РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации 

22 мая 2018 года город Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Жильчинской Л. В.,

при секретаре судебного заседания Витюговой Е. О., 

с участием представителя истца ФИО1, ответчика ФИО2, представителя ответчика ФИО3, представителей третьего лица ИФНС по Свердловскому округу г. Иркутска Класс Д. Ф., ФИО4, ФИО5, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-979/2018 по иску прокурора Иркутской области в защиту интересов Российской Федерации к ФИО2 о взыскании в доход государства суммы ущерба, причиненного преступлением, 

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Иркутской области первоначально обратился в Свердловский районный суд г. Иркутска в защиту интересов Российской Федерации с иском к ФИО2 о взыскании компенсации суммы ущерба, причиненного преступлением в счет бюджета в размере 7703723,00 рубля. В обоснование иска указано, что 30.04.2015 в отношении ФИО2 возбуждено уголовное дело 

<

Номер обезличен> по факту уклонения от уплаты налогов с организации ООО «Жизнь» в крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ. В ходе предварительного следствия установлено, что в 4 квартале 2013 года ООО «Жизнь» в соответствии с п. 2.4 Устава осуществляло деятельность по управлению недвижимым имуществом, а именно по сдаче в субаренду нежилых помещений, и от осуществляемой деятельности извлекало доход. При сдаче помещений в субаренду юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, ООО «Жизнь» в лице генерального директора ФИО2 заключались договоры, согласно которым ООО «Жизнь» обязывалось оказывать субарендаторам услуги по предоставлению во временное владение и пользование, а также по охране, содержанию и обслуживанию объектов, оговоренных договором. При этом 01.04.2013 ООО «Жизнь» в лице генерального директора ФИО2 заключены договоры с юридическими лицами ООО «Миг», ООО «Энергоресурс», ООО ОА «Барс», ООО ОА «Бабр», которыми фактически выполнялись услуги по охране, содержанию и обслуживанию помещений, обязанность по оказанию которых в соответствии с договорами, заключенными субарендаторами, лежала на ООО «Жизнь». Тем самым ООО «Миг», ООО «Энергоресур», ООО ОА «Барс», ООО ОА «Бабр» фактически выполняли работы и осуществляли функции, якобы возложенные на сотрудников ООО «Жизнь», являющихся инвалидами. 

20.01.2014 в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска ООО «Жизнь» подана налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2013 года, в которую внесены заведомо ложные сведения о праве на использование налоговой льготы по НДС, предусмотренной п.п.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, а именно в разделе 7 налоговой декларации по НДС стоимость реализованных ООО «Жизнь» товаров (работ, услуг) в сумме 42798460,00 отражена как операция, не подлежащая налогообложению. Таким образом, ООО «Жизнь» в декларации по НДС за 4 квартал 2013 года не исчислен к уплате НДС путем необоснованного применения налоговой льготы, что повлекло неуплату НДС на сумму 7703723,00 рублей, что согласно примечаниям к ст. 199 УК РФ признается крупным размером, поскольку превышает 6000000,00 рублей. На основании изложенного прокурор просил суд взыскать с ФИО2 сумму ущерба причиненного преступлением в счет федерального бюджета в размере 7703723,00 рубля.

