УИД 11RS0006-01-2024-000100-13 Дело № 2а-242/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Усинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Т.М.Брагиной,

при секретаре судебного заседания С.В.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Усинске Республики Коми 08 апреля 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к Б.Л.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Коми обратилось в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 81688 руб. 40 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 17325 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 696 руб. 00 коп., пени в размере 63667 руб. 40 коп, в том числе в размере 55536,77 рублей (пени, начисленные до 01.01.2023г.), в размере 8130,63 рублей (пени, начисленные с 01.01.2023г. по 11.08.2023г.). В обоснование своих требований истец указывает, что административный ответчик, является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям регистрирующих органов, Б.Л.В. в 2021г. владел на праве собственности транспортным средством г.р.з. №. 

Налоговый орган, руководствуясь п.2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, исчислил в отношении указанного объекта собственности сумму налога, о чем было сообщено налогоплательщику налоговым уведомлением с расчётом налога: № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2021г. в размере 17325 по сроку уплаты 01.12.2022г. Налоговое уведомление направлено 25.09.2022г. по почте (список №). В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени на просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ. 

Кроме того, Б.Л.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как он является собственником 1\3 доли в праве собственности объекта недвижимости, расположенного по адресу: квартира - РК, .... Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ). 

Налоговый орган, руководствуясь п.2,3 ст. 52, ст. 400, ст. 408 НК РФ, исчислил в отношении указанного объекта собственности сумму налога, о чем было сообщено налогоплательщику налоговым уведомлением с расчётом налога: № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2021г. в размере 696 рублей, по сроку уплаты 01.12.2022г. Налоговое уведомление направлено 25.09.2022г. по почте (список №). В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени на просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ. 

Б.Л.В. осуществлял предпринимательскую деятельность с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. Задолженность, связанная с осуществлением предпринимательской деятельности взыскана согласно Постановлений по ст. 47 НК РФ, судебными приказами. 

Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявлений о вынесении судебного приказа – ЗВСП) составляет всего 213620 рулей 88 копеек, в том числе пени 11166,08 рублей. 

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени:

- № от дд.мм.гггг. об уплате налогов в размере 219975,80 рублей, об уплате пени в размере 70349,72 рублей, штрафов в размере 500 рублей с указанием срока исполнения до 20.07.2023г. Требование налогоплательщику направлено почтой 29.05.2023г. (список №). В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз.28 п.2 ст.11, п.5 ст.11.3 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма засчитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

При этом соблюдается следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ): недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В связи с изложенным, в заявлении о вынесении судебного приказа (далее – ЗВСП), в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды. 

В соответствии с абз.1 п. 6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п.3 ст. 11.3 НК РФ). 

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщика за период между направлением требования и формированием ЗВСП.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из административного искового заявления, согласно приказа ФНС России от дд.мм.гггг. № № «О структуре УФНС по РК» территориальные налоговые органы Республики Коми, в том числе Межрайонная ИФНС России № по Республике Коми, реорганизованы путем присоединения к Управлению ФНС по РК, которая с 18.09.2023 является правопреемником в отношении полномочий прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов. 

Поскольку суммы задолженности до настоящего времени не уплачены, требования предъявлены административным истцом в порядке искового производства. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Б.Л.В., извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Направил письменный отзыв от 19.02.2024г. на исковое заявление, в котором указал, что продал транспортное средство через полгода после регистрации, но договор купли продажи утерял. Поскольку не является собственником транспортного средства, то не должен уплачивать налоги. Считает, что налоговая инспекция пропустила срок взыскания налога и соответственно, пени она взыскать не может. Просит уменьшить размер неустойки. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налогового кодекса РФ. 

Согласно выписке из государственного реестра транспортных средств, содержащей расширенный перечень информации о транспортном средстве, за Б.Л.В. с 2015г. зарегистрировано транспортное средство г.р.з. №. (л.д. 45)

Доводы ответчика Б.Л.В. о том, что он продал автомобиль другому лицу, материалами дела не подтверждаются. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.09.2014 N 2015-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Поскольку законодателем обязанность по уплате транспортного налога связана с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщике, она прекращается после снятия объекта налогообложения с регистрационного учета за налогоплательщиком, а не с его фактическим владением или отчуждением.

Согласно части 2 статьи 8 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства. На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства.

Статьей 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлены основания прекращения и возобновления государственного учета транспортного средства. Государственный учет транспортного средства прекращается: по заявлению владельца транспортного средства; по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства (пункты 1 и 2 части 1).

Согласно пункту 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 N 1764 "О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации", прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.

В силу п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом РК № 110-РЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге». В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. 

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Кроме того, Б.Л.В. является собственником 1/3 доли в праве собственности объекта недвижимости, расположенного по адресу: квартира - РК, ....

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Б.Л.В. осуществлял предпринимательскую деятельность с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.. Задолженность, связанная с осуществлением предпринимательской деятельности взыскана с Б.Л.В. согласно Постановлений по ст. 47 НК РФ. 

