УИД 10RS0012-01-2023-000375-43 Дело № 2а-252/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2023 года г.Питкяранта

Питкярантский городской суд Республики Карелия в составе: 

председательствующего судьи Прокофьевой И.М.,

при секретаре Радчук С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени

установил:

административный иск заявлен по тем основаниям, что ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на имущество: за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 – в размере 563,97 руб., пени в размере 3,61 руб. (2,93 руб. – с 03.12.2019 по 24.12.2029, 0,68 руб. – с 02.12.2020 – 08.12.2020). Административный истец указывает, что ФИО1 также имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 29473,60 руб.. за период 2021 г., пеня в размере 303,09 руб. за период 14.12.2021 по 19.01.2022; а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - в размере 7653,62 руб. за период 2021 г., пеня в размере 78,70 руб. за период с 14.12.2021-19.01.2021, на общую сумму 38076,59 руб. Административному ответчику было предложено уплатить задолженность в добровольном порядке, о чем направлены требования от 25.12.2019 № 22813, от 09.12.2020 №25457, от 20.01.2022 №301, которые не были исполнены в полном объеме, в связи с чем Управление просит взыскать с ФИО1 обозначенную сумму.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений по иску не предоставила.

Суд, изучив материалы дела, считает установленными следующие обстоятельства.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст.1 и 2 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартира. Комната, дача, гараж, иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности, а плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.3 указанного закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

По представленным регистрирующим органом сведениям ФИО1 являлась собственником следующих объектов налогообложения: 1). квартира по 

<

адрес>. Площадь 60,1 кв.м., дата регистрации права 27.10.2011, дата прекращения права – 13.11.2020; 2). квартира по адресу

<

адрес> Площадь 44,4 кв.м., дата регистрации права 06.06.2012; 3) жилой дом по 

<

адрес>. Площадь 66,3 кв.м., дата регистрации права 27.10.2011, дата прекращения права – 29.11.2011.

В отчетные периоды 2018-2019г.г. административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п.п.2 и 3 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: №12229458 от 04.07.2019 с расчетом налога за 2018г, которое в срок до 02.12.2019 не исполнено; №35902250 от 03.08.2020 с расчетом налога за 2019г., которое в установленный срок до 01.12.2020 не исполнено.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4 ст.75 НК РФ),

Судом также установлено, что в период с 09.04.2007 по 27.11.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:

-лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в т.ч. индивидуальные предприниматели (работодатели): индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели).

Пунктом 2 ст.419 НК РФ установлено, что если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 ст.430 НК РФ, объектом налогообложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более 8-кратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз.2 настоящего подпункта.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

В силу п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (пункт 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с положениями статей 69,70 НК РФ ФИО1. были направлены требования № 22813 от 25.12.2019 (срок исполнения до 28.01.2020), № 25457 от 09.12.2020 (срок исполнения до 09.02.2021), № 301 от 20.01.2022 (срок исполнения до 15.03.2022). Однако в добровольном порядке требования должником в полном объеме исполнены не были. 

06.05.2022 и.о. мирового судьи судебного участка Питкярантского района, мировой судья судебного участка Лахденпохского района Республики Карелия вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа налоговой задолженности в общей сумме 38356 руб. 99 коп., а также 675 руб. 35коп. государственной пошлины в доход бюджета администрации Питкярантского муниципального района Республики Карелия.

В связи с поступлением от ФИО1. возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Питкярантского района Республики Карелия от 01.02.2023 судебный приказ был отменен.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу административного искового заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, который исчисляется со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно штампу ОПС на конверте от 27.06.2023 следует, что административное исковое заявление подано в Питкярантский городской суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, т.е. с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно расчету административного истца налоговая задолженность ФИО1 составляет 38076 руб. 59 коп., в том числе: налог на доходы с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 563 руб.97 коп., пеня в размере 3 руб.61 коп, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): страховые взносы в размере 29 473 руб.60 коп. За 2021 год, пени в размере 303 руб.09 коп. (за период с 14.12.2021 по 19.01.2022); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы в размере 7653 руб. 62 коп. за 2021 год, пени в размере 78 руб.70 коп. (за период с 14.12.2021 по 19.01.2022).

В нарушение ст.62 КАС РФ административный ответчик не представила доказательств оплаты налога, не оспорила начисленный размер налога и пени, контррасчет не представила. Расчет задолженности по налогам, пени судом проверены, признаны арифметически верными. Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1342 руб. 30 коп. в доход бюджета Питкярантского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114,180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу

<

адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия недоимку по налогу на доходы с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 563 руб.97 коп., пеня в размере 3 руб.61 коп, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): страховые взносы в размере 29 473 руб.60 коп. За 2021 год, пени в размере 303 руб.09 коп. (за период с 14.12.2021 по 19.01.2022); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы в размере 7653 руб. 62 коп. за 2021 год, пени в размере 78 руб.70 коп. (за период с 14.12.2021 по 19.01.2022)

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, 

<

адрес>, в доход бюджета Питкярантского муниципального района государственную пошлину в размере 1342 (одна тысяча триста сорок два) руб.30 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца через Питкярантский городской суд Республики Карелия.

Председательствующий И.М.Прокофьева