Дело № 2а-681/2021

УИД 56RS0033-01-2021-001130-42

Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск Оренбургской области 09 июня 2021 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Никитиной Н.Н.,

при секретаре Корнелюк Е.Ю.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Орску Оренбургской области ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пене по транспортному налогу, пене по налогу на имущество физических лиц, пене по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с выше указанным административным исковым заявлением к ФИО3 

В обоснование иска указала, что за ФИО3 зарегистрированы транспортные средства: 

<

данные изъяты> 

Кроме того, в собственности ответчика имеется имущество, подлежащее налогообложению, а именно: строения, помещения и сооружения, расположенные по следующим адресам: 

<

адрес>

Также ФИО3 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу 

<

адрес>

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, земельного налога за 2017,2018 годы. Поскольку исчисленные налоги ФИО3 не были уплачены в установленные законом сроки, налоговым органом произведено начисление пени и направлено требование № 37334 от 23.09.2020 со сроком исполнения до 03.11.2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Советского района г. Орска от 11.12.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу в сумме 7401,82 руб. и государственной пошлины в сумме 200 рублей, который отменен определением от 24.12.2020 в связи с поступившими возражениями ответчика. 

В судебном заседании административный истец заявил об уточнении исковых требований, просил взыскать с ФИО3 задолженность в общей сумме 2913,15 руб., из которых: 1352,75 руб. – пеня по налогу на имущество, 1215,73 руб. – пеня по транспортному налогу, 344,67 руб. – пеня по земельному налогу.

Кроме того представитель административного истца пояснила, что пеня по налогу на имущество за 2017 год в сумме 37,46 руб. начислена за период с 01.07.2019 по 14.07.2019 на сумму 10 703 рублей, оплата которой была произведена 15.07.2020 (срок оплата до 01.07.2019); пеня по налогу на имущество за 2018 год в сумме 977,81 руб. образовалась в период с 20.12.2019 по 14.07.2020 на сумму 22 350 рублей, оплата которой была произведена 15.07.2020 (срок оплата до 03.12.2019); пеня по налогу на имущество за 2017 год в сумме 337,48 руб. образовалась в период с 18.05.2020 по 14.07.2020 на сумму задолженности 16 973 руб., оплата которой была произведена 15.07.2020 (в сумме по платежному поручению 22350 руб.), (срок оплата до 03.12.2019). Пеня по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1215,73 руб. образовалась в период с 20.12.2019 по 22.09.2020 на сумму задолженности 26 008 руб. (срок оплаты до 02.12.2019); пеня по земельному налогу за 2017 год в сумме 308,12 руб. образовалась в период с 15.07.2019 по 21.07.2019 на сумму задолженности 5221 руб., оплата которой произведена 22.07.2019; пеня по земельному налогу за 2018 год в сумме 36,55 руб. образовалась в период с 20.12.2019 по 15.07.2020 на сумму задолженности 5221 руб., оплата которой произведена 15.07.2020. 

Представитель административного ответчика исковые требования в части взыскания пени по земельному налогу в сумме 344,67 руб. и пени по налогу на имущество по недоимке за 2018 год за период с 20.12.2020 по 14.07.2020 на сумму 977,81 руб. признал, в остальной части просил в удовлетворении иска отказать, указав, что сумма транспортного налога за 2018 год была взыскана с ответчика на основании судебного приказа и необоснованно учтена налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за прошедшие периоды, в связи с чем основания для начисления пени отсутствуют. Считает размер пени по недоимке по налогу на имущество за 2017 год некорректным, поскольку он исчислен из суммы недоимки, определенной без учета уменьшения кадастровой стоимости недвижимого имущества, подлежащего налогообложению. Просил суд учесть при определении налоговой базы решения об изменении кадастровой стоимости трех объектов недвижимости, с учетом которой определить размер пени. Указал, что пеня на недоимку по налогу на имущество за 2017 год взыскана быть не может, поскольку судебным решением требование истца о взыскании самой недоимки оставлено без рассмотрения.