В ходе судебного разбирательства исковые требования были увеличены. В обоснование уточненных исковых требований указано, что приговором Свердловского районного суда г.Иркутска от 14.09.2017 ФИО2 признан виновным в совершении налогового преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, удовлетворен гражданский иск прокурора о взыскании с ФИО2 ущерба, причиненного преступлением в размере 17 200 827,87 руб. Апелляционным определением Иркутского областного суда от 23.01.2018 приговор отменен в части рассмотрения гражданского иска, дело передано на новое рассмотрение в тот же суд в порядке гражданского судопроизводства. Вступившим в законную силу приговором Свердловского районного суда г.Иркутска установлена вина ФИО2 в уклонении от уплаты налогов с организации ООО «Жизнь» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере. Характер и размер причиненного вреда судом установлены. Согласно приказу №1 от 05.03.2013 ФИО2 приступил к обязанностям генерального директора ООО «Жизнь», возложив на себя обязанности главного бухгалтера. ФИО2, являясь генеральным директором ООО «Жизнь», и обязанный в силу требований закона осуществлять ведение бухгалтерского учета, имея умысел на уклонение от уплаты налогов с организации путем внесения в налоговые декларации по НДС за 2-4 кварталы 2013 года заведомо ложных сведений о наличии у ООО «Жизнь» права на применение налоговой льготы, предусмотренной абз.3 пп.2 п.3 ст. 149 НК РФ, создал формальные условия (принял на работу инвалидов, численность которых составила более 50% от штатной численности), заключил с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями договоры субаренды торговых и офисных помещений, договоры по обслуживанию и содержанию данных нежилых помещений и прилегающих к ним территорий. Осознавая, что привлеченными ООО «Жизнь» к труду работниками, в том числе инвалидами, общество не сможет выполнить предусмотренные договорами обязательства и оказать услуги, ФИО2 заключил договоры оказания услуг со сторонними организациями, работники которых фактически выполняли те работы и услуги, которые для получения налоговой льготы по НДС должны были выполнять сотрудники ООО «Жизнь». В связи с чем, Общество осуществляло посредническую деятельность, не дающую права на применение льготы по уплате НДС. Осознавая указанные обстоятельства, ФИО2 принял решение о незаконном применении льготы по уплате НДС за период 2, 3 и 4 кварталы 2013 года, составил налоговые декларации, в которых выручку ООО «Жизнь» отразил как операции, не подлежащие налогообложению, исчисленная к уплате в бюджет РФ сумма НДС отражена в декларациях в размере 0,00 рублей. Данные налоговые декларации, заверенные электронно-цифровой подписью ФИО2, были направлены в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска. В результате умышленного незаконного применения льготы по налогу на добавленную стоимость и включения заведомо ложных сведений о праве на использование такой льготы в налоговые декларации по НДС за 2,3, 4 кварталы 2013 года и суммах налога, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации, ФИО2, являясь генеральным директором ООО «Жизнь», уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в сумме 5 056 206,49 рублей; за 3 квартал 2013 года в сумме 6 626 437,96 рублей; за 4 квартал 2013 года в сумме 5 518 183,42 рублей. Общая сумма ущерба - 17 200 827, 87 рублей. С 05.03.2013 ФИО2 исполнял обязанности и генерального директора, и главного бухгалтера, то есть от имени ООО «Жизнь» совершал все значимые юридические действия, в том числе представлял декларации в налоговый орган, как представитель юридического лица. Вред, причиненный государству ответчиком ФИО2 налоговым преступлением, а именно уклонением от уплаты налогов, заключается в не поступлении в бюджет федерального уровня неуплаченных налогов (НДС) ООО «Жизнь». При этом, предъявление иска о взыскании с ФИО2 ущерба связано с невозможностью взыскания налоговой недоимки с юридического лица ООО «Жизнь», и исчерпаны все меры ее взыскания. В настоящее время ООО «Жизнь» фактически прекратило осуществление какой-либо финансово-хозяйственной деятельности. По информации ИФНС по Свердловскому округу г.Иркутска обороты в налоговой декларации по налогу за прибыль организации за 2013 год отражены в размере 127 758 147 руб., за первое полугодие 2014 года - в размере 74 755 980 руб. Начиная со второго полугодия 2014 года и по настоящее время налоговая и бухгалтерская отчетность в налоговый орган (ИФНС по Свердловскому округу г.Иркутска) представляется без отражения финансово-хозяйственной деятельности, с нулевыми показателями. Кроме того, отсутствуют сведения об имеющихся на балансе ООО «Жизнь» объектах имущественной и земельной собственности, транспортных средствах. Сведения о среднесписочной численности работников ООО «Жизнь» представлены в налоговый орган на 01.01.2014 - 26 человек, на 01.01.2015 — 14 человек, на 01.01.2016 - 0 человек, на 01.01.2017 - 0 человек, на 01.01.2018 - 0 человек. Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 год представлены в налоговый орган в количестве 39 штук, за 2014 год - 38 штук. За 2015-2017 годы сведения о доходах физических лиц - работниках ООО «Жизнь» не представлялись. С 2015 года перечисления налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование ООО «Жизнь» в бюджет не производились. В настоящее время ООО «Жизнь» открытых счетов в банках не имеет. Все ранее имевшиеся банковские счета закрыты. Корреспонденция, отправленная на юридический адрес ООО «Жизнь», возвращается в связи с истечением срока хранения. С учетом изложенных обстоятельств, истец полагает, ООО «Жизнь» является недействующим юридическим лицом, так как прекратило свою деятельность. За период ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Жизнь» неоднократно привлекалось к ответственности за нарушение налогового законодательства, в том числе за неправомерное применение налоговой льготы по НДС. Так, решением Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года ООО «Жизнь» доначислена сумма налога в размере 7 703 723 руб. Кроме того, на основании решения от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, а также решения от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> в отношении ООО «Жизнь» проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, в котором ООО «Жизнь» доначислен налог на добавленную стоимость за 2 и 3 кварталы 2013 года в размере 14 818 890 рублей. Каких-либо мер для погашения в добровольном порядке доначисленных по результатам налоговых проверок налогов, пени и штрафов до настоящего времени налогоплательщиком ООО «Жизнь» не принималось. В связи с чем, предприняты ИФНС по Свердловскому округу г. Иркутска меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. 46 Налогового кодекса РФ. В связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности в срок, установленный требованием 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> и 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, Инспекцией принято решение о взыскании налогов и сборов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Направлены инкассовые поручения о списании и перечислении денежных средств со счета ООО «Жизнь». Данные решения были исполнены банком частично. Имеется платежный ордер 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> на сумму 90 471, 79 руб. С учетом частичной оплаты налога, сумма ущерба, причиненного ФИО2 налоговым преступлением, составляет 17 110 410, 08 руб. (17200 827,87 - 90 471,79). В настоящее время общая задолженность ООО «Жизнь» по налогам и сборам составляет 35 036 001, 83 руб. Юридическое лицо самостоятельно не принимает меры по урегулированию задолженности. В рамках мер принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство, в ходе которого судебным приставом-исполнителем осуществлялся выход по месту нахождения организации. В результате установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей не представилось возможным. Данное обстоятельство явилось основанием для окончания сводного исполнительного производства 10.01.2017. Таким образом, все принятые Инспекцией и службой судебных приставов допустимые законом меры по розыску имущества, погашению задолженности оказались безрезультатными, исполнительные производства окончены за невозможностью взыскания. Своими незаконными действиями ФИО2 нарушил интересы государства по формированию бюджетов. Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ). Суммы налогов и сборов должны перечисляться на счета бюджетов Федерального казначейства, с которых они в дальнейшем перечисляются на соответствующие уровни бюджетов. До настоящего времени ущерб, причиненный государству преступными действиями ответчика, не возмещен в полном объеме. В связи с чем, истец окончательно просил взыскать с ФИО2 в доход Российской Федерации сумму ущерба, причинённого преступлением, в счет федерального бюджета в размере 17 110 410, 08 рублей.

