Дело №2а-452/2019 

УИД 66RS0057-01-2019-000541-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 сентября 2019 года г.Талица

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Коршуновой О.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, мотивируя тем, что в соответствии со ст.57 Конституция Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России №19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Талицкого судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание с физического лица ФИО1 обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировой суд судебного участка №1 Талицкого судебного участка вынес судебный приказ № о взыскании с должника в пользу инспекции, суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 6058,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой суд отменил судебный приказ в отношении ФИО1 в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых должник указывает, что задолженности по имущественному и земельному налогу не имеет, с суммой взыскания НДФЛ не согласна, расчет налога произведен не верно.

Межрайонная инспекцией ФНС России № 19 по Свердловской области, рассмотрев возражения ФИО1 по отмене судебного приказа, установила, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общей сумме 5 065,03 руб. и земельному налогу за 2016-2017г.г. в общей сумме 545,47 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (в день получения мировым судом заявления о вынесении судебного приказа).

Соответственно оснований по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общей сумме 5 065,03 руб. и земельному налогу за 2016- 2017г.г. в общей сумме 545,47 руб. не имеется.

Вместе с тем, налоговым органом установлено, что на дату подачи настоящего заявления ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016- 2017 г.г. в общей сумме 447,76 руб.

Налоговым органом на основании справок № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017год, № от ДД.ММ.ГГГГг. о доходах физического лица, установлено, что ФИО1 получен доход от ООО « Форвард » и Е Заем ООО МФК, облагаемый по ставке 13% по коду дохода 2610 «Заработная плата и другие выплаты во исполнение трудового договора».

Согласно представленным справкам налоговыми агентами, сумма налога, исчисленная, по не удержанная составила:

- по ООО « Форвард» за 2017 год - 122,00 руб., за 2016 год - 182,00 руб.

- по Е Заем ООО МФК за 2017 год - 141,00 руб.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате неудержанного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом ст.6.1 НК РФ).

ФИО1 налог в установленный законом срок не уплатила. Поэтому инспекцией налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ (список заказной корреспонденции прилагается).

В добровольном порядке данное требование не исполнено, и на сегодняшний день задолженность по НДФЛ не погашена.

В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начислена пеня в размере 2,76 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (расчет пени прилагается).

Ссылаясь на ст.ст.23, 31, 48, 57, 75, 207, 210, 212, 228, 336.36, 333.17 НК РФ, ст.ст.19, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет ее имущества задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 447,76 руб. из них: налог на доходы физических лиц за 2016 -2017 годы в общей сумме 445,00 руб., в том числе за 2016г. - 182,00 руб., за 2017г. - 263,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 2,76 руб. Взыскать с государственную пошлину в установленном действующим законодательством РФ размере.

Административный ответчик извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Судебная почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.30-32).

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также п.67, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которым юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом и в срок о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Возражений от него не поступило. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный физическими лицами от источников в Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п.1 ст.210 НК РФ, в налоговую базу налогоплательщика включаются все налогооблагаемые доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В порядке п.п.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за 2017 год, в 2016 году ФИО1 получен доход в ООО «Форвард» и Е Заем ООО МФК, облагаемый по ставке 13%, в размере 520,33 руб., в 2017 году – 404,80руб. и 347,45руб., соответственно, по коду дохода 2610 «Заработная плата и другие выплаты во исполнение трудового договора» (л.д.20,21,22). 

Согласно п.4. ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается но месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате неудержанного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

ФИО1 налог в установленный законом срок не уплатила, что подтверждается сведениями, представленными административным истцом (л.д.17-18).

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст.75 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начислена пеня в размере 2,76 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д.17).

Согласно положениям ст.69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

В адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), на сумму 3299,00 руб., из которых, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 445,00руб., пени в размере 2,76руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 2585,00руб., пени – 29,77руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 269,00руб., пени – 3,09руб. (л.д.12).

Однако, требование по уплате налога на доходы физических лиц за 2016- 2017 гг. в общей сумме 447,76 руб., ФИО1 в добровольном порядке не исполнено, задолженность по налогу и пени не уплачена (л.д.16, 17-18).

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, срок исполнения требования налогового органа об уплате обязательных платежей до ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области с соблюдением установленного законом срока обратилась к мировому судье судебного участка №1 Талицкого судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание с физического лица ФИО1 обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ мировой суд судебного участка № Талицкого судебного участка вынес судебный приказ № о взыскании с должника в пользу инспекции, суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 6058,26 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей указанный судебный приказ в отношении ФИО1 отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в которых должник указал, что задолженности по имущественному и земельному налогу не имеет, с суммой взыскания НДФЛ не согласна, расчет налога произведен не верно (л.д.26). 

Как следует из информации, предоставленной административным истцом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общей сумме 5 065,03 руб. и земельному налогу за 2016-2017гг. в общей сумме 545,47 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18). 

После этого налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд находит подлежащей взысканию с административного ответчика за счет его имущества задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 447,76 руб. из них: налог на доходы физических лиц за 2016 -2017 годы в общей сумме 445,00 руб., в том числе за 2016г. - 182,00 руб., за 2017г. - 263,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 2,76 руб. 

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию в административного ответчика в размере 400руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, за счет ее имущества задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 447руб.76коп., в том числе

- налог на имущество физических лиц в общей сумме 445руб00коп., в том числе за 2016г. - 182руб.00коп., за 2017г. – 263руб.00коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2руб.76коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400руб.00коп. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области). 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья . О.С.Коршунова