Суд, выслушав участников судебного разбирательства, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги предусмотрена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.

Частью 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По пене по земельному налогу за 2017,2018 годы.

Из материалов дела следует, что ФИО3 на праве собственности принадлежит имущество, признаваемое объектом налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу 

<

адрес> 

<

адрес>» (том 1, л.д. 57-62).

ФИО3 был исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 5221 руб. со сроком оплаты до 03.12.2018, а также за 2018 год в сумме 5221 руб. со сроком оплаты до 02.12.2019, направлены налоговые уведомления № 2173389 от 23.06.2018 и № 75145851 от 22.08.2019 (том 1, л.д. 24-25).

Вместе с тем согласно карточке по расчету с бюджетом обязательства по уплате земельного налога за 2017 год ответчиком исполнены в полном объеме 22.07.2019, за 2018 год – 15.07.2020 (том 1, л.д. 152-153).

Таким образом, судом установлено, что обязанности по уплате земельного налога за 2017 и 2018 годы ФИО3 исполнила, однако, позже установленного налоговым законодательством срока в связи с чем, ей была начислена пеня за 2017 год за период с 15.07.2019 по 21.07.2019 на сумму недоимки 5221 руб. в размере 308,12 руб. и за 2018 год за период с 20.12.2019 по 15.07.2020 на сумму недоимки 5221 руб. в размере 36,55 руб.

Ответчику было направлено требование об оплате пени № 37334 от 23.09.2020 (том 1, л.д.27). 

Согласно п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истцом представлены суду доказательства вручения ответчику указанного требования в соответствии с п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ (том 1, л.д.98).

Мировым судьей судебного участка № 10 Советского района г. Орска 11.12.2020 вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который 24.12.2020 приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО3 (том 1, л.д.15). 

Административным истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу в общей сумме 344,67 руб. Суд находит его верным, суммы пени, подлежащими взысканию, поскольку административный ответчик не уплатил земельный налог в установленные в налоговом требовании сроки. 

Заявленные административным истцом требования подтверждаются представленными материалами, не опровергнуты ФИО3, не представившей в налоговый орган и суду доказательства отсутствия у нее задолженности по пене по земельному налогу и не оспорившей представленный истцом расчет пени.

Сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду также не предоставлено.

По пене по транспортному налогу за 2018 год

Судом установлено, что в собственности ФИО3 имеются транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, а именно: 

<

данные изъяты> 

ФИО3 был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 27901 руб., направлено налоговое уведомление № 75145851 от 22.08.2019 на указанную сумму (том 1, л.д. 25). 

Вместе с тем, впоследствии налоговый орган установил задолженность ФИО3 по транспортному налогу за 2018 год в сумме 12253 руб., за взысканием которой и обратился к мировому судье. 

Судебным приказом № 2а-116/87/2020 от 24.03.2020 с ФИО3 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 12253 рубля (том 2, л.д. 24-25).

Указанный судебный приказ не отменен и исполнен.

Доказательств того, что после вынесения судебного приказа налоговым органом был доначислен транспортный налог за 2018 год, и ответчику было направлено соответствующие налоговое уведомление и требование, суду не представлено.

Согласно карточке расчета с бюджетом сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год взыскана с ФИО3 15.07.2020, то есть позже установленного законом срока (срок уплаты 02.12.2019). 

При этом налоговым органом поступившие денежные средства, взысканные по вышеназванному судебному приказу как задолженность по транспортному налогу за 2018 год, необоснованно зачислены в качестве погашения задолженности по транспортному налогу за прошедшие периоды - 10360 руб. за 2014 год, 893 рубля за 2017 год. 

Ответчиком представлены доказательства того, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год у него отсутствовала, поскольку налог был оплачен 22.07.2019 платежным поручением №198 (том 1, л.д. 109).

