Дело № 2а-2996/2021

№

Решение

Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за -Дата- в размере 2000 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,61 руб., задолженность по транспортному налогу за -Дата- в размере 3000 руб., пени по транспортному налогу в размере 14,91 руб., всего на общую сумму 5024,52 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по УР в качестве налогоплательщика. ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговых уведомлениях объекты недвижимого имущества, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения. А именно в собственности налогоплательщика находятся:

- гараж, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-;

- квартира, расположенная по адресу: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-;

- автомобиль легковой Фиат Дукато, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-

- автомобиль легковой Фольксваген Туарег, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-;

- автомобиль легковой Тойота РАВ 4, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-.

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в отношении гаража, расположенного по адресу: ..., с кадастровым номером №, за -Дата-:

- кадастровая стоимость (налоговая база) 195563,00 * налоговая ставка 0,1% * 1/1(доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 = 190,00 руб.

В отношении квартиры, расположенной по адресу: ..., с кадастровым номером №, за 2018 год:

- кадастровая стоимость (налоговая база) 3908239,00 * налоговая ставка 0,1% * 1/1(доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 = 1954,00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 2144 руб., была частично уплачена в размере 144 руб. -Дата-, сумма налога на имущество за 2018 год в размере 2000 руб. уплачена не была.

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен транспортный налог за 2018 год:

- автомобиль легковой Фиат Дукато, государственный регистрационный знак №: мощность двигателя 110 (налоговая база) * 20 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) *7/12 (количество месяцев владения) = 1238,00 руб.;

- автомобиль легковой Фольксваген Туарег, государственный регистрационный знак №: мощность двигателя 249 (налоговая база) * 75 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) *1/12 (количество месяцев владения) = 1556,00 руб.;

- автомобиль легковой Тойота РАВ 4, государственный регистрационный знак №:мощность двигателя 146 (налоговая база) * 20 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) *2/12 (количество месяцев владения) = 487,00 руб.

Сумма транспортного налога за 2018 год составила 3326 руб., была частично уплачена в размере 326 руб. -Дата-, сумма транспортного налога за 2018 год в размере 3000 руб. уплачена не была.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от -Дата-.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени.

Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени № от -Дата-, с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты заложенностей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ № от -Дата-, который был отменен -Дата- что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Определением суда от -Дата- иск принят к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее 14.06.2021; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее -Дата-; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после -Дата- на основании представленных сторонами доказательств.

Копия определения получена представителем административного истца -Дата-, административным ответчиком – -Дата-, что следует из имеющихся в материалах дела почтовых уведомлений о вручении заказной судебной корреспонденции.

Возражения сторонами не представлены.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства в письменной форме, приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по УР в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Удмуртской Республики от 18 ноября 2014 г. N 63-РЗ с 1 января 2015 г. на территории Удмуртской Республики введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Решением Городской Думы г.Ижевска от 20 ноября 2014 г. N 658 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 2.1. 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); гаражей, машино-мест…

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N320-ФЗ "О внесенииизменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5Закона РФ от09.12.1991 № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

ФИО1 имеет (имел) в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектом налогообложения: 

- гараж, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-;

- квартира, расположенная по адресу: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права -Дата-.

Всвязи с чем налоговым органом был рассчитан налог на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составила 2144 руб., была частично уплачена в размере 144 руб. -Дата-, сумма налога на имущество за 2018 год в размере 2000 руб. уплачена не была и подлежит взысканию.

Расчет налога, представленный истцом, судом проверен, признан правильным, в связи с чем может быть положен в основу решения суда.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 31, гл. 28 НК РФ, ст. 2 Закона Удмуртской Республики №63-РЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России №8 по Удмуртской Республике был начислен налог на транспортные средства за 2018 год.

Согласно ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля2010 года N 468-О-О).

В собственности налогоплательщика ФИО1 находятся (находились) следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой Фиат Дукато, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-;

- автомобиль легковой Фольксваген Туарег, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-;

- автомобиль легковой Тойота РАВ 4, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения -Дата-.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными регистрирующими органами.

На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год, который составил 3326 руб., был частично уплачен в размере 326 руб. -Дата-, сумма транспортного налога за 2018 год в размере 3000 руб. уплачена не была и подлежит взысканию.

Расчет налога, представленный истцом, судом проверен, признан правильным, в связи с чем может быть положен в основу решения суда.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от -Дата-. В налоговом уведомлении в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиком налог на имущество физических лиц и транспортный налог в установленный срок (не позднее -Дата-) не уплачен, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на -Дата- со сроком исполнения до -Дата- на общую сумму 5470,00 руб. и пени на сумму 24,52 руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с п.23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщик» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Факт направления налогового уведомления и требования об уплате налога через личный кабинет налогоплательщика подтвержден скриншотом экрана компьютера, открытого на вкладке «Личный кабинет налогоплательщика/Сообщения из налогового органа», согласно которому уведомление получено налогоплательщиком12-Дата-, требование получено -Дата-.

Поскольку ФИО1 в юридически значимый период был зарегистрирован на информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», размещение в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов без направления по почте на бумажном носителе соответствует требованиям закона.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены в полном объеме суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 год, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом были начислены пени на задолженность по налогам.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Сумма требования № превысила сумму 3000 руб., срок для его исполнения истек -Дата-. Таким образом, у административного истца возникло право для обращения в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования – до -Дата-.

В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 8 по УР обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Индустриального района г.Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа, -Дата- мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен -Дата- в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск».

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет №

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2000 руб. (КБК №),

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,61 руб. (КБК №);

- транспортный налог за 2018 год в размере 3000 руб. (КБК №),

- пени по транспортному налогу в размере 14,91 руб. (КБК №),

а всего – 5024,52 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья О.Н. Петухова