В судебном заседании представитель истца, помощник прокурора Румяцева А.А. поддержала исковые требования в полном объеме с учетом ранее поданных уточнений.

Ответчик ФИО2, представитель ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражали против удовлетворения иска. В обоснование возражений на иск указали, что ФИО2, действующий от ООО «Жизнь» имел право на получение льготы по НДС. Обязанность по уплате налога лежит на ООО «Жизнь», которое является действующим юридическим лицом и не прекратило свою деятельность. Полагали, что подлежащий взысканию налог исчислен не верно. 

Представители третьего лица ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска, привлеченного для участия в деле определением суда, Класс Д.Ф., ФИО4, ФИО5, действующие на основании доверенности, полагали, то заявленные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме. Виновность ФИО2 установлена приговором суда, вступившим в законную силу, размер причиненного ущерба ответчиком не оспорен, кроме того он установлен судом. ООО «Жизнь» фактически прекратило свою деятельность. Налоговый орган обращался к судебным приставам для взыскания задолженности с ООО «Жизнь», однако приставы не смогли установить имущества должника и его местонахождение.

Представитель третьего лица ООО «Жизнь» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщал, о рассмотрении дел без своего участия не просил. Ранее участвующий в судебном заседании генеральный директор ООО «Жизнь» ФИО6, действующий на основании Устава, суду пояснил, что фактически за юридическое лицо получает почту на ФИО7, 3 и подает нулевые декларации. В дальнейшем планирует возобновление работы общества по сдаче недвижимости в аренду и намерен открыть счет в банке. 

