Р Е Ш Е Н И Е

17 ноября 2020 года г.Кимовск Тульской области

Судья Кимовского городского суда Тульской области Подоляк Т.В.,

с участием представителя должностного лица, привлеченного к административной ответственности, генерального директора акционерного общества «Кимовский радиоэлектромеханический завод» ФИО1 согласно доверенности, ФИО2,

рассмотрев в помещении Кимовского городского суда Тульской области жалобу генерального директора акционерного общества «Кимовский радиоэлектромеханический завод» ФИО1 на постановление заместителя начальника МИФНС №9 по Тульской области от 21.10.2020 № 7153202700136300004 о назначении административного наказания генеральному директору акционерного общества «Кимовский радиоэлектромеханический завод» ФИО1 по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ,

установил:

21.10.2020 постановлением № 7153202700136300004 заместителя начальника МИФНС №9 по Тульской области должностное лицо - генеральный директор акционерного общества «Кимовский радиоэлектромеханический завод» ФИО1 привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 20000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, ФИО1 обратился в суд с жалобой, в которой просит отменить вышеуказанное постановление.

Жалоба обосновала тем, что объективной стороной правонарушения, является осуществление незаконной валютной операции, выразившееся в выдаче иностранной гражданке 07.11.2018 из кассы общества заработной платы в валюте Российской Федерации в сумме 7780 рублей 88 копеек за период с 01.10.2018 по 31.10.2018. Вместе с тем, нарушений ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» допущено не было, так как данный закон не содержит запрета на выдачу российским юридическим лицом заработной платы иностранному гражданину. В силу ст.11 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) его действие распространяется и на трудовые отношения на территории Российской Федерации на с иностранными гражданами. В соответствии со ст.ст.131, 136 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях) и как правило в месте выполнения работы либо перечисляется на указанный работником счет на условиях коллективного или трудового договора. В данном случае трудовым договором, заключенным с иностранным работником, не была предусмотрена выплата заработной платы на счет, и работник не предоставил работодателю заявление о перечислении заработной платы на счет. Кроме того, законом не установлена обязанность нерезидента открывать такие счета. 

Должностное лицо, генеральный директор АО «КРЭМЗ» ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился доверил представлять свои интересы представителю согласно доверенности ФИО2 

Защитник должностного лица, привлеченного к административной ответственности, генерального директора АО «КРЭМЗ» ФИО1 согласно доверенности, ФИО2, доводы жалобы поддержала, просила ее удовлетворить, отменив постановление заместителя начальника МИФНС №9 по Тульской области от 21.10.2020 № 7153202700136300004.

Выслушав объяснение защитника, изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

В силу ч.3 ст.30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В соответствии со ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно п.п.6 и 7 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон №173-ФЗ) под резидентами понимаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Нерезидентами валютным законодательством признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с под.«а» и «б» п.6 настоящей части.

В силу ч.1 ст.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», ст.3 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации» под иностранным гражданином понимается лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее гражданство (подданство) иностранного государства.

Таким образом, по правилам под.«б» п.6 ч.1 и под.«а» п.7 ч.1 ст.1 Федерального закона №173-ФЗ гражданка Украины ФИО4 является нерезидентом Российской Федерации, а АО «КРЭМЗ» – резидентом Российской Федерации (под. «в» п.6 ч.1 ст.1 Федерального закона №173-ФЗ). Указанные обстоятельства не оспариваются заявителем.

Из п.3 трудового договора №126, заключенного 23.09.2015 между АО «КРЭМЗ» и работником – гражданкой Украины ФИО4 следует, что заработная плата выплачивается согласно условиям договора. Способ выплаты заработной платы данным договорам не предусмотрен.

Согласно платежной ведомости от 07.11.2018 № 1031 за расчетный период с 01.10.2018 по 31.10.2018 ФИО4 наличными денежными средствами выплачена заработная плата в размере 7780 рублей 88 копеек. Данная платежная ведомость подписана генеральным директором АО «КРЭМЗ» ФИО1 

Согласно под.«б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона №173-ФЗ под валютной операцией понимается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа. Согласно ст.13 Федерального закона №173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках. 