Зачисление поступивших денежных средств счет оплаты задолженности за 2014 год также является необоснованным, поскольку решением Советского районного суда г. Орска Оренбургской области от 15.07.2017 налоговому органу отказано во взыскании транспортного налога за 2014 год (том 1, 139-141).

В связи с этим суд исходит из того, что размер пени подлежит исчислению от суммы недоимки транспортного налога за 2018 год равной 12253 руб.

Размер пени за период с 20.12.2019 по 14.07.2020 составляет 486,96 рублей ( 12253*51 день*6,25%/300=130,19 руб., 12253*77дней*65/300=188,70 рублей, 12253*56 дней*5,5%/300=125,80 рублей, 12253*23 дня*4,5%/300=42,27 руб.).

Ответчику направлялось требование об оплате пени № 37334 от 23.09.2020 (том 1, л.д.27). 

Согласно п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истцом представлены суду доказательства вручения ответчику указанного требования в соответствии с п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ (том 1, л.д.98).

Мировым судьей судебного участка № 10 Советского района г. Орска 11.12.2020 вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который 24.12.2020 приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО3 (том 1, л.д.15). 

Таким образом, порядок обращения в суд административным истцом соблюден.

По пене налогу на имущество физических лиц

В собственности ФИО3 находится недвижимое имущество, подлежащее налогообложению: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по следующим адресам: 

<

адрес>

Налоговым органом произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 50003 рубля, ответчику направлено налоговое уведомление №2173389 от 23.06.2018 (том 1, л.д. 24). 

Впоследствии с учетом решений комиссий по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной на основании приказа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от 19.12.2011 № П/510 в Оренбургской области при Управлении Росреестра по Оренбургской области от 28.11.2017 № 934, 939, 936 об уменьшении кадастровой стоимости объектов налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017, размер которого с учетом уменьшения кадастровой стоимости трех объектов налогообложения составил 39450 руб.

Поскольку налог в установленный законом срок оплачен не был, была начислена пеня и направлено требование № 37334 от 23.09.2020 (том 1, л.д. 27). 

Согласно п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истцом представлены суду доказательства вручения ответчику указанного требования в соответствии с п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ (том 1, л.д. 98).

Налоговый орган обращался за взысканием недоимки в размере 22447 руб. в судебном порядке. Решением Советского районного суда г. Орска Оренбургской области от 26.12.2019 недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 20043 руб. с ФИО3 взыскана, однако, определением суда апелляционной инстанции от 28.05.2020 решение суда отменено в связи с отказом истца от иска (том 1, л.д. 100-105). 

Судом установлено, что ответчик, не согласившись с суммой налога, исчисленной налоговым органом, самостоятельно произвел перерасчет налога с учетом уменьшения кадастровой стоимости, и произвел оплату налога в сумме 29902 рубля, что подтверждается платежным поручением № 192 от 15.07.2019 (том 1, л.д. 111).

Судом проверен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год и определена сумма, подлежащая оплате с учетом уменьшения кадастровой стоимости трех указанных выше объектов (том 1, л.д. 219-224), которая составила 28616 рублей, из расчета: 

Объект 

<

...> В2 с кадастровым номером 56:43:0314013:103. 1 835 000 руб. (налоговая база) *0,5% (налоговая ставка)=9175*0,2 (коэффициент к налоговому периоду)=1 835 руб.;

Объект 

<

...> с кадастровым номером 56:43:0314013:48. 2 360 000 руб. (налоговая база) *0,5% (налоговая ставка)=11800 руб.;

Объект 

<

...> В3 с кадастровым номером 56:43:0314013:105. 844 000 (налоговая база)*0,5% (налоговая ставка)=4220 руб.

Иные объекты, указанные в налоговом уведомлении №2173389 от 23.06.2018, кадастровая стоимость которых не изменялась, - 9327 руб. + 611 руб. +274 руб. +58 руб. +491 руб. 

Итого: 1835+11800+4220+9327+611+274+58+491=28616 рублей.