Суд с учетом мнение участников процесса и положения ч. 3. ст. 167 ГПК РФ рассматривает дело в отсутствие представителя третьего лица ООО «Жизнь».

Суд, выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы гражданского дела, изучив материалы уголовного дела 

<

Номер обезличен> Свердловского районного суда г. Иркутска, находит исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению на основании следующего.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.

По смыслу ст. 1064 ГК РФ вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

В силу п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. п. 1, 4, 5 ст. 24 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном данным Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или не разумно, в том числе если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

В соответствии с п. п. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Указанные в абзаце первом данного пункта лица именуются в данной главе налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 08.12.2017 N 39-П, обязанность, установленная ст. 57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой, а не частноправовой характер; соответственно, налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой и предполагают их субординацию; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены полномочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

Привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно. Этим не исключается использование мер, предусмотренных процессуальным законодательством, для обеспечения возмещения причиненного физическими лицами, совершившими налоговое преступление.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ответчик ФИО2 признан виновным и осужден за уклонение от уплаты налогов с организации ООО «Жизнь» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

Так, ФИО2, являясь генеральным директором ООО «Жизнь», в период не позднее 01.04.2013, более точное время следствием не установлено, путем внесения в налоговые декларации по НДС за 2-4 кварталы 2013 года заведомо ложных сведений о наличии у ООО «Жизнь» права на применение налоговой льготы, предусмотренной абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ, предоставляющей освобождение от налогообложения операций по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, выполняемых организациями, подпадающими под признаки, предусмотренные указанной статьей НК РФ, совершил уклонение от уплаты НДС за 2-4 кварталы 2013 года с организации ООО «Жизнь» путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о правомерности применения налоговой льготы по НДС и суммах налога, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации, в общей сумме 17200827,87 руб., в том числе: за 2 квартал 2013 года – 5056206,49 руб., за 3квартал 2013 года – 6626437, 96 руб., за 4 квартал 2013 года – 5518183,42 руб., что является особо крупным размером, так как сумма неуплаченных налогов за период в пределах трёх финансовых лет подряд составляет более 15000000,00 руб., доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов и составляет 100%.

Данный факт подтвержден приговором Свердловского районного суда г. Иркутска от 14.09.2017, в соответствии с которым ФИО2 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 400000,00 рублей. Также указанным приговором удовлетворен гражданский иск прокурора о взыскании с ФИО2 в пользу государства ущерба причиненного преступлением в размере 17200827,87 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Иркутского областного суда от 23.01.2018 приговор Свердловского районного суда г. Иркутска в части разрешения гражданского иска прокурора о взыскании с ФИО2 в пользу государства 17200827,87 рублей в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением, отменен. Дело в части гражданского иска передано на новое судебное разбирательство в порядке гражданского судопроизводства.

Этот же приговор в отношении ФИО2, изменен. На основании пунктов 9, 12 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания РФ от 24 апреля 2015 № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» ФИО2 освобожден от назначенного наказания в виде штрафа 400000 рублей, судимость с ФИО2 снята.

В остальной части приговор в отношении ФИО2 оставлен без изменения.

Из системного толкования указанных норм действующего законодательства следует, что неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств. 

Исходя из приговора Свердловского районного суда г. Иркутска от 14.09.2017 и апелляционного определения Иркутского областного суда от 23.01.2018, следует, что виновными действиями ФИО2 причинен ущерб Российской Федерации в виде не уплаченных в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 17200827,87 рублей. 

В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

В соответствии с частью 4 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Вышеуказанный приговор Свердловского районного суда г.Иркутска от 12.12.2018, в вступивший в законную силу 23.01.2018 с учетом апелляционного определения, о признании виновным ФИО2 в уклонении от уплаты налогов организации в особо крупном размере, имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего иска. 

В ходе судебного разбирательства доводы истца о размере причиненного ущерба нашли свое подтверждение. К такому выводу суд пришел на основании следующего.

В соответствии с ч.1 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика – организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. 

При этом лицо, которое в силу закона, иного правого акта или учредительного документа юридического лица, уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску. 

