УИД RS390001-01-2025-007988-83 Дело № 2а-6625/2025

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

08 декабря 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при помощнике судьи Барыниной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу за 2014-2015 г.г и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность :

-по налогу на имущество за 2014 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.,

-по налогу на имущество за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.,

-по земельному налогу за 2014 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.,

-по земельному налогу за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> руб.,

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01.12.2015 по 06.11.2024 г. в сумме 

<

данные изъяты> руб., а всего 

<

данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился. О дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ ( в ранее действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( п.4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

Как установил суд, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № 304075 от 25 сентября 2023 г. на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., из которых недоимка по налогам - 

<

данные изъяты> руб., пени- 

<

данные изъяты> руб.; установлен срок исполнения – 28 декабря 2023 г.

По состоянию на 01.01.2025г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 превысил 10000 руб.

23.04.2025г. налоговый орган с соблюдением срока, установленного положениями абз. 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

30 апреля 2025 г. мировым судьей 1-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области налоговому органу отказано в принятии ЗВСП.

Настоящее исковое заявление направлено в Ленинградский районный суд в порядке электронного документооборота 10 октября 2025 г., с соблюдением 6-ти месячного срока на обращение в суд после вынесения определения об отказе в принятии ЗВСП (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).

Срок на обращению в суд по требованию № 304075 от 25 сентября 2023 г. налоговым органом соблюден, однако проверяя совокупные сроки на обращение в суд по заявленным требованиям суд установил, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание спорных недоимок по следующим основаниям.

Материалами дела установлено, что налоговым органом в отношении задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 г. на сумму 

<

данные изъяты> руб., налога на имущество за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 г. на сумму 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб. сформировано требование №700695 от 16.10.2025 г. со сроком исполнения до 27.01.2016 г. ; определением мирового судьи от 27.04.2017 г. в принятии ЗВСП № 15553 отказано.

14.02.2018 г. налоговым органом в отношении задолженности по налогу на имущество за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017 г. на сумму 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб. сформировано требование №26427 со сроком исполнения до 04.04.2018 г.; определением мирового судьи от 20.10.2021 г. в принятии ЗВСП № 11954 отказано.

21.02.2018 г. налоговым органом в отношении задолженности по налогу на имущество за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017 г. на сумму 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты>. сформировано требование №26730 со сроком исполнения до 03.04.2018 г.; определением мирового судьи от 20.10.2021 г. в принятии ЗВСП № 11954 отказано.

Указанные недоимки на общую сумму 

<

данные изъяты> руб. вошли в требование № 304075 от 25 сентября 2023 г., между тем, основания для включения спорной недоимки, в отношении которой были приняты меры взыскания, в указанное требование у налогового органа отсутствовали. Повторное выставление налогового требования об уплате спорных недоимок по настоящему делу влечет искусственное увеличение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности, что является нарушением законодательства о налогах и сборах, а также нарушает права налогоплательщика.

В этой связи следует прийти к выводу о том, что возможность взыскания с ответчика спорной задолженности утрачена, обязанность по ее оплате не может обеспечиваться пениями.

При таком положении основания для взыскания с ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество ФЛ за 2014-2015 г.г. и пени, начисленные налоговым органом на спорную недоимку за период 01.12.2015 по 01.11.2024 г., отсутствуют.

В удовлетворении иска налоговому органу надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу за 2014-2015 г.г и пени - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: