Дело № 2а-6192/2023 

59RS0007-01-2023-005043-17 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 сентября 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лучниковой С.С.,

при помощнике ФИО2, 

с участием представителя административного ответчика ФИО4, действующей на основании доверенности, 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уточненного требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2020 в размере 35,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2019 в размере 5942,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2019 в размере 788,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и транспортного налога. ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и земельные участки: с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу 

<

адрес>. 

ФИО1 направлены налоговые уведомления № на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 4 590,00 рублей и земельного налога за 2020 в сумме 36536,00 рублей; № на уплату земельного налога за 2019 год в суме 150984,00 рублей. Должник обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,65 рублей, выставленные в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 942,55 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 788,02 руб., выставленные в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

01.12.2022 по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен 19.01.2023, в связи с поступлением возражений от должника, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает 20.07.2023. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком налоговая задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке. 

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя, на иске настаивает.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Представитель административного ответчика с иском не согласилась в части начисления пени по земельному налогу, считает, что просрочки оплаты земельного налога административный ответчик не допускал, в части уплаты пени по транспортному налогу предоставила чек-ордер об уплаты задолженности.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела №, материалы дела № мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района города Перми Пермского края, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и земельные участки: с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст.ст. 357, 388 Налогового кодекса РФ.

В адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденций направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 150 984 рублей, транспортного налога за 2020 в сумме 4725,00 руб. (л.д.12,13).

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 4 590,00 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 36 356,00 рублей (л.д.10,11). 

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в полном объеме самостоятельно не исполнил.

Транспортный налог за 2020 уплачен налогоплательщиком 11.01.2022.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, с учетом определения судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 в размере 81057,44 руб., пени в размере 140,40 руб. Всего определено подлежащим взысканию с ФИО1 в счет земельного налога за 2019 -100144,44 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 167,0 руб. Всего 100311,44 руб. 

В соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,65 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5942,55 рублей и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 788,02 рублей, что подтверждается расчетом (л.д.18). 

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени в срок до 09.11.2022; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 12.05.2022 (л.д.14,16,17,19).

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога №, истек 09.11.2022, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 25.11.2022, т.е. в установленный законодательством срок.

01.12.2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога и пени общей в сумме 10 185,18 рублей.

Определением мирового судьи от 19.01.2023 данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 в порядке ст. 123.7 КАС РФ.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд 14.07.2023 (л.д.28), после вынесения 19.01.2023 определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законодательством срок.

Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованию и до настоящего времени начисленные на недоимку пени не уплачены в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что 01.08.2023 административный ответчик оплатил пени по транспортному налогу в сумме 35,36 рублей за 2020, не могут быть приняты судом во внимание в виду следующего:

В подтверждение своих доводов административным ответчиком представлен чек-ордер от 01.08.2023 на сумму 35,65 рублей (л.д.70).

Согласно абзацу первому п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Минфином России по согласованию с Банком России.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); «БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета; «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); «РС» - погашение рассроченной задолженности.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «ГД» - годовые платежи.

В 3-ми 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»).

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»).

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

Как видно из представленного чека, он заполнен с нарушением вышеуказанных правил, назначение платежа не содержит сведений о его назначении (налог, период, идентификационные данные).

Налоговым органом, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности, предусмотренной п. 8 ст. 45 НК РФ. 

В установленном порядке, с заявлением о перераспределение/зачете указанных денежных средств ФИО1 к административному истцу не обращался.

Иные доводы представителя административного ответчика являются несостоятельными, поскольку опровергаются исследованными судом материалами дела.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> пени по транспортному налогу за 2020 в размере 35,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2019 в размере 5942,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2019 в размере 788,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 6766,22 рублей. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца 

<

адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья С. С. Лучникова 

Мотивированное решение составлено 14.09.2023