Судом установлено, что приказом 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> генерального директора ООО «Жизнь», ФИО2 на себя, как руководителя организации в период с 19.03.2013 до принятия решения о ликвидации общества 28.05.2014, возложил обязанности по ведению бухгалтерского учета и ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. ФИО2 самостоятельно вел бухгалтерский учет, составлял и подписывал бухгалтерскую отчетность, нес ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, и как руководитель предприятия - налогоплательщика был обязан: платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктами 10.1, 10.5 Устава ООО «Жизнь», утверждённого в новой редакции на основании Протокола 

<

Номер обезличен> единственного учредителя ООО «Жизнь» от 19.03.2013, ФИО2 как генеральный директор предприятия, является единоличным исполнительным органом Общества, осуществляет руководство текущей деятельностью Общества, без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; Согласно п.12.2 Устава ООО «Жизнь», ФИО2 нёс персональную ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности. 

Согласно заключению налоговой судебной экспертизы 

<

Номер обезличен>, 1124/5-1 от 

<

Дата обезличена> ООО "Жизнь" не исполнило обязанности налогового агента по исчислению налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года в размере 5518183,42 рублей (л.д. 226- 232 тома 18 уголовного дела 

<

Номер обезличен>).

Согласно заключению судебной бухгалтерской и финансово-экономической экспертизы 

<

Номер обезличен>, 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> ООО "Жизнь" не исполнило обязанности налогового агента по исчислению налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в сумме 5056206,49 рублей, за 3 квартал 2013 года в сумме 6790142,63 рубля (л.д. 17-53 тома 19 уголовного дела 

<

Номер обезличен>).

Согласно заключению дополнительной финансово-экономической судебной экспертизы 

<

Номер обезличен>, 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> ООО "Жизнь" не исполнило обязанности налогового агента по исчислению налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года в сумме 6626437,96 рублей (л.д. 82-123 тома 19 уголовного дела 

<

Номер обезличен>).

Анализ собранных по делу доказательств, свидетельствует о том, что ООО «Жизнь» в лице генерального директора ФИО2 не исполнило обязанности налогового агента в части исчисления налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации за 2, 3 и 4 кварталы 2013 года на сумму 17200827,87 рублей. При этом доля неисполненного ООО «Жизнь» обязательства составляет 100 %.

По данному факту ФИО2 привлечен к уголовной ответственности и признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации, составляет 17200827,87 рублей.

Суд принимает указанные экспертные заключения ФБУ Иркутской лаборатории судебной экспертизы Минюста России в качестве доказательства размера причиненного Российской Федерации ущерба, поскольку заключения выполнены в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, основаны на результатах полного исследования всех представленных экспертам документах.

Содержания заключений экспертов соответствует требованиям ст. 86 ГПК РФ, то есть содержит подробное описание проведенных исследований, сделанные в результате его выводы и ответы на поставленные вопросы, экспертиза проводилась методом сопоставления, выборки, группировки, математических расчетов на основании непосредственного осмотра экспертами представленных документов.

Наличие у экспертов необходимой квалификации и опыта подтверждено, до начала экспертного исследования эксперты предупреждены об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения. Оснований не доверять выполненной экспертизе у суда не имеется, поэтому она может быть положена в основу решения суда.

Из приговора Свердловского районного суда г. Иркутска от 14.09.2017 и апелляционного определения от 23.01.2018 следует, что обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в сумме 17200827,87 рублей, ООО «Жизнь», не исполнена. 

Однако, в материалах дела имеется платежный ордер 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> в соответствии с которым с ООО «Жизнь» в УФК России по Иркутской области (ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска) перечислена сумма в размере 90471,79 рублей.

Следовательно, на момент обращения прокурора с настоящим иском задолженность по налогу на добавленную стоимость ООО «Жизнь» составляет 17110410,08 рублей. 

Таким образом, в связи с частичным погашением, сумма задолженности ООО "Жизнь" перед бюджетом за указанный период составила 17110 410,08 руб., которую прокурор, уточнив исковые требования, просил взыскать с ФИО2 в доход Российской Федерации на расчетный счет ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии со ст. 60 ГПК РФ обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами. 

