Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 августа 2023 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Двинских К.В. 

с участием прокурора Коробовой А.С. 

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело № 3а-1574/2023 по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Раут» о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

У с т а н о в и л :

общество с ограниченной ответственностью «Раут» обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просило признать недействующими со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608, в части включения в него под пунктом 5160 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом 26722 нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом 26721 нежилого помещения с кадастровым номером №, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, в части включения в него под пунктом 5505 нежилого здания с кадастровым номером №, Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014,в части включения в него под пунктом 4898 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом 26035 нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом 26034 нежилого помещения с кадастровым номером №, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в его под пунктом 4826 нежилого здания с кадастровым номером №, Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в его под пунктом 4755 нежилого здания с кадастровым номером №.

Требования обоснованы тем, что нежилое здание с кадастровым номером № и расположенные в нем нежилые помещения с кадастровыми номерами № и № используются как основные и вспомогательные помещения, часть помещений пустует и не используется. Самостоятельного офисного, торгового и бытового назначения нежилое здание не имеет. По техническому паспорту в нем расположены кабинеты и коридоры. Нежилые помещения с кадастровыми номерами № и № общество использует под свою организационную структуру, помещение площадью 31,7 кв.м передано в аренду ООО «АлексПак» для складирования и хранения. Включение объектов недвижимости в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество юридического лица, нарушая его права и законные интересы.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Министерство имущественных отношений Самарской области не направило в суд своего представителя, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Заинтересованные лица: Администрация г.о. Самара, ООО «Аверс-1» не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений Самарской области представило письменные возражения, в которых сослалось на то, что по сведениям независимой международной картографической компании « 2 ГИС», размещенным на официальном сайте и информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в административном здании расположены 8 различных организаций, в том числе офисы, которые осуществляют деятельность в сфере торговли и бытового обслуживания, поэтому министерство включило нежилое здание в Перечни в соответствии с пунктом 4.1 статьи 378.2 НК РФ. Учитывая, что нежилые помещения имеют наименования, предусматривающие размещение офисов, а также расположены в здании, включенном в Перечень, министерство правомерно включило нежилые помещения в Перечни в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ.

ООО «Аверс-1» представило в суд письменные пояснения.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, полагавшего, что требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ). 

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий Министерством имущественных отношений Самарской области издан приказ от 29 октября 2018 года № 1608, которым утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2019 год.

Приказом от 7 октября 2019 года № 2201 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2020 год.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержден приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2022 год, утвержден приказом № 2233 от 22 октября 2021 года.

Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержден приказом № 2077 от 8 ноября 2022 года.

Нежилое здание с кадастровым номером № включено в Перечень на 2019 год ( пункт 5160), в Перечень на 2020 год ( пункт 5505), в Перечень на 2021 год (пункт 4898), в Перечень на 2022 год ( 4826), в Перечень на 2023 год ( пункт 4755)

Нежилые помещения с кадастровыми номерами № и № включены в Перечень на 2019 год ( пункты 26721, 26722), в Перечень на 2021 год ( пункты 26034, 26035).

Приказ министерства № 1608 от 29 октября 2018 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 16.11.2018, в издании "Волжская коммуна", N 308(30543), 20.11.2018.

Приказ министерства от 7 октября 2019 года № 2201 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, в издании "Волжская коммуна", N 158(30741), 23.10.2019 года.

Приказ министерства от 19 октября 2020 года № 2014 опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 19.10.2020, в издании "Волжская коммуна", N 171(30955), 21.10.2020.

Приказ министерства № 2233 от 22 октября 2021 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 22.10.2021, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 22.10.2021.

Приказ № 2077 от 8 ноября 2022 годы опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на 

официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания ( пункт 6 ).

Из материалов дела следует, что в Едином государственном реестре недвижимости содержатся сведения о нежилом здании с кадастровым номером № площадью 666,8 кв. м, расположенном по адресу: 

<

адрес> назначение - нежилое, наименование - нежилое здание, количество этажей 2, в том числе подземных 0. Собственник здания отсутствует.

В указанном здании расположены нежилые помещения с кадастровыми номерами №, №, №.

