УИД: 59RS0005-01-2024-003594-24 КОПИЯ

Дело № 2а-3019/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июля 2024 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мосиной А.В.,

при ведении протокола помощником судьи Сарухановой М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, страховых взносов. По состоянию на 23.10.2023 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 64527,06 руб., в том числе налог – 55216,97 руб., пени – 9310 руб.

Ответчику начислены транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налог на имущество за 2020, 2021 годы. Оплата налогов в установленный срок не произведена.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 20.02.2018 по 29.12.2022.

Административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения: № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет патента за 2022 год в размере 8400 руб., в том числе со сроком уплаты не позднее 01.04.2022 в размере 2800 руб., со сроком уплаты не позднее 31.12.2022 в размере 5600 руб.. В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя произведен перерасчет, сумма патента составила 5531 руб., по сроку уплаты не позднее 02.02.2023. Данная сумма в установленный срок не уплачена. 

Административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, является плательщиком страховых взносов. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год составила 42978,68 руб. (в том числе ОПС -34259,81 руб., ОМС – 8718,87 руб.).

Ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, и в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено в полном объеме. 

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до 26.06.2023, следовательно, установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 26.01.2024.

Судебный приказ № 2а-3864/2023 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 10.11.2023.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 30.11.2023 судебный приказ был отменен.

До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 01.12.2023, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа, истекает 30.05.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1805,29 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 303 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1831 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 237,83 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1373 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 94,58 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 915 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 6,86 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год – 18,66 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год – 17,19 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2020 год – 372 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год – 25,62 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2021 год – 409 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год – 3,07 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2021 год – 1 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год – 0,01 руб.; недоимку по налогу, взимаемом в связи с применением патента за 2022 год со сроком уплаты 01.04.2022 в размере 1 руб.; пени, начисленные за недоимку налога, взимаемого в связи с применением патента за 2022 год со сроком уплаты 01.04.2022 в размере 0,09 руб.; недоимку по налогу, взимаемом в связи с применением патента за 2022 год со сроком уплаты 31.12.2022 в размере 5531 руб.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год – 436,88 руб.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год – 1758,13 руб.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год – 181,20 руб.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год – 456,55 руб.; недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год – 34259,81 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 года – 8718,87 руб.; пени в размере 5770,42 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 23.10.2023. Всего задолженность в размере 64527,06 руб..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, сообщили, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства, конверт возвращен с истекшим сроком хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п. 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии со статьей 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В свою очередь, согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, у ФИО1 по состоянию на 23.10.2023 (дату направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 64527,06 руб., в том числе налог – 55216,97 руб., пени – 9310 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств и органами, осуществляющими регистрационный, кадастровый учет недвижимого имущества, в собственности ФИО1 находится (находились): легковой автомобиль Шевроле-Нива, государственный регистрационный №, период владения с 16.04.2010 по 05.07.2012; легковой автомобиль Шевроле-Нива 212300-55, государственный регистрационный №, период владения с 17.07.2012 по 15.07.2021; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (доля в праве ?); объект незавершенного строительства кадастровый № расположенный по адерсу 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за налоговый период 2018 год, в том числе транспортного налога в сумме 1990 руб., имущественного налога в сумме 327 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2019 (л.д.22);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за налоговый период 2019 год, в том числе транспортного налога в сумме 1831 руб., имущественного налога в сумме 338 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д.24);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за налоговый период 2020 год, в том числе транспортного налога в сумме 1373 руб., имущественного налога в сумме 372 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.26);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за налоговый период 2021 год, в том числе транспортного налога в сумме 915 руб., имущественного налога в сумме 409 руб., 1 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д.28).

В соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.02.2018 по 29.12.2022.

Административному ответчику на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения: № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет патента за 2022 год в размере 8400 руб., в том числе со сроком уплаты не позднее 01.04.2022 в размере 2800 руб., со сроком уплаты не позднее 31.12.2022 в размере 5600 руб.. В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя произведен перерасчет, сумма патента составила 5531 руб., по сроку уплаты не позднее 02.02.2023.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год - ОПС в размере 23400 рублей, ОМС - 4590 рублей; за 2018 год – ОПС в размере 26545 рублей, ОМС - 5840 рублей; за 2019 год - ОПС в размере 29354 рублей, ОМС - 6884 рублей; за 2020 год - ОПС в размере 32448,00 рублей, ОМС - 8426,00 рублей, за 2021 год – ОПС в размере 32448 рублей, ОМС - 8426 рублей, за 2022 году – ОПС в размере 34445 рублей, ОМС - 8766 рублей. 

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов, патента начислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до 26.06.2023. (л.д.30).

10.11.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-3864/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общем размере 64527,06 руб., который 30.11.2023 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.11).

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен 26.07.2023, т.е. до 26.01.2024 административный истец должен был обратиться в суд.

Как указано выше, судебный приказ был вынесен мировым судьей 10.11.2023 и в последующем отменен 30.11.2023.

Административное исковое заявление направлено в суд 30.05.2024, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден. 

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, транспортного налогов, патента и соответствующих пени установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил, в связи с чем, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.

Расчет недоимки и пени, в том числе на совокупную обязанность по уплате налогов, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

На основании изложенного, заявленные налоговым органом судом удовлетворяются в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3073,73 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1805,29 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 303 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1831 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 237,83 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1373 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 94,58 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 915 руб.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 6,86 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год – 18,66 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год – 17,19 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2020 год – 372 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год – 25,62 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2021 год – 409 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год – 3,07 руб.; недоимку по налогу на имущество за 2021 год – 1 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год – 0,01 руб.; недоимку по налогу, взымаемому в связи с применением патента за 2022 год со сроком уплаты 01.04.2022 в размере 1 руб.; пени, начисленные за недоимку налога, взымаемого в связи с применением патента за 2022 год со сроком уплаты 01.04.2022 в размере 0,09 руб.; недоимку по налогу, взымаемому в связи с применением патента за 2022 год со сроком уплаты 31.12.2022 в размере 5531 руб.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год – 436,88 руб.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год – 1758,13 руб.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за 2020 год – 181,20 руб.; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год – 456,55 руб.; недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год – 34259,81 руб.; недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 года – 8718,87 руб.; пени в размере 5770,42 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 23.10.2023. Всего задолженность в размере 64527,06 руб.. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 2135,81 руб..

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено – 30.07.2024.

Председательствующий: подпись.

Копия верна. Судья: А.В. Мосина

Секретарь: