны в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены, об отложении не ходатайствовали. 

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание. 

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из дела видно, что ФИО1 (

<

данные изъяты>), за указанные в иске расчетные периоды являлась собственником следующего имущества:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по 

<

адрес>;

- автомобиля Лада Приора 217030 г.р.з. №.

Это имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу (гл. 28, гл. 32 НК РФ). В связи с чем налогоплательщику были начислены:

- налог на имущество физических лиц за 2015 г. – 41,90 руб., за 2016 г. – 73 руб., за 2019 г. 98 руб., за 2020 г. – 107 руб.;

- транспортный налог за 2019 г. – 773 руб., за 2020 г. – 1547 руб.,

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 21.09.2017 г. № 129836163, от 03.08.2020 г. № 35380471, от 01.09.2021 г. № 26376847. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налогов, сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 70 НК РФ). Согласно п. 8 ст. 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В установленные законом сроки ФИО2 (законными представителями несовершеннолетней ФИО1), а с момент совершеннолетия уже самой ФИО1 налоги оплачены не были, что явилось основанием для начисления пени и выставления требований.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога:

от 29.11.2018 г. № 11762 на сумму недоимки 110 руб., пени – 6,04 руб. по сроку уплаты до 26.02.2019 г.;

от 29.06.2020 г. № 32298 на сумму недоимки 0 руб., пени – 14,58 руб. по сроку уплаты до 24.11.2010 г.;

от 16.06.2021 г. № 6972 на сумму недоимки 871 руб., пени – 25,57 руб. по сроку уплаты до 23.11.2021 г.;

от 21.12.2021 г. № 77981 на сумму недоимки 1654 руб., пени – 7,91 руб. по сроку уплаты до 01.02.2022 г.

Требования налогового органа исполнены не были.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, действующей на дату выставления требований, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент образования задолженности, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в прежней редакции, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из представленных документов, срок исполнения самого раннего требования (требование от 29.11.2018 г. № 11762) истекал 26.02.2019 г.

В течение трех лет со дня истечения этого срока, то есть до 26.02.2022 г. сумма всех налогов и пеней не превысила 10 000 руб., поэтому налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием недоимки в течение 6 месяцев со дня истечения указанного 3-летнего срока, то есть до 26.08.2022 г. 

Вместе с тем, за выдачей судебного приказа о взыскании указанной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье за пределами указанного срока.

Вначале налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 1 Ивантеевского района Саратовской области, но определением мирового судьи от 25.05.2023 г. заявление было возвращено, в связи с неподсудностью.

Затем налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 3 Угличского судебного района. Однако, определениями мирового судьи от 27.04.2023 и от 26.06.2023 г. было отказано в принятии заявления налогового органа, поскольку заявление было подано за пределами срока. 

С настоящим иском истец обратился 11.06.2025 г. (отметка на почтовом конверте), пропустив и указанный выше 6-месячный срок для обращения в суд с иском в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Рассматривая пропуск административным истцом срока для обращения в суд за судебным взысканием, суд учитывает, что этот срок является публично-правовым и его пропуск без уважительной причины в силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ и невозможность восстановления является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении предусмотренного законом срока для обращения с иском у суда не имеется, причины пропуска такого срока к числу уважительных не относятся. 

Невыполнение налогоплательщиком обязанности по оплате налога является основанием для принятия налоговым органом своей фискальной функции в порядке и в сроки, предусмотренные законом. Налоговые органы являются публичными, имеют необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленных законом сроков. Тем более суд не может не учитывать, что срок для взыскания указанной задолженности в судебном порядке пропущен довольно значительный. 

В связи с пропуском срока без уважительной причины для обращения в суд административным иском, истцом утрачено право на принудительное взыскание указанной недоимки и соответственно пени. 

Руководствуясь ст. ст. 175,177 - 180, 290 КАС РФ, 

решил:

Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (

<

данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогам и пени отказать. 

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Грачева