В соответствии с п.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п.11 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 1, 2 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Доказательств отмены постановлений по ст. 47 НК РФ, а также оплаты по № от дд.мм.гггг. на сумму 33619,04 рублей, 

№ от дд.мм.гггг. на сумму 44592,96 рублей, 

№ от дд.мм.гггг. на сумму 30102,99 рублей, 

№ от дд.мм.гггг. на сумму 875,33 рублей, 

№ от дд.мм.гггг. на сумму 500 рублей, 

№ от дд.мм.гггг. на сумму 500 рублей, 

№ от дд.мм.гггг. на сумму 2215,69 рублей, 

№ от дд.мм.гггг. на сумму 2968,46 рублей, 

№ от дд.мм.гггг. на сумму 181,30 рублей, 

№ от дд.мм.гггг. на сумму 343,12 рублей, 

№ от дд.мм.гггг. на сумму 32752,38 рублей, суду не представлено. 

Б.Л.В., как следует из письменного отзыва, не оспаривает факт задолженности, указывая, что налоговая инспекция пропустила срок взыскания, как самого налога, так и пени.

Данное утверждение ответчика не соответствует как обстоятельствам дела, так и действующему законодательству, подлежит отклонению.

Статьей 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме указанных выше постановлений с 20.04.2016г. по 11.02.2022г., налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебных приказов. 

Так, на основании поданного ИФНС по г.Усинску РК заявления, 17.07.2017г. мировым судьей Пармского судебного участка г.Усинска по делу №. взыскана с Б.Л.В. в пользу ИФНС по г.Усинску РК недоимка за 2015г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 10106 рублей, пени в размере 707,06 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 109 рублей, пени в размере 20,33 рублей, всего на сумму 10942,39 рублей. 

На основании поданного ИФНС по г.Усинску РК заявления, 12.10.2018г. мировым судьей Пармского судебного участка г.Усинска по делу №. взыскана с Б.Л.В. в пользу ИФНС по г.Усинску РК недоимка за 2016г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 17325 рублей, пени в размере 641,06 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 432 рублей, пени в размере 8,83 рублей, всего на сумму 18406,89 рублей. 

На основании поданного ИФНС по г.Усинску РК заявления, 06.09.2019г. мировым судьей Пармского судебного участка г.Усинска по делу №. взыскана с Б.Л.В. в пользу ИФНС по г.Усинску РК недоимка по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017г.): налог в размере 8806,20 рублей, пеня в размере 6,82 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.: налог в размере 2065,20 рублей, пеня в размере 1,60 рублей, а всего на общую сумму 10879,82 рублей. за 2016г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 17325 рублей, пени в размере 641,06 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 432 рублей, пени в размере 8,83 рублей, всего на сумму 18406,89 рублей. 

На основании поданного ИФНС по г.Усинску РК заявления, 26.04.2019г. мировым судьей Пармского судебного участка г.Усинска по делу №. взыскана с Б.Л.В. в пользу ИФНС по г.Усинску РК недоимка за 2017г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 17325 рублей, пени в размере 74,21 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 475рублей, пени в размере 2,03 рублей, всего на сумму 17876,24 рублей. 

На основании поданного ИФНС по г.Усинску РК заявления, 15.05.2020г. мировым судьей Пармского судебного участка г.Усинска по делу № взыскана с Б.Л.В. в пользу ИФНС по г.Усинску РК недоимка за 2018г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 17325 рублей, пени в размере 204 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 523 рублей, пени в размере 6,16 рублей, всего на сумму 18058,16 рублей. 

На основании поданного ИФНС по г.Усинску РК заявления, 28.05.2021г. мировым судьей Пармского судебного участка г.Усинска по делу №. взыскана с Б.Л.В. в пользу ИФНС по г.Усинску РК недоимка за 2019г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 17325 рублей, пени в размере 154,63 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 576рублей, пени в размере 5,14 рублей, всего на сумму 18060,77 рублей. 

На основании поданного ИФНС по г.Усинску РК заявления, 24.03.2022г. мировым судьей Пармского судебного участка г.Усинска по делу № взыскана с Б.Л.В. в пользу ИФНС по г.Усинску РК недоимка за 2020г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 17325 рублей, пени в размере 60,64 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 633 рублей, пени в размере 2,22 рублей, всего на сумму 18020,86 рублей. 

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику Б.Л.В. направлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени:

- № от дд.мм.гггг. об уплате налогов в размере 219975,80 рублей, об уплате пени в размере 70349,72 рублей, штрафов в размере 500 рублей с указанием срока исполнения до 20.07.2023г. Требование налогоплательщику направлено почтой 29.05.2023г. (список №). В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

дд.мм.гггг. по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Республике Коми мировым судьей Девонского судебного участка г. Усинска РК вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Б.Л.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № по Республике Коми задолженности за 2018-2023г. за счет имущества физического лица в размере 81688,40 рублей, в том числе: 17325,00 рублей – транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 696 рублей, всего 18021,00 рублей - налоги; 63667,40 рублей – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а также госпошлина в размере 1325,32 руб. 

