РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дело № 2а-3318/2021

город Новосибирск

22 июля 2021 года

Октябрьский районный суд г. Новосибирска 

в составе:

судьи

Котина Е.И.

при секретаре

ФИО1,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3318/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам. 

В обоснование иска указала, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 ИНН №, проживающий по адресу 

<

адрес>. 

В соответствии с пп. 1 п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ физические лица являются плательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Глава 28 НК РФ содержит понятие, основание и порядок уплаты транспортного налога, а также указывает, что транспортный налог устанавливается не только НК РФ, но и законами субъектов РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Ставки транспортного налога в Новосибирской области установлены ст. 2.2 Закона Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» от 16.10.2003 №142-03.

Глава 31 НК РФ содержит понятие, основания и порядок уплаты земельного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с требованиями ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В Новосибирске налоговые ставки установлены Решением городского Совета Новосибирска от 25.10.2005 N 105 «О Положении о земельном налоге на территории города Новосибирска». Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в порядке ст. 397 НК РФ.

Глава 32 НК РФ содержит понятие, основания и порядок уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии с требованиями ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в порядке п. 2 ст. 409 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В Новосибирске налоговые ставки установлены Решением Совета депутатов г. Новосибирска «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска» от 26.11.2014 № 1210. 

Налогоплательщики - физические лица должны уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее сроков, установленных в соответствии со ст. 363, 397,409 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ Инспекцией не позднее 30 дней до наступления срока платежа было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от /дата/ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика о необходимости уплаты налога, содержащее в себе расчет суммы задолженности.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки, числящейся за налогоплательщиком на момент выставления требования, начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Поскольку налоги не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от /дата/ об уплате налога, пени, со сроком исполнения до /дата/.

Указанное требование направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует выписка из базы данных, прилагаемая к заявлению.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа № от /дата/) заявление о взыскании налогов подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня В истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании статей 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска обратилась к мировому судье Октябрьского района г. Новосибирска с заявлением № от /дата/ о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО3 ИНН №.

Основываясь на положении ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей 1-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска было вынесено определение /дата/ об отмене судебного приказа № от /дата/.

На момент направления административного искового заявления задолженность по требованию об уплате налогов и пени № от /дата/ не погашена.

Просит суд:

взыскать с ФИО3 ИНН №, дата рождения: /дата/, задолженность в общей сумме 3 410 руб. 15 коп, в том числе по:

транспортному налогу с физических лиц за /дата/ год в размере 2 331 руб. 00 коп., и пени в размере 18 руб. 71 коп.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 в размере 440 руб. 00 коп. и пени в размере 3 руб. 53 коп.;

налогу на имущество физических лиц за /дата/ год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 612 руб. 00 коп. и пени в размере 4 руб. 91 коп.

Представитель административного истца фио в судебном заседании заявленные требования поддержала, заявила о восстановлении срока на подачу иска со ссылкой на загруженность налогового органа.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании требования не признал, указав, просил в иске отказать.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).Согласно п.2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

16 октября 2003 г. был принят Закон Новосибирской области N 142-ОЗ "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области", ст. 2.2 которого установлены налоговые ставки транспортного налога. 

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.ст.402 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик ФИО3 с /дата/ является собственником земельного участка и жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с /дата/ по /дата/ и с /дата/ по /дата/ являлся собственником транспортных средств Тойота премио и Тойота камри, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика. 

При таких обстоятельствах ФИО3 признается плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога за указанные выше объекты недвижимости и транспортные средства.

Как следует из иска, административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска и является плательщиком налогов.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пункт 4 статьи 57 НК РФ предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что /дата/ ответчику было направлено почтой налоговое уведомление № об уплате указанных налогов за /дата/ год.

/дата/ ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налогов №.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд. 

Оценивая ходатайство, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений по спорному периоду) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ (вступившего в силу с /дата/) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из вышеприведенного хронологического порядка обращения Инспекции в судебные органы для понудительного взыскания неуплаченных ответчиком сумм налога и пени, с учетом указанного в требовании срока уплаты налога (до /дата/), в течение 6 месяцев, то есть не позднее /дата/, налоговый орган должен был обратиться в суд для взыскания задолженности судебном порядке.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска /дата/ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 1-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска (л.д.24, 49). Выданный мировым судьей судебный приказ от /дата/ был отмене определением от /дата/ (л.д.26, 33), таким образом, обращение взыскателя в судебные органы за первичным взысканием с должника суммы налога в порядке приказного производства состоялось с пропуском 6-месячного срока. 

Суд не может расценить указанное обстоятельство (загруженность налогового органа) в качестве уважительной причины пропуска срока, учитывая статус налогового органа, факт ненадлежащего исполнения административным истцом обязанности, предусмотренной положениями ст. 123.3 КАС РФ при первоначальном обращении с заявлением о вынесении судебного приказа. При таких обстоятельствах суд не находит оснований для восстановления административному истцу срока на подачу указанного административного иска.

Иных уважительных причин пропуска срока административным истцом суду не указано.

Поскольку обстоятельства пропуска без уважительных причин срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей являются безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в силу ст. 48 НК РФ, ст. 286, 289 КАС РФ, суд с учетом изложенного приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении ходатайства ИФНС России по Октябрьскому району г.Новосибирска о восстановлении срока на обращение в суд отказать.

В удовлетворении заявленных требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Октябрьский районный суд г. Новосибирска в течение месяца.

Судья Е.И. Котин

/подпись/

Подлинное решение находится в материалах административного дела № 2а-3318/2021 Октябрьского районного суда г.Новосибирска