2а-1455/2024

УИД 30RS0002-01-2024-001231-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2024 года г. Астрахань

Ленинский районный суд г. Астрахани 

в составе председательствующего судьи Лисицыной Ю.А., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Цыганковой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Ленинского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: 

<

...> административное дело №2а-1455/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Астраханской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование требований, указав, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области. Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области ФИО1 является собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

дата обезличена> года выпуска, дата регистрации права собственности 

<

дата обезличена>, дата прекращения права собственности 

<

дата обезличена>; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

№>, 

<

дата обезличена> года выпуска, дата государственной регистрации права собственности 

<

дата обезличена>, дата прекращения права собственности 

<

дата обезличена>. ФИО2 было направлено налогоплательщику налоговое уведомление 

<

№> от 

<

дата обезличена>. Расчет транспортного налога отражен в налоговом уведомлении. Сумма начисленного транспортного налога с физических лиц за 2021 год составила 

<

данные изъяты> рублей. Обязанность по уплате транспортного налога в законно установленный срок, в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не исполнена. В связи с введением с 

<

дата обезличена> нового порядка учета налогов, в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с 

<

дата обезличена> взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до 

<

дата обезличена>. Пени привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. Кроме того, с 

<

дата обезличена> пени имеют отдельный КБК и отдельную карточку налоговых обязанностей. В связи с чем, сумма пени, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сборах сроки составила 

<

данные изъяты> рублей, а не 

<

данные изъяты> рублей, как указано в требовании 

<

№>. ФИО2 в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности, со сроком исполнения до 

<

дата обезличена>. Кроме того, в требовании 

<

№> от 

<

дата обезличена> указана задолженность по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, с учетом вошедших в него недоимок за 2018 год, 2020 год, тогда как взысканию по административному исковому заявлению подлежит задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 44 

<

данные изъяты> рублей. ФИО2 в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратилась в суд с заявлением в отношении ФИО6 о взыскании судебного приказа в адрес судебного участка № 

<

адрес>. Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> судебный приказ 

<

№> вынесен 

<

дата обезличена>. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от 

<

дата обезличена> судебный приказ отменен. 

Просит взыскать с ФИО6 в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2021 года в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Представитель УФНС России по Астраханской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в суд поступило заявление в соответствии с которым просили в удовлетворении требований отказать.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.

Суд, руководствуясь с частью 2 статьи 150, частью 6 статьи 226, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным проведение судебного разбирательства в отсутствие неявившихся лиц, учитывая их надлежащее извещение.

Суд, исследовав доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по уплате налога не выполняет.

В связи с вступлением в законную силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», законодателем введен особый порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, для учета налоговых обязательств открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В связи с введением с 

<

дата обезличена> нового порядка учета налогов в соответсвии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо, являющееся основанием дня направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности в порядке части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо УФНС по Астраханской области в его адрес направлено уведомление 

<

№> от 

<

дата обезличена>. Сумма исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2021 год составила 

<

данные изъяты> рублей.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 Налогового кодекса Российской федерации представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что по сведениям УФНС России по Астраханской области ФИО7 является налогоплательщиком объекта налогообложения.

Согласно сведениям о транспортных средствах, за ответчиком зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

№>, 

<

дата обезличена> дата постановки на учет; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

№>, 

<

дата обезличена> дата постановки на учет; 

<

данные изъяты> государственный регистрационный номер 

<

№>; 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

№>, 

<

дата обезличена> дата постановки на учет.

В соответствии с налоговым уведомлением 

<

№> от 

<

дата обезличена>, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

№>, 

<

дата обезличена> дата постановки на учет, расчет произведен за 2021 год, за 12 месяцев владения в году и составляет 

<

данные изъяты> рублей; 

<

данные изъяты> государственный регистрационный номер 

<

№>, расчет произведен за 2021 год, за 11 месяцев владения в году и составляет 

<

данные изъяты> рублей.

Требование 

<

№> об уплате задолженности по состоянию на 

<

дата обезличена>, направлено в адрес ответчика, по уплате транспортного налога, недоимки, в сумме 

<

данные изъяты> рублей, пени 

<

данные изъяты> рублей, срок исполнения в добровольном порядке установлен до 

<

дата обезличена>.

В судебный участок № 1 Ленинского района г. Астрахани направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании налога и пени. В связи с поступившим возражением от налогоплательщика судебный приказ 

<

№> от 

<

дата обезличена> отменен 

<

дата обезличена>.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 

<

дата обезличена>, что соответствует штампу входящей корреспонденции.

Основания и порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлены ст. 48 НК РФ. 

Из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. 

Статьей 75 НК РФ определена ответственность налогоплательщика за ненадлежащее исполнение обязанностей по своевременной уплате налогов в виде пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

В соответствии с п. 9 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом. 

Таким образом, если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом. 

Согласно решению налогового органа N 727 от 24.01.2022 о взыскании задолженности за счет денежных средств ( драгоценных металлов) ) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 

<

дата обезличена>, взыскать задолженность, указанной в требовании об уплате задолженности от 

<

дата обезличена> 

<

№> в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Налоговым органом принято решение о взыскании налога, пени с ФИО1 в судебном порядке. 

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем предъявления требования об уплате налогов, пеней, в связи с чем, доводы заявления представителя ответчика в данной части являются необоснованными.

Срок для обращения в суд не нарушен: требованием N 

<

№> от 

<

дата обезличена> установлен срок для уплаты налога - до 

<

дата обезличена>, общая сумма, подлежащая взысканию с налогоплательщика превысила 10000,00 рублей, следовательно, с заявлением о взыскании налоговый орган должен обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, соответственно срок для обращения в суд - до февраля 2024 года. 

Административный истец направил заявление о выдаче судебного приказа мировому судье в течение установленного законом срока в июле сентябре 2023 года. 

<

дата обезличена> определением мирового судьи судебного участка N 

<

адрес> судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен. 

Доказательств об уплате указанных налогов и пени за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено. 

Учитывая, что, требования налогового органа об уплате налогов, пени, штрафов в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнены, суд считает, что исковое заявление Межрайонной ИФНС России по Астраханской области подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее -Порядок, Реестр) утвержден Приказом ФНС ФИО2 от 

<

дата обезличена> №

<

№>@.

В соответствии с пунктом 2.1. Порядка в Реестре отражаются сведения о решениях о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также в соответствии с пунктом 2.7. информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа.

УФНС по Астраханской области суду представлены сведения о формировании и размещения реестра поручения налогового органа на перечисление денежных средств. Поручение налогового органа 

<

№> от 

<

дата обезличена> направлено в Волгоградское отделение № 8621 ПАО Сбербанк. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, с учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 299,84 рублей.

на основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата обезличена> года рождения ИНН 

<

№> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области задолженность по неисполненному требованию по: транспортному налогу с физических лиц, за налоговый период 2021 года в размере 

<

данные изъяты> рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата обезличена> года рождения ИНН 

<

№> в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течении одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена и отпечатана в совещательной комнате.

Судья Ю.А.Лисицына

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2024 года

Судья