Доводы стороны ответчика об ином размере причиненного ущерба, неверном исчислении налога в ходе судебного разбирательства не нашли свое подтверждение, поскольку других доказательств ответчик в силу ст. 56-57 ГПК РФ суду не представил.

Из материалов дела следует, что за период финансово-хозяйственной деятельности ООО «Жизнь» неоднократно привлекалось к ответственности за нарушения налогового законодатель, в том числе за неправомерное применение налоговой льготы по НДС. Так решениями камеральной налоговой проверки 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, решение выездной налоговой проверки 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> ООО «Жизнь» привлечено к ответственности и по результатам проверок обществу доначислены сумма налога, пени и штраф. 

Решения налогового органа о привлечении к ответственности ООО «Жизнь» были оспорены в установленном законом порядке, оставлены без изменений и вступили в законную силу.

По сведениям налогового органа в настоящее время задолженность ООО «Жизнь» составляет 35036001,83 рубль.

Ссылки стороны ответчика на то обстоятельство, что общая задолженность по налоговым недоимкам ООО «Жизнь» значительно превышает определенный экспертами ущерб, не имеет правового значения для разрешения данного гражданского спора, поскольку, суд в силу требований ч. 3 ст. 196 ГПК РФ рассматривает дело по заявленным исковым требованиям, предусмотренные законом основания для выхода за пределы иска у суда отсутствуют.

В обоснование предъявления иска о возмещение ущерба к ФИО2 прокурор ссылается на невозможность взыскания налоговой недоимки с юридического лица ООО «Жизнь».

Проверив указанные доводы истца в соответствии с требованиями положений ст. 15, п. 1 ст. 1064 ГК РФ, пп.13 п.1 ст. 31 НК РФ и правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Как установлено судом, ФИО2 являясь руководителем организации, совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации, что подтверждается вышеуказанными допустимыми и достаточными доказательствами в их совокупности.

Судом также установлено, что в единый государственный реестр юридических лиц сведения о прекращении организации-налогоплательщика ООО «Жизнь» не внесены.

Вместе с тем, собранные по делу доказательства свидетельствуют в своей совокупности о том, что данная организация является фактически недействующей и взыскание с ООО «Жизнь» по её долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно.

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ 

<

Номер обезличен> по состоянию на 

<

Дата обезличена> ООО «Жизнь» (

<

Номер обезличен>) включено в ЕГРЮЛ 08.06.2014, адресом места нахождения является 

<

адрес обезличен>, оф. 14 генеральным директором является ФИО2, соучредитель ФИО11 

В соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ 

<

Номер обезличен> по состоянию на 

<

Дата обезличена> ООО «Жизнь» (

<

Номер обезличен>) включено в ЕГРЮЛ 02.04.2018, адресом места нахождения является 

<

адрес обезличен>, оф. 14 генеральным директором является ФИО10, соучредителем ФИО11 

По информации ИФНС по Свердловскому округу г. Иркутска филиалов и обособленных подразделений ООО «Жизнь» не имеет.

Руководителем ООО «Жизнь» в период с 14.03.2013 по 08.06.2014 являлся ФИО2; с 09.06.2014 по настоящее время – ФИО10

09.06.2014 в ЕГРЮЛ внесена запись о принятии учредителем решения о ликвидации юридического лица.

28.10.2014 в ЕГРЮЛ внесена запись об отмене ранее принятого решения о ликвидации юридического лица.

В период с 28.10.2014 по настоящее время изменения в ЕГРЮЛ не вносились. 

Судом установлено, что ООО «Жизнь» фактически прекратило осуществление какой-либо финансово-хозяйственной деятельности, является фактически недействующей, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, в том числе: постановлением об окончании исполнительного производства от 10.01.2017 по сводному исполнительному производству 

<

Номер обезличен>-ИП, актом о наличии обстоятельства, в соответствии с которым исполнительный документ возвращается взыскателю от 10.01.2017, выпиской из ЕГРЮЛ по состоянию на 02.04.2018, справкой 

<

Номер обезличен>, уведомлением от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> об отсутствии в ЕГРН запрашиваемых сведений, сведениями о банковских счетах от 21.05.2018.

