Дело № 2а-2793/2025

39RS0004-01-2025-002926-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е. И. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 в соответствии со ст. 357, ст. 388, ст. 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, которые исчислены налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки указанные налоги оплачены не были, вследствие чего образовалась недоимка по транспортному налогу за 2023 г. – № руб., по земельному налогу за 2023 г. – № руб., по налогу на имущество за 2023 г. – № руб. 

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в добровольном порядке.

Мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного участка 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-404/2025 ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями налогоплательщика.

Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2023 г. в размере – № руб., земельный налог за 2023 г. - в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. - в размере № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом. 

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В рамках ЕНС налоговым органом сформировано и выставлено административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором истребованы пени по налогу на имущество в размере - № руб., пени по транспортному налогу– № руб., пени по налогу на доходы физических лиц – № руб., пени по земельному налогу - № руб., по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ); не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Общая сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – №., не превысила 10 000 руб. на дату выставления данного требования.

Задолженность по налогам, пени, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. с момента неуплаты в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ имущественных налогов за 2022 год – транспортный налог за 2022 год в размере – № руб., земельный налог за 2022 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере – № руб., пени №

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье 6-го судебного участка Московского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, по которому ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-907/2024 о взыскании вышеназванной задолженности в размере 11206,68 руб. Указанный судебный приказ не отменен, незаконным не признан. 

Т.е. указанным решением установлено наличие задолженности по требованию в рамках ЕНС.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. 

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом образования после подачи заявления о вынесении судебного приказа, и вынесении судебного приказа от 19.03.2024 по делу 2а-907/2024 задолженности в сумме более 10 000 рублей, 04.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье 6-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, по которому 11.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-404/2025, который отменен 27.03.2025 определением мирового судьи на основании заявления налогоплательщика (л.д. 21).

Настоящее административное исковое заявление подано 11.06.2025 (л.д. 3).

Таким образом, как срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с административным иском, налоговым органом соблюден.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Налоговым органом направлено посредством заказной корреспонденции (л.д. 13-14) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислены за 2023 год: транспортный налог за транспортные средства: Мерседес Vito108 CDI, ГРН № – № руб., Фольксваген Туарег ГРН № № руб.; земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № – № руб.; налог на имущество физических лиц на гаражи с кадастровыми номерами №, № – на общую сумму № руб. 

Поскольку за ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговом уведомлении объекты недвижимости, транспортные средства, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 388, 400, 401 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период 2023 (л.д. 10-12, 43, 31-32).

Судебным приказом по делу 2а-907/2024 от ДД.ММ.ГГГГ установлено наличие ранее возникшей задолженности, также указанным судебным приказом взысканы пени за период до введения ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств уплаты имущественных налогов за 2023 г. не представлено, в связи с чем требования о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 г. подлежат удовлетворению.

Как следует из расчета налогового органа, пени рассчитаны с сальдо № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что составляет № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – с суммы № руб. в размере № что в сумме составляет № руб. (л.д. 49).

Исполнительных производств в отношении ФИО1 не имеется, что следует из сообщения ОСП 

<

адрес> (л.д. 52).

С учетом взыскания имущественных налогов за 2022 год – в размере № руб., начисление пени с указанной суммы обоснованно, с учетом срока оплаты имущественных налогов за 2023, обоснованно взыскание пени с суммы имущественных налогов за 2023, составляющей № руб., за истребуемый период. Расчет пени проверен, является верным.

С учетом изложенного требования налогового органа о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2023, налогов, а также пени за каждый календарный день просрочки, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., обоснованны и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по 

<

адрес> транспортный налог с физических лиц за 2023 год – в размере № коп., земельный налог с физических лиц за 2023 – № коп., налог на имущество с физических лиц за 2023 год – в размере № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в сумме № коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.09.2025

Судья: подпись

Копия верна: Вартач-Вартецкая И. З. 

Секретарь Адайкина Е. И.