Дело № 2а-2404/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 19 сентября 2024 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Соловьевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 42307 руб. 94 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год - 36 714 руб. 00 коп., пени - 5 593 руб. 94 коп..

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 09 февраля 2023 г. по делу № 2а-4743/2023 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 15.12.2023 г. 

Налоговый агент страховое акционерное общество «ВСК» 28.02.2022 г. представило в налоговый орган в отношении ФИО1 справку о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год, согласно которой ФИО1 получил доход (код дохода 2301) в сумме 400 000 руб. и сумма неудержанного налога составила 52 000 руб. Налог частично уплачен 06 марта 2024 г. в сумме 15 286 руб.

Инспекция в соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ исчислила налогоплательщику налог на имущество за 2020 год в сумме 2 677 руб. (недоимка оплачена в полном объёме 08.12.2021).

В соответствии со ст. 396 НК РФ Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2020 год в сумме 348 руб. (налог частично погашен в порядке зачета в сумме 112,31 руб., 08.12.2021 уплачен налогоплательщиком в сумме 235,69 руб.).

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2016 год в сумме 3 325 руб. 00 коп. (недоимка оплачена в полном объёме 28.02.2018).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26287711 об уплате налогов.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени до введения механизма ЕНС:

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование 27 июня 2023 г. № 1048 об уплате задолженности в общей сумме 54 784,21 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 26 июля 2023 г.

Вышеуказанное требование об уплате направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 6. ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, осуществляют исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

За несвоевременную уплату налога, согласно пп. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. Пени за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от размера неуплаченной суммы или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Судом установлено, что на основании решения финансового уполномоченного в сфере страхования от 23 декабря 2019 года, с САО «ВСКМ» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 62360,41 руб. и неустойка в размере 291128,87 руб. Установлен срок исполнения решения - 10 рабочих дней со дня после вступления в силу. Также, решением установлено, что в случае неисполнения САО «ВСК» пункта 1 резолютивной части настоящего решения в срок, установленный в пункте 3 резолютивной чаши настоящего решения, взыскать с неисполнения САО «ВСК» в пользу ФИО1 неустойку за период, начиная с 14.06.2019 по дату фактического исполнения САО «ВСК» обязательства по выплате страхового возмещения, указанного в пункте 1 резолютивной части настоящего решения, исходя из ставки 1% (один процент) за каждый день просрочки, начисляемую на сумму, указанную в пункте 1 резолютивной части настоящего решения, но совокупно (в том числе с учетом сумм ранее выплаченной неустойки) не более 400 000 рублей 00 копеек.

Сторонами по делу не оспаривается, что указанное выше решение исполнено, указанные денежные средства перечислены административному ответчику ФИО1 (инкассовое поручение № 15985 от 17 февраля 2021 года на сумму 462360,41 руб.).

САО «ВСК», как налоговым агентом, в адрес налогового органа в связи с выплатой взысканной суммы была направлена справка формы 2-НДФЛ о полученном ФИО1 налогооблагаемом по ставке 13% доходе в размере 400000 рублей (неустойка за несоблюдение срока осуществления страховой выплаты), исчисленном с него и подлежащем уплате налоге в сумме 52000 рублей .

На основании п. 3 ст. 52 НК РФ в отношении ФИО1 сформировано в автоматизированном режиме налоговое уведомление № 26287711 от 01.09.2022 г. на уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в срок не позднее 01 декабря 2022 года в размере 52000 рублей.

06 марта 2024 года налог оплачен ФИО1 частично в размере 15286 руб.

Также из материалов дела следует, административным ответчиком ФИО1 ненадлежащим образом (несвоевременно) оплачивались иные налоги: 08 декабря 2021 года - налог на имущество физических за 2020 год в сумме 2 677 руб.; 08 декабря 2021 года земельный налог за 2020 год в сумме 348 руб. 00 коп. (оплачено 235,69 руб.); 28 февраля 2018 года транспортный налог за 2016 год в сумме 3 325 руб. 

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налоговых платежей в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5593 рубля 94 копейки.

Так, за период с 02 декабря 2021 года по 08 декабря 2021 года начислены пени в сумме: 3 руб. 77 коп. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год; 0 руб. 41 коп. на недоимку по земельному налогу за 2020 год.

За период со 02 декабря 2017 года по 27 февраля 2018 года начислены пени в сумме 76 руб. 03 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2016 год.

За период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в сумме 390 руб. на недоимку по НДФЛ за 2021 год.

За период с 05 января 2023 года по 19 ноября 2023 года начислены пени в сумме 5123,73 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС - 52 000 руб. (НДФЛ за 2021 год).

В связи с неисполнением обязанности по уплате штрафной санкции административному ответчику налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате № 1048 по состоянию на 27 июня 2023 года, установлен срок исполнения до 26 июля 2023 г.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требование направлялись в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговое уведомление считается полученным ответчиком.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги. 

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, в добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. 

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области от 09 февраля 2024 года отменен ранее выданный судебный приказ от 15 декабря 2023 года в отношении ФИО1

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов и пени в установленном законом размере и в сроки предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен. 

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 1469 рублей 24 копейки. 

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, зарегистрированному по адресу: 

<

адрес> о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 36714 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 5593 рубля 94 копейки – а всего взыскать 42307 рублей 94 копейки. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 1469 рублей 24 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 30 сентября 2024 г.

Председательствующий С.О. Грачева