Как установлено постановлением об окончании исполнительного производства от 10.01.2017 по сводному исполнительному производству 

<

Номер обезличен>ИП, взыскателем по исполнительному производству является ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска, должником ООО «Жизнь». По состоянию на 10.01.2017 остаток задолженности составляет 20533147,63 рублей. Также из данного постановления следует, что в связи с тем, что в рамках исполнительного производства взыскания не производились, установить имущество, место нахождение должника, либо получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах, и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях не представляется возможным, сводное исполнительное производство прекращено, а исполнительный документ возвращен взыскателю, что также следует из акта от 10.01.2017 о наличии обстоятельств, в соответствии с которыми исполнительный документ возвращается взыскателю. 

Таким образом, в результате вышеуказанных умышленных действий ответчика для налогового органа - ИФНС по Свердловскому округу г. Иркутска была исключена возможность произвести взыскание недоимки по налогам и сборам в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

В соответствии со справкой 

<

Номер обезличен> по состоянию на 29.03.2018 в отношении ООО «Жизнь» (ИНН 

<

***>) задолженность по НДС на товары, производимые на территории РФ составляет 35167609,80 рублей. Задолженность по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах составляет 109400,00 рублей.

Согласно уведомлению 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об отсутствии в ЕГРН запрашиваемых сведений, в отношении ООО «Жизнь» (ИНН 

<

***>) отсутствуют сведения о правах на имевшиеся у него объекты недвижимости.

Как следует из сведений о банковских счетах ЮЛ/ИП в отношении ООО «Жизнь» (ИНН 

<

Номер обезличен>) с июня 2014 года не имеется каких-либо открытых счетов. Так, открытые в АКБ «Радиан» (ОАО) два счета ООО «Жизнь» закрыты 02.06.2014; открытый в ПАО «Восточный экспресс банк» филиал Сибирский счет закрыт 

<

Дата обезличена>.

По информации ИФНС по Свердловскому округу г. Иркутска, начиная со второго полугодия 2014 года и по настоящее время, налоговая и бухгалтерская отчетность в налоговый орган предоставляется без отражения финансово-хозяйственной деятельности с нулевыми показателями. Сведения о доходах физических лиц по форме 2 НДФЛ за 2015-2017 года в налоговый орган не представлялись. Среднесписочная численность работников ООО «Жизнь», представляемая в налоговый орган с 01.01.2016, составляет 0 человек.

Указанные обстоятельства были подтверждены в судебном заседании и генеральным директором ООО «Жизнь» ФИО12 При этом, пояснения ФИО12 о его намерении возобновить деятельность общества в будущем, открыть новые счета в банке, на выводы суда по делу не влияют, поскольку в настоящее время таких действий руководителем ООО «Жизнь» не предпринято.

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинен ФИО2 как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо, и в соответствии со ст. 27 НК РФ, являющимся его законным представителем. Таким образом, ущерб Российской Федерации причинен организацией – налогоплательщиком по вине ФИО2, уполномоченного представлять интересы указанной организации, в связи с чем, ФИО2 является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба. Поскольку на момент рассмотрения дела ООО «Жизнь» является фактически недействующим юридическим лицом и взыскание с юридического лица суммы ущерба от преступления от ущерба невозможно, и именно действия ответчика ФИО2 привели к невозможности исполнения организацией обязательств по уплате налогов, суд приходит к выводу о наличии причинно-следственной связи между противоправными действиями ответчика и причинением вреда государству, подлежащего взысканию с ФИО2 

В качестве доказательств своего материального положения ФИО2 представлены справка о доходах физических лиц за 2018 года 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> выданная ООО «Контракт», справка о доходах физических лиц за 2017 года 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> выданная ООО «Контракт», пенсионное удостоверение 

<

Номер обезличен> на ребенка-инвалида ФИО13, справка МСЭ-2007 

<

Номер обезличен> в отношении ФИО13, свидетельство о рождении 

<

Номер обезличен> 

<

Номер обезличен> ФИО13, справка ООО «Жизнь», трудовой договор от 

<

Дата обезличена> между ИРОМУ «Центр реабилитации и интеграции инвалидов войны», трудовая книжка ФИО2 

По информации ОТН и РАМТС ГИБДД от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> за ФИО2 зарегистрировано право собственности на транспортное средство MAZDACX-7, 

<

Дата обезличена> года выпуска, кузов 

<

Номер обезличен>, гос.номер 

<

Номер обезличен> 

Представленные ответчиком доказательства, не могут служить основанием для освобождения ФИО2 от гражданско-правовой ответственности, поскольку представленные документы не свидетельствуют о тяжелом материальном положении ФИО2, либо о невозможности им возместить ущерб от преступления, а наоборот отражают доход ФИО2 и возможность возмещения ущерба причиненного преступлением за счет имеющегося у него имущества и получения дохода от трудовой деятельности. 