Таким образом, суд установил, что уплате подлежал налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 28616 рублей. 

Согласно платежному поручению № 192 от 15.07.2019 ответчик уплатил 29902 руб., то есть в размере, превышающем сумму задолженности. 

Вместе с тем, оплата налога была произведена ответчиком позже установленного законом срока (срок оплаты 03.12.2018), в связи с чем требования административного истца о взыскании пени за период просрочки с 01.07.2019 по 14.07.2019 суд находит обоснованными. 

Судом произведен расчет пени от суммы задолженности 28616 рублей за период с 01.07.2019 по 14.07.2019, размер которой составил 93 руб. (28616*13 дней*7,5%/300).

Требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период просрочки с 18.05.2020 по 14.07.2020 суд находит необоснованными, поскольку согласно платежному поручению № 192 (том 1, л.д. 111) налог на имущество за 2017 год ФИО3 оплачен 15.07.2019 и на период с 18.05.2020 по 14.07.2020 задолженность, с которой истцом исчислена пеня, отсутствовала.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа к ФИО3 о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 18.05.2020 по 14.07.2020 удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом произведен расчет по налогу на имущество физических лиц ФИО3 за 2018 год в сумме 39173 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 75145851 от 22.08.2019 (том 1, л.д. 25). 

Согласно карточке по расчету с бюджетом обязательства по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год ответчиком исполнены в полном объеме 15.07.2020 (том 1, л.д. 157-158). 

Таким образом, судом установлено, что обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО3 исполнила, однако, позже установленного налоговым законодательством срока (срок оплаты 03.12.2019), в связи с чем, ей была начислена пеня и направлено требование № 37334 от 23.09.2020 (том 1, л.д. 27). 

Согласно п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Истцом представлены суду доказательства вручения ответчику указанного требования в соответствии с п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ (том 1, л.д. 98).

Административным истцом представлен расчет суммы пени налога на имущество за 2018 год в общей сумме 977,81 руб. Суд находит его верным, суммы пени, подлежащими взысканию, поскольку административный ответчик не уплатил указанный налог в установленный в налоговом требовании срок. 

Заявленные административным истцом требования подтверждаются представленными материалами, не опровергнуты ФИО3, не представившей в налоговый орган и суду доказательства отсутствия у нее задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц в указанный истцом период и не оспорившей представленный истцом расчет пени.

Сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду также не предоставлено.

Административное исковое заявление подано в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный ответчик имеет льготу по уплате госпошлины в соответствии с п.8 ч.1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ, поэтому в силу п. 2 ч. 2 ст. 333.36 НК РФ, ФИО3 подлежит освобождению от расходов по оплате госпошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Орск Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности по пене по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы за периоды с 01.07.2019 по 14.07.2019, с 20.12.2019 по 14.07.2020, с 18.05.2019 по 14.07.2020, по пене по транспортному налогу за 2018 год с 20.12.2019 по 22.09.2020, по пене по земельному налогу за 2017-2018 годы с 15.07.2019 по 21.07.2019, с 20.12.2019 по 15.07.2020, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО3 задолженность в сумме 1902,44 руб., из которых: 

- 344,67 руб. – пеня по земельному налогу: за 2017 года за период с 15.07.2019 по 21.07.2019 в сумме 308,12 руб.; за 2018 года за период с 20.12.2019 по 15.07.2020 в сумме 36,55 руб.;

- 1070,81 руб. – пеня по налогу на имущество: за 2017 года за период с 01.07.2019 по 14.07.2019 в сумме 93 руб., за 2018 год за период с 20.12.2019 по 14.07.2020 в сумме 977,81 руб.;

- 486,96 руб. – пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с 20.12.2019 по 22.09.2020.

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО3 о взыскании задолженности пени по налогу на имущество за 2017 год в общей сумме 337,48 руб., – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 июня 2021

Судья подпись Н.Н. Никитина

<

данные изъяты>