УИД 11RS0002-01-2025-003007-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воркута Республики Коми 18 августа 2025 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Солодиловой Е.Ю., при секретаре судебного заседания Засориной С.Е., 

рассмотрев административное дело №2а-2670/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН ...) о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 14823,22 руб., включая недоимку по транспортному налогу за 2023 год – 9720,00 руб., по земельному налогу за 2023 год – 957,00 руб., по налгу на имущество физических лиц за 2023 год – 3131,00 руб., пени, начисленных на недоимку в период с 11.04.2023 по 06.12.2024, в размере 1015,22 руб., а также просил взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден при подаче настоящего иска. 

В обоснование иска указано, что ФИО1 в течение 2023 года принадлежали на праве собственности 

- объекты налогообложения транспортным налогом: ..., государственный регистрационный знак ...;

- объекты налогообложения земельным налогом: ... с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: 

<

адрес> (в течение 12 месяцев 2023 года); ... с кадастровым номером ..., по адресу: ... (с 01.01.2023 по 11.10.2023); 

- объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц: ... с кадастровым номером ..., по адресу: 

<

адрес>; ... с кадастровым номером ..., по адресу: 

<

адрес>

В связи с владением указанными объектами ФИО1 является плательщиком соответствующих налогов, срок уплаты которых за 2023 год истек 02.12.2024. На основании уведомления об уплате налога №155483478 от 28.09.2024 транспортный налог административным ответчиком не уплачен. 

С 01.01.2023 учет недоимок по уплате всех видов налогов и страховых взносов осуществляется в форме Единого налогового счета, а пени начисляются на совокупную недоимку. Также административный ответчик имеет налоговую недоимку за периоды, предшествующие 2023 году, в отношении которой ему было направлено требование об уплате налога №2597 от 09.12.2023, согласно которому надлежало не позднее 04.03.2024 уплатить недоимку по налогам в размере 15227,00 руб. и пени в размере 53,30 руб. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов за 2023 год начислены пени за период с 11.04.2023 по 06.12.2024 в размере 1015,22 руб. Мировым судьей Горняцкого судебного участка г.Воркуты РК вынесен судебный приказ №2А-300/2025 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам за 2023 год и пени, однако 05.03.2025 он отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ. 

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик извещен о дате, месте и времени судебного заседания по адресу регистрации по месту жительства, от получения судебного извещения уклонился. Направленное ответчику судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения в отделении почтовой связи. 

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, материалы дела приказного производства №2а-300/2025 Горняцкого судебного участка г. Воркуты РК, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ). 

Согласно справке ГАИ ОМВД РФ «Воркутинский» ФИО1, 

<

дата> года рождения, в течение 2023 года принадлежало ...: ..., государственный регистрационный знак .... 

В силу ст. 356, 357 НК РФ, части 1 статьи 358 НК РФ указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом, а ФИО1 – плательщиком транспортного налога с физических лиц, и на ней лежит обязанность по уплате такого налога в порядке и в сроки, предусмотренные ст. 363 НК РФ. 

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ, определяющей срок уплаты транспортного налога, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2023 год – не позднее 02.12.2024. 

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог, за исключением: земельных участков, изъятых из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельных участков из состава земель лесного фонда; земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома.

По сведениям ЕГРН, в течение 2023 года ответчику принадлежали ..., которые являются объектами налогообложения земельным налогом: 

- ... с кадастровым номером ..., по адресу: 

<

адрес> (в течение 12 месяцев 2023 года);

- ... с кадастровым номером ..., по адресу: ... (с 

<

дата> по 

<

дата>). 

В силу абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ч.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Также, по сведениям ЕГРН, в течение 2023 году ответчик являлся собственником недвижимого имущества, которое является объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц:

- ... с кадастровым номером ..., по адресу: 

<

адрес>

- ... с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

Перечисленное недвижимое имущество в силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ, является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.

На основании ст. 399, 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, срок уплаты которого за налоговый период 2023 установлен не позднее 02.12.2024 (ч. 1 ст. 409 НК РФ). 

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 2, 3 ст. 409 НК РФ). 

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.11.2 НК РФ, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по почте не направляются. 

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Частью 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

29.09.2024 ФИО1 получила в личном кабинете налогоплательщика уведомление № 155483478 от 28.09.2024 об уплате не позднее 02.12.2024 транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, начисленного в связи с владением в течение 2023 года перечисленными выше объектами налогообложения, в общем размере 13808,00 руб., в том числе транспортного налога – 9720,00 руб., земельного налога – 957,00 руб., налога на имущество физических лиц – 3131,00 руб. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу норм статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01 января 2023 года, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. При этом, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Процедура взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлена ст. 48 НК РФ, частью 1 котрой предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сроки обращения налогового органа в суд в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены ч. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которой обращение в суд может быть осуществлено:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Ч. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В отношении недоимки за предшествующие 2023 году налоговые периоды органом вынесено требование №25497 от 09.12.2023 об уплате задолженности не позднее 04.03.2023. Требование направлено ФИО1 по почте, что подтверждается реестром заказных писем, поданных в организацию почтовой связи. 

11.02.2025 мировым судьей Горняцкого судебного участка г. Воркуты вынесен судебный приказ №2а-300/2025 о взыскании со ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы Республики Коми недоимки по налогам за 2023 год в размере 13808,00 руб., и пени в размере 1015,22 руб., однако 05.03.2025 судебный приказ отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ. 

Как следует из материалов дела, задолженность по транспортному налогу за 2023 год и пени административным ответчиком не погашены. 

Рассматриваемое исковое заявление подано по почте 08.07.2025, то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ. 

При рассмотрении дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023, и обязанность по уплате указанного налога ею не исполнена. Учитывая, что УФНС обратилось в суд с рассматриваемым исковым заявлением в установленные законом сроки, исковое заявление УФНС по налогам за 2023 год и пени, начисленных на недоимку, подлежат удовлетворению. 

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции нормы, действующей с 08.09.2024 по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей. 

На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000 руб., которая на основании ст. 61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального округа «Воркута».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать со ФИО1 (дата рождения – 

<

дата>, место рождения – ..., ИНН ... адрес: 

<

адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Коми недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 9720,00 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 957,00 руб., по налгу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3131,00 руб., пени, начисленные на недоимку за период с 11.04.2023 по 06.12.2024, в размере 1015,22 руб., а всего – 14823 (четырнадцать тысяч восемьсот двадцать три) рубля 22 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в пользу в пользу бюджета муниципального образования городского округа «Воркута» госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек. 

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 21.08.2025. 

Председательствующий Е.Ю. Солодилова