Принимая во внимание тяжесть содеянного, размер и характер причиненного ущерба, степень вины причинителя вреда, имущественное положение ответчика, возможность ответчика определять поведение юридического лица - налогоплательщика, оснований для взыскания ущерба в ином размере суд не усматривает.

При этом суд также исходит из того, что отсутствуют доказательства, подтверждающие погашение ООО "Жизнь" задолженности по налогу на добавленную стоимость перед бюджетом в полном объеме, в то время как ФИО2, умышленные противоправные действия которого привели к образованию спорной задолженности перед бюджетом, освобожден от назначенного наказания в виде штрафа и его судимость снята по нереабилитирующему основанию, именно на ответчике, как на руководителе и бухгалтере организации, лежала обязанность по исчислению налогов и перечислению их в бюджет, доказательств отсутствия вины, в силу установленной ст. 1064 ГК РФ презумпции вины причинителя вреда, ответчиком суду не представлено.

Таким образом, по данному делу имеют место обстоятельства, дающие основания для применения именно к ФИО2 деликатной ответственности, установленной вышеприведенными положениями ст. 1064 ГК РФ, которая по общему правилу наступает за виновное причинение вреда, а именно (по смыслу ст. 401, ч.2 ст. 1064 ГК РФ) когда вина причинителя вреда предполагается, пока не доказано обратное. 

Из анализа представленных в материалы дела доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что в данном случае неуплата юридическим лицом по вине ответчика ФИО2 налогов является ущербом, причиненным бюджету Российской Федерации, возместить который иным образом не представляется возможным. 

В соответствии с п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления истцами по гражданскому иску, связанному с преступлением, предусмотренным ст.ст. 198,199,199.1 и 199.2 УК РФ, могут выступать налоговые органы (подпункт 16 п.1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры (ч.3 ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст. 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением. 

В силу п.2 ст. 1064 ГК РФ лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине. 

В соответствии с п.1 и 2 ст. 401 ГК РФ лицо, исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, когда законом или договором предусмотрены иные основания ответственности. Лицо признается невиновным, если при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, оно приняло все меры для надлежащего исполнения обязательства. Отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство. 

Поскольку судом установлено, ООО «Жизнь» является фактически недействующей организацией, и взыскание с организации неё по её долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно, а ответчик своими незаконными действиями уклонился от уплаты налогов с организации ООО «Жизнь» путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, тем самым причинил ущерб Российской Федерации, в виде неполученного налога на добавленную стоимость на сумму 17200827,87 рублей, то, следовательно, ФИО2 должен нести материальную гражданско-правовую ответственность за причиненный ущерб, выразившийся в неполученных бюджетной системой Российской Федерации денежных средств.

Установленная ст. 1064 ГК РФ презумпция вины причинителя вреда предполагает, что доказательства отсутствия его вины должен представить сам ответчик. Доказательств отсутствия вины в причинении Российской Федерации ущерба в виде неуплаченного ООО «Жизнь» налога на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2013 года, ФИО2 по правилам ст. 56 ГПК РФ, не представлено.

При таких обстоятельствах в пользу бюджета Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика ФИО2 материальный ущерб причиненный преступлением в размере 17110410,08 рублей. 

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, государственную пошлину в сумме 60000,00 рублей, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, исчисленной в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, следует взыскать с ответчика ФИО2 в бюджет муниципального образования г. Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 193-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования прокурора Иркутской области в защиту интересов Российской Федерации удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход Российской Федерации сумму ущерба, причиненного преступлением, в счет федерального бюджета в размере 17110410,08 (Семнадцать миллионов сто десять тысяч четыреста десять рублей 08 копеек) рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования город Иркутск государственную пошлину в размере 60000,00 (Шестьдесят тысяч) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья: Л. В. Жильчинская