Тем самым, должностное лицо – генеральный директор АО «КРЭМЗ», являющегося резидентом, совершил 07.11.2018 валютную операцию, произведя отчуждение валюты Российской Федерации, нерезиденту ФИО4 что не оспаривается заявителем. 

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках предусмотрены ч.2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ, их перечень является исчерпывающим. 

Согласно ч.2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. 

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами - резидентами по операциям в соответствии с ч.6.1 ст.12 настоящего Федерального закона.

Таким образом, возможность осуществления валютной операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов, валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая операция не входит. Работодатель - резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках, со счета открытого в уполномоченном банке.

Однако АО «КРЭМЗ» произвело выдачу заработной платы иностранному гражданину наличными денежными средствами без использования банковского счета.

При этом, из материалов дела об административном правонарушении усматривается, что на имя гражданки Украины ФИО4 в ПАО «Сбербанк России», филиал Тульское отделение №8604 01.11.2016 был открыт банковский счет. 

Таким образом, указанные обстоятельства не свидетельствуют о невозможности получения работником средств с соответствующего счета общества открытого в уполномоченном банке. Установленные ч.2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями.

Требования к способу выплаты заработной платы иностранным работникам, помимо ч.3 ст.136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ), а именно, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором), установлены также Федеральным законом №173-ФЗ. 

Требование валютного законодательства России о проведении расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, в том числе в части порядка выплаты юридическими лицами - резидентами физическим лицам - нерезидентам заработной платы, не противоречит ТК РФ.

Согласно ст.11 ТК РФ на территории РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором РФ.

Таким образом, реализация норм трудового права должна осуществляться не только в соответствии с ТК РФ, но и другими нормативными - правовыми актами, в том числе положениями Федерального закона №173-ФЗ.

Поскольку, в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства. Соответственно, локальные нормативные акты работодателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить положениям указанного Закона. При этом в данном случае нормы Федерального закона №173-ФЗ имеют приоритет над положениями ТК РФ.

То есть, заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией. 

На основании изложенного судья приходит к выводу о наличии в действиях должностного лица – генерального директора АО «КРЭМЗ» ФИО1 состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Сведения об объективных обстоятельствах, препятствующих выполнению заявителем своих обязанностей по соблюдению валютного законодательства, в суд не представлены, как и не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что он принял все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения. 

В силу ч.1 ст.4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.

Вместе с тем, установлено, что вышеуказанное правонарушение совершено 07.11.2018.

Таким образом, срок привлечения к административной ответственности истек 07.11.2020.

По смыслу п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков - со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения).

Срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, в отношении которого предусмотренная правовым актом обязанность не была выполнена к определенному сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению в случае истечения установленных ст.4.5 КоАП РФ сроков давности привлечения к административной ответственности.

Согласно п.6. ст.24.5 КоАП РФ одним из обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, является истечение сроков давности привлечения к административной ответственности. При таких данных вопрос об административной ответственности лица, в отношении которого производство по делу подлежит прекращению в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности, обсуждаться не может.

В силу изложенного и с учетом п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ обжалуемое постановление подлежит отмене, а производство по делу об административном правонарушении – прекращению.

Руководствуясь ст.ст.30.6-30.8 КоАП РФ, судья

решил:

жалобу ФИО1 на постановление заместителя начальника МИФНС №9 по Тульской области от 21.10.2020 № 7153202700136300004 о назначении административного наказания генеральному директору акционерного общества «Кимовский радиоэлектромеханический завод» ФИО1 по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 20000 рублей - удовлетворить.

Постановление постановление заместителя начальника МИФНС №9 по Тульской области от 21.10.2020 № 7153202700136300004 - отменить.

Производство по делу прекратить в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности

Решение вступает в законную силу со дня его принятия, но может быть обжаловано либо опротестовано в порядке, предусмотренном ст.ст. 30.9, 30.12-30.16 КоАП РФ.

Судья