Нежилое помещение с кадастровым номером № площадью 72,4 кв. м принадлежит на праве общей долевой собственности ООО «Раут» и ООО «Аверс-1». Согласно выписки из ЕГРН нежилое помещение имеет назначение - нежилое, наименование - нежилое помещение( административное) 1 этаж: комнаты №№ 3, 7, 12.

Нежилое помещение с кадастровым номером № площадью 337,2 кв. м принадлежит на праве собственности ООО «Раут. По выписке из ЕГРН имеет назначение - нежилое, наименование нежилое помещение ( административное) 2 этаж: комнаты №№ 1-13.

Нежилое помещение с кадастровым номером № площадью 257,2 кв. м принадлежит на праве собственности ООО «Аверс-1», имеет назначение - нежилое, наименование - нежилое помещение ( административное), 1 этаж комнаты : №№ 1, 1а, 2, 4, 5, 6, 8-11, 13-17.

На запрос суда в порядке электронного документооборота из филиала ППК Роскадатср по Самарской области суду представлены технический паспорт, на обозрение суду представлены материалы инвентарного дела№ 17358, выполненные по состоянию на 16.06.1999 года Самарским бюро технической инвентаризации, в которых указано, что в административном здании литер Д на 1 и 2 этажах на площади 668,8 кв. м расположены кабинеты, лестничные клетки, коридоры, санузлы.

Наименование «кабинет» не тождественно наименованию «офис», остальные помещения носят вспомогательный характер.

Нежилое здание с кадастровым номером № расположено на земельном участке с кадастровым номером №, принадлежащем на праве общей долевой собственности ООО «Аверс-1» и ООО «Раут», с видом разрешенного использования: под базу.

Указанный вид разрешенного использования земельного участка не предполагает безусловного расположения на нем объектов офисного или торгового назначения, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

Мероприятия по определению вида фактического использования нежилого здания и расположенных в нем помещений на даты утверждения Перечней на 2019-2023 годы административным ответчиком не проводились.

Из представленного административным истцом договора аренды № 3 нежилого помещения, заключенного 1 февраля 2018 года между ООО «Раут» и ООО «АлексПак», в аренду передано помещение площадью 31,7 кв.м. Цель передачи в аренду помещения в договоре аренды не указана. 

Согласно выписки из ЕГРЮЛ основным видом деятельности ООО «АлексПак» является торговля оптовая неспециализированная.

Доказательств, подтверждающих расположение в здании или помещениях, в гнем расположенных, более 20 % помещений офисного или торгового назначения, общественного питания или бытового обслуживания, административным ответчиком суду не представлено.

Принимая во внимание представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что включение нежилого здания с кадастровым номером № в Перечни на 2019-2023 годы и нежилых помещений с кадастровыми номерами №, № в Перечни на 2019, 2021 годы не соответствует критериям, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку не установлено, что более 20 % помещений в здании или помещениях предназначены или фактически используются под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания или бытового обслуживания.

Вопреки доводам административного ответчика наименование помещений (административные) не свидетельствует о безусловном назначении их в качестве офисных объектов.

В связи с изложенным суд полагает, что нежилое здание необоснованно включено в Перечни на 2019-2023 годы, нежилые помещения с кадастровыми номерами №, № необоснованно включены в Перечни на 2019, 2021 годы, что привело к нарушению прав и законных интересов административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2019- 2023 годы), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Требования общества с ограниченной ответственностью «Раут» удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608, в части включения в него под пунктом 5160 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом 26722 нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом 26721 нежилого помещения с кадастровым номером №.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 7 октября 2019 года № 2201, в части включения в него под пунктом 5505 нежилого здания с кадастровым номером №

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2021 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 19 октября 2020 года № 2014, в части включения в него под пунктом 4898 нежилого здания с кадастровым номером №, под пунктом 26035 нежилого помещения с кадастровым номером №, под пунктом 26034 нежилого помещения с кадастровым номером №.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2022 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 22 октября 2021 года № 2233, в части включения в него под пунктом 4826 нежилого здания с кадастровым номером №

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2023 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022года № 2077, в части включения в него под пунктом 4755 нежилого здания с кадастровым номером №

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 28 августа 2023 года.