дд.мм.гггг. судебный приказ определением мирового судьи Девонского судебного участка г. Усинска РК отменен по заявлению Б.Л.В.

Таким образом, из материалов дела следует, что судебный приказ был вынесен в пределах 6 месяцев с момента установленного срока для уплаты платежей по требованию.

Рассматриваемый административный иск поступил в Усинский городской суд Республики Коми 22.01.2024г., то есть также в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Доводы ответчика, что налоговым органом пропущен общий трехлетний срок исковой давности, установленный пунктом 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации, не могут быть приняты во внимание судом, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации.

Данная позиция согласуется с позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2002 года N 202-О, в котором указано, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Пени, в рассматриваемом деле, исчислены налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и взыскиваются с налогоплательщика за несвоевременную уплату налога.

Из письменных пояснений административного истца следует, что в связи со вступлением в силу с 01.01.2023г. института Единого налогового счета, базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам, как до 01.01.2023г. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022г., включена в сальдо ЕНС на 01.01.2023г. Налоговым органом для уточнения расчетов пени до 01.01.2023г. использовалась карточка расчетов с бюджетом (КРСБ) по отдельным видам налогов (взносов, сборов), а после 01.01.2023г. – отдельная карточка налоговых обязанностей (ОКНО), представленная в виде таблицы ежедневных начислений на совокупную обязанность. 

Размер задолженности Б.Л.В. по налогу и пени на 31.12.2023г. составил 219975,80 рублей, пени 66702,85 рублей, штраф 500 рублей. Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявлений о вынесении судебного приказа – ЗВСП) составляет всего 213620,88 рублей, в том числе пени 11166,08 рублей. 

Поскольку Б.Л.В. был зарегистрирован в качестве предпринимателя, и 18.04.2019г. прекратил предпринимательскую деятельность, то мерами взыскания по статье 47 НК РФ (для предпринимателя), ст. 48 НК РФ (для физического лица) было обеспеченно судебными актами в размере 11166,08 рублей, и они уже не подлежат взысканию. 

Таким образом, в данном исковом заявлении взысканию за периоды до 01.01.2023г. подлежат пени в размере 55536,77 (66702,85 – 11166,08) рублей. 

Поскольку заявление о выдаче судебного приказа сформировано 12.08.2023г., то пени исчислены за период с 01.01.2023г. по 11.08.2023г. (включительно) в размере 12340,64 рублей (пени рассчитываются для физических лиц по формуле п.3, пп.1 п 4 ст. 75 НК РФ), но предъявлена ко взысканию сумма 8130,63 рублей. 

Общая сумма пени, взыскиваемая в данном исковом заявлении составляет 63667,40 рублей (55536,77 рублей, пени начисленные до 01.01.2023г. и 8130,63 рубля, пени начисленные и предъявленные ко взысканию заявлением о выдаче судебного приказа с 01.01.2023г. по 11.08.2023г.). 

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывало, в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанности по уплате пеней (п.1.ч.1, ч.4 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Таким образом, из материалов дела следует, что у административного ответчика имеется задолженность перед бюджетом в размере, указанном в административном исковом заявлении, пени, в том числе по ранее взысканным недоимкам, расчет задолженности произведен верно и соответствует требованиям налогового законодательства. Контррасчёт ответчиком не предоставлен. 

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии со ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Если обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, суд вправе уменьшить неустойку при условии заявления должника о таком уменьшении.

2. Уменьшение неустойки, определенной договором и подлежащей уплате лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, допускается в исключительных случаях, если будет доказано, что взыскание неустойки в предусмотренном договором размере может привести к получению кредитором необоснованной выгоды.

3. Правила настоящей статьи не затрагивают право должника на уменьшение размера его ответственности на основании статьи 404 настоящего Кодекса и право кредитора на возмещение убытков в случаях, предусмотренных статьей 394 настоящего Кодекса.

Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, а именно, статья 333, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, в связи с чем ходатайство Б.Л.В. об уменьшении неустойки не подлежит удовлетворению. 

На основании изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к Б.Л.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени – удовлетворить. 

Взыскать с Б.Л.В. (ИНН в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... задолженность перед бюджетом в размере 81688 руб. 40 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 17325 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 696 руб. 00 коп., пени за период с 2015 по 2023 в размере 63667 руб. 40 коп., перечислив по следующим реквизитам:

Реквизиты уплаты (перечисления) единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему российской Федерации, в том числе налогов, сборов, страховых взносов и пеней: 

№

№

№

№

№ 

№

№

№

Взыскать с Б.Л.В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Усинск» Республики Коми в размере 2650 руб. 65 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Усинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено дд.мм.гггг..

Председательствующий – Т.М.Брагина