Дело № 2а-1230/2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

от 06 ноября 2018 года 

Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Гуслиной Е.Н. 

при секретаре Набоковой Н.Э., 

рассмотрев в г. Северске Томской области в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пеней, штрафов,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области (далее ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 114349,92 руб., в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 79 722 руб., пени по налогу на доходы физических лиц - 30997,92 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) – 130 руб., штрафные санкции по п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации – 2500 руб., штрафные санкции по п. 1 ст. 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации – 1 000 руб.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1, **.**.**** г.р., состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области (ИНН **), является плательщиком налога на доходы физических лиц. 02.05.2017 ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 года. Согласно данной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 553 265 руб. со сроком уплаты 17.07.2017. В соответствии со ст. 11.2, 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования №** от 13.03.2015, №** от 11.06.2015, №** от 30.07.2015, №** от 13.10.2015, №** от 10.08.2016, №** от 24.08.2016, №** от 24.08.2016, №** от 26.09.2016, №** от 20.10.2016, №** от 20.05.2017, №** от 08.06.2017 №** от 08.06.2017, №** от 10.07.2017, №** от 27.07.2017, №** от 23.10.2017, №** от 26.10.217 об уплате налога, пеней, которые оставлены без исполнения. Должником была произведена частичная оплата по НДФЛ за 2016 год в сумме 390000 руб., а также уменьшено 83 543 руб., что составило задолженность по НДФЛ за 2016 год в размере 79 722 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчику на основании ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, то есть за период с 16.01.2014 по 30.11.2017 в размере 30997,92 руб. Всего задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год и пени составила 110719, 92 руб. (79722 руб. + 30997,92 руб.). В нарушение требований ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц в проверяемом периоде, перечислялся в бюджет несвоевременно и не в полном объёме. По факту нарушения заместителем начальника ИФНС России по ЗАТО Северск вынесены решения №** от 20.06.2017, №** от 15.09.2017 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Ответственность за совершенное налоговое правонарушение предусмотрена статьей 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. Сумма удержанного и не перечисленного в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налога за 9 месяцев 2016 г. составляет 520 руб., сумма штрафа, предусмотренного статьёй 123 НК РФ, составляет 104 руб. (520 руб. х 20%). Учитывая, что налоговый агент устранил нарушение, а именно уплатил за 9 месяцев 2016 года, размер штрафа уменьшен в 2 раза по сравнению с размером, установленным ст. 123 НК РФ, а именно до 52 руб. (104 руб./2). Сумма удержанного и не перечисленного в установленный НК РФ срок налога за год 2016 г. составляет 780 руб., сумма штрафа, предусмотренного статьёй 123 НК РФ, составляет 156 руб. (780 руб. х 20%). Учитывая, что налоговый агент устранил нарушение, а именно уплатил за год 2016 год, размер штрафа уменьшен в 2 раза по сравнению с размером, установленным ст. 123 НК РФ, а именно до 78 руб. (156 руб./2). В соответствии со статьями 11.2, 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования № ** от 14.08.2017, № ** от 09.11.2017 об уплате налога, пеней, штрафа, которые оставлены без исполнения. В нарушение требований ст. 24, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом, в установленный законодательством о налогах и сборах РФ срок не представлен за 9 месяцев 2016г., за 6 месяцев 2017 г. По факту нарушения заместителем начальника ИФНС России по ЗАТО Северск вынесены решения № ** от 30.03.2017, № ** от 20.10.2017 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Согласно вынесенным решениям №** от 30.03.2017, №** от 20.10.2017 сумма штрафов составляет к уплате в размере 4 000 руб., с учетом применения смягчающих обстоятельств согласно п. 1 ст. 112 НК РФ штраф составил 2 500 руб. (3000 руб./2=1500 руб.; 1 мес. х 1000 руб.). В соответствии со статьями 11.2, 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования №** от 21.04.2017, №** от 13.11.2017 об уплате налога, пеней, штрафа, которые оставлены без исполнения. В нарушение п. 3 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ, Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФПС России от 14.10.2015 №**, в инспекцию представлены документы, содержащие недостоверные сведения. По факту нарушения заместителем начальника ИФНС России по ЗАТО Северск вынесены решения №** от 18.05.2017, №** от 18.05.2017 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.126.1 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Согласно вынесенным решениям №** от 18.05.2017, №** от 18.05.2017 сумма штрафов составляет к уплате в размере 1000 руб. В соответствии со статьями 11.2, 69, 70 НК РФ должнику направлены требования №** от 08.06.2017, №** от 08.06.2017 об уплате налога, пеней, штрафа, которые оставлены без исполнения. Однако задолженность до настоящего времени не уплачена. Инспекция ФНС России но ЗАТО Северск Томской области обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ, пеней за несвоевременную уплату налога, штрафных санкций, однако определением мирового судьи от 16.02.2018 вынесенный судебный приказ о взыскании с должника задолженности был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Определением Северского городского суда Томской области от 23.10.2018 производство по административному иску ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 79722 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части.

Представитель административного истца ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 28.08.2018 № **, представила письменное заявление о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 34627,92 руб. ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области поддерживает, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. 

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Изучив письменные материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ также закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные нотариусами, занимающиеся частной практикой, производится в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п. 4 ст. 226 НК РФ). 

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Подпункт 2 п. 1 ст. 227 НК РФ предусматривает, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности. 

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 ст. 227 НК РФ).

При этом в силу п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 227.1 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны налоговую декларацию представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, подтверждается материалами дела и не оспорено административным ответчиком ФИО1, что последней в 2016 году осуществлялась нотариальная деятельность. 

