№ 2а-2-42/2025

64RS0007-02-2024-001101-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Лапиной Т.С., 

при секретаре судебного заседания Князевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее МИФНС) № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, пени,

установил:

МИФНС № по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу недоимку в общей сумме 47 840 руб. 03 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 368 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3885 руб. 32 коп., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 332 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты (КБК №) в размере 857 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты (КБК 63608460) в размере 2 722 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 3 245 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1344 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (КБК 63608486) в размере 409 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 475 руб. 19 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 1 921 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 306 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22634 руб. 66 коп. Всего налогов, страховых взносов в общем размере 25205 руб. 37 коп., пени 22634 руб. 66 коп.

Обосновывая заявленные требования тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, а также плательщиком земельного налога и налога имущество физических лиц. В установленный законом срок единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2020 г. административным ответчиком не уплачены, начислены пени. В связи с несвоевременной уплатой налога и пени, должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ). Инспекция обращает внимание, что с введением института единого налогового счета, на основании Федерального закона №-Ф3 от ДД.ММ.ГГГГг., требование об уплате задолженности формируется единожды на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо через ноль, что подтверждается положениями п.3 ст.48 НК РФ. Указанная позиция размещена для налогоплательщиков на сайте ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ в рамках вебинара «О сроках и порядке формирования требований об уплате задолженности». По состоянию на дату формирования настоящего административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 47840 руб.03 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с неисполнением обязанности но уплате налога, налоговым органом, в соответствии со ст.46 НК РФ, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В связи с тем, что ФИО1 не оплатила задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, по заявлению налогового органа мировым судьей по месту регистрации налогоплательщика был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указной суммы задолженности, который по заявлению должника отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в настоящее время указанная задолженность в полном объеме не погашена, административный истец обратился в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил административное дело рассмотреть в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, причина неявки не известна.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений статьи 346.30 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. (части 1, 3 статьи 346.42 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

На основании ст. 419 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (п. 3 ст. 420, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). 

Ст. 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику налогов и страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 1 статьи 69, пункты 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилые дома, гаражи, объекты незавершенного строительства (пп.1,3,5 п.1 ст.401 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ). 

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4 ст. 397 НК РФ).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022 года N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В свою очередь, пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также, согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ, являлась плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы за указанный период. 

ФИО1 в 2020 году представила в налоговый орган декларацию только за 1 квартал 2020 года. Налогоплательщику был начислен: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 332 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 руб., который своевременно не оплачен.

Кроме того, самостоятельно обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9368 руб.86 коп., страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3885 руб. 32 коп. ФИО1 не была исполнена.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на следующее имущество:

земельный участок по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № (3/4 доли в праве);

нежилое здание по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № (3/4 доли в праве);

земельный участок по адресу: 

<

адрес> Г с кадастровым номером № (? доля в праве);

нежилое здание по адресу: 

<

адрес> Г с кадастровым номером № (? доля в праве);

земельный участок по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером № (6/8 доля в праве);

нежилое здание по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером № (6/8 доля в праве);

земельный участок по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № (6/8 доля в праве);

жилое здание по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № (6/8 доля в праве).

что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся (имевшиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2021 г. на сумму 3501 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму 8168 руб., всего на сумму 11669 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные законом сроки суммы по уплате налога и страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, уплачены не были, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 363623 руб. 11 коп. и пени 23399 руб. 90 коп.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, на недоимку начислены пени и направлено требование об уплате задолженности: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 229152 руб. 36 коп.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в размере 236932 руб. 34 коп. 

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате задолженности в установленный срок послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 Балашовского района Саратовской области.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Балашовского района Саратовской области вынесен судебный приказ №2а-1789/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица на общую сумму 47840 руб. 03 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Балашовского района Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В материалы дела представлены подробные расчеты сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой: транспортного, земельного налогов, налогов на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов налоговым органом, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В целях реализации требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ судом проверялась правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Давая оценку указанному расчету, суд принимает его во внимание при определении размера задолженности, поскольку данный расчет является математически верным, основанным на нормах действующего законодательства. К тому же ответчиком оспорен не был.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, оценивая в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, то есть исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В силу п. 2 ст. 61.1 БК РФ взысканная с ответчика государственная пошлина подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Поскольку суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований в полном объеме, подлежащую уплате государственную пошлину необходимо взыскать с административного ответчика в доход бюджета Балашовского муниципального района Саратовской области.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Саратовской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ МО МВД России «Балашовский») в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Саратовской области недоимку в размере 47840 (Сорок семь тысяч восемьсот сорок) руб. 03 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 368 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3885 руб. 32 коп., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 332 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 857 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 2 722 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 3 245 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1344 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 409 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 475 руб. 19 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 1 921 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (КБК №) в размере 306 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22634 руб. 66 коп. (всего налогов, страховых взносов в общем размере 25205 руб. 37 коп., пени 22634 руб. 66 коп.)

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Балашовского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 (Четырёх тысяч) руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (с ДД.ММ.ГГГГ).

Председательствующий Т.С.Лапина