Согласно представленной ФИО1 02.05.2017 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку 17.07.2017, составила 488265 руб., по авансовому платежу по налогу на доходы физических лиц за 2017 год сумма налога, подлежащая уплате авансом по сроку 17.07.2017, составила 65000 рублей. Всего налог на доходы физических лиц за 2016 годы и первую половину 2017 года по сроку уплаты налога 17.07.2017 составил 553265 руб. 

27.07.2017 в адрес ФИО1 направлено требование № ** об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 27.07.2017 в сумме 369722 руб., пени в размере 2305,92 руб., предоставлен срок для добровольного погашения до 16 августа 2017 года. 

Кроме того, Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены требования №** от 13.03.2015, №** от 11.06.2015, №** от 30.07.2015, №** от 13.10.2015, №** от 10.08.2016, №** от 24.08.2016, №** от 24.08.2016, №** от 26.09.2016, №** от 20.10.2016, №** от 20.05.2017, №** от 08.06.2017 №** от 08.06.2017, №** от 10.07.2017 об уплате налога, пеней. Указанные требования оставлены без исполнения.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 была произведена частичная уплата налога по НДФЛ за 2016 год в размере 390000 руб., а также уменьшено 83543 руб., в связи с чем задолженность по НДФЛ за 2016 год составила 79722 руб.

В соответствии со ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику за период с 16.01.2014 по 30.11.2017 начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности, а именно в размере 30997,92 руб.

Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц в проверяемом периоде, перечислялся в бюджет несвоевременно и не в полном объеме.

Заместителем начальника ИФНС России по ЗАТО Северск вынесены решения № ** от 20.06.2017, № ** от 15.09.2017 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа.

Сумма штрафа за 9 месяцев 2016 года составила 52 руб., сумма штрафа за 2016 год составила 78 руб.

ФИО1 направлены требования № ** от 14.08.2017 об уплате штрафа в размере 52 руб. в срок до 01.09.2017, № ** от 09.11.2017 об уплате штрафа в размере 78 руб. в срок до 29.11.2017. 

Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Также установлено, что ФИО1 расчёт сумм на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в установленный срок не представлен за 9 месяцев 2016 года, за 6 месяцев 2017 года, в связи с чем заместителем начальника ИФНС России по ЗАТО Северск вынесены решения № ** от 30.03.2017, № ** от 20.10.2017 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1.2 ст. 126 НК РФ к наказанию в виде штрафа. 

Сумма штрафа за 9 месяцев 2016 года составила 1 500 руб., за 6 месяцев 2017 года – 1000 руб.

ФИО1 были направлены требования № ** от 21.04.2017 об уплате штрафа в размере 1500 руб. в срок до 16.05.2017 (л.д. 38, 39), № ** от 13.11.2017 об уплате штрафа в размере 1000 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д. 36, 37). 

Согласно п. 1 ст. 126.1 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в инспекцию представлены документы, содержащие недостоверные сведения, в связи с чем заместителем начальника ИФНС России по ЗАТО Северск вынесены решения № ** от 18.05.2017, № ** от 18.05.2017 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126.1 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Сумма штрафа за 1 один документ, представленный за 9 месяцев 2016 года, составила 500 руб., за 1 один документ, представленный за 6 месяцев 2017 года, - 500 руб. 

ФИО1 направлены требования № ** от 08.06.2017 об уплате штрафа в размере 500 руб. в срок до 29.06.2017 (л.д. 27), № ** от 08.06.2017 об уплате штрафа в размере 500 руб. в срок до 29.06.2017 (л.д. 28, 29).

Перечисленные требования административного истца оставлены ФИО1 без исполнения.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета задолженности по налогам и пеням, штрафам суд считает возможным согласиться с ним как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 79722 руб. уплачена, в связи с чем, административный истец от требований о взыскании с административного ответчика указанной суммы отказался.

Требования административного истца об уплате пеней и штрафов по настоящее время административным ответчиком не исполнены. 

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год, пеней, штрафов поступило в Северский городской суд Томской области 15.08.2018, что подтверждается штампом суда, при этом ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области обращалась не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании указанных выше налогов и пеней.

Так, 22.01.2018 мировым судьей судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 79722 руб., пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за период с 16.01.2014 по 30.11.2017 в размере 30997,92 руб. с последующим начислением пеней на сумму недоимки, исходя из процентной ставки, равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, начиная с 01.12.2017, по день фактической уплаты налога; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227 и 228 НК РФ, в размере 130 руб.; денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве налоговых санкций, предусмотренных ст. 116, 117, 118, 120 (пункты 1,2), 1 НК РФ, денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 3500 руб., а также взыскания в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области 1743 руб. 50 коп. государственной пошлины. 

Однако определением мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 16.02.2018 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Таким образом, ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд.

При таких обстоятельствах административные исковые требования ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности в размере 34627,92 руб., в том числе 30997,92 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.01.2014 по 30.11.2017, 130 руб. – штраф, предусмотренный ст. 123 НК РФ, 2500 руб. - штраф, предусмотренный п. 1.2 ст. 126 НК РФ, 1 000 руб. - штраф, предусмотренный п. 1 ст. 126.1 НК РФ, являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается при цене иска от 20 001 руб. до 100 000 руб. - 800 руб. плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 руб.

При цене иска в 34627,92 руб. размер государственной пошлины составляет 1238,84 руб. 

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. 

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1238,84 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 34627,92 руб., в том числе 30997,92 руб. - пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.01.2014 по 30.11.2017, 130 руб. – штраф, предусмотренный статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, 2500 руб. – штраф, предусмотренный пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, 1 000 руб. – штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1238,84 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий Е.Н. Гуслина