Дело №2а-210/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 июля 2020 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при секретаре Поставельской А.С., Смолиной Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 99471 руб.30 коп. и пени в размере 513 руб.27 коп. При этом административный истец указывает на то, что у ФИО1 в налоговый период 2016 г. находились следующие транспортные средства: грузовой автомобиль марки 

<

данные изъяты> мощность двигателя 320 л.с.; грузовой автомобиль марки 

<

данные изъяты> мощность двигателя 180 л.с.; грузовой автомобиль марки 

<

данные изъяты> мощность двигателя 460 л.с.; грузовой автомобиль марки 

<

данные изъяты> мощность двигателя 370 л.с.; легковой автомобиль марки 

<

данные изъяты> мощность двигателя 78 л.с.; трактор ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер № мощность двигателя 74,90 л.с. В установленный срок до 22 февраля 2019 г. транспортный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 99971 руб.30 коп. не оплачен. 11 апреля 2018 г. произведена частичная уплата налога в размере 500 руб., остаток задолженности составляет 99471 руб.30 коп. Транспортный налог за 2016 г. был исчислен в соответствии с положениями ст.361.1 Налогового кодекса РФ с учетом льготы (плата Платон) в отношении автотранспортного средства марки «

<

данные изъяты> В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 23 февраля 2019 г. по 14 марта 2019 г. в размере 513 руб.27 коп. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №17271 от 15 марта 2019 г., которое направлено административному ответчику через личный кабинет. Данное требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 

<

адрес> вынес судебный приказ № от 18 октября 2019 г., который после предоставления возражений налогоплательщиком 11 ноября 2019 г. отменен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, несмотря на надлежащее уведомление. Из письменных возражений административного ответчика, которые были поддержаны в судебном заседании её представителем ФИО2, действующей на основании доверенности №

<

адрес>0 от 30 августа 2018 г., следует, что в удовлетворении административного иска отказать в связи с пропуском срока обращения в суд. При этом ссылаясь на то, что административным истцом в нарушение абз. 2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление об уплате транспортного налога физическим лицом за 2016 г. направлено несвоевременно (должно было быть направлено не позднее 1 ноября 2017 г., учитывая срок уплаты – 1 декабря 2017 г.). Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Поскольку срок оплаты налога за 2016 года заканчивался 1 декабря 2017 г., недоимка должна была быть выявлена налоговым органом уже в январе-феврале 2018 г. Именно с указанного периода административный истец в течение трёх месяцев обязан был направить в адрес должника требование об уплате задолженности. Однако, требование было направлено только 15 марта 2019 г. Таким образом, срок для обращения в суд для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 г. истёк еще в 2018 г. В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 также указала, что транспортные средства в налоговый период не эксплуатировались.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя, а также письменный отзыв, в которых отражено, что доводы административного ответчика относительно пропуска срока обращения в суд являются необоснованными и неоснованными на законе.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО2, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

По сведениям налоговой базы в налоговый период 2016 г. в собственности у ФИО1 находились следующие транспортные средства: грузовой автомобиль марки 

<

данные изъяты> мощность двигателя 320 л.с.; грузовой автомобиль марки 

<

данные изъяты> мощность двигателя 180 л.с.; грузовой автомобиль марки 

<

данные изъяты> мощность двигателя 460 л.с.; грузовой автомобиль марки 

<

данные изъяты> мощность двигателя 370 л.с.; легковой автомобиль марки 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 78 л.с.; трактор ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер № мощность двигателя 74,90 л.с.

В силу главы 28 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п.1 ст.357, ст.358 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, не эксплуатация объектов налогообложения - транспортных средств в рассматриваемый период не является основанием для освобождения от уплаты транспортного налога, учитывая, что сам факт регистрации в установленном порядке транспортного средства является основанием для начисления транспортного налога.

На основании ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 Налогового кодекса РФ).

Исходя из п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями п.2 ст.361.1 Налогового кодекса РФ (с 1 января 2019 г. Федеральным законом от 3 июля 2016 №249-ФЗ указанный пункт 2 статьи 361.1 признан утратившим силу, однако на момент начисления налога, положения указанного пункта подлежали применению) если сумма исчисленного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, превышает сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде, налоговая льгота предоставляется в размере суммы платы путем уменьшения суммы налога на сумму платы.

Учитывая, что в отношении автотранспортного средства марки 

<

данные изъяты> в рассматриваемом налоговом периоде производилась выплата по системе Платон, транспортный налог за 2016 год в отношении указанного транспортного средства был исчислен с учетом льготы.

В соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом – ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 99971 руб.30 коп.:

Объект налогообложения -

ТС

Государственный регистрационный номер ТС

Налоговая

База (мощность двигателя)

Налоговая

ставка

(руб.)

Сумма налоговых

льгот

(руб.)

Исчисленная сумма налога (руб.)

<

данные изъяты>

№

320.00

85.00

-

27200 руб.

<

данные изъяты>

№

180.00

50.00

-

9000 руб.

<

данные изъяты>

№

460.00

85.00

8321.70

30778 руб.30 коп.

<

данные изъяты>

№

370.00

85.00

-

31450 руб.

<

данные изъяты>

№

78.00

2.50

-

195 руб.

трактор

№

74.90

18.00

-

1348 руб. 

Всего:

99971 руб.30 коп.

С учётом произведенной 11 апреля 2018 г. административным ответчиком частичной оплаты задолженности в размере 500 руб., остаток задолженности по транспортному налогу за 2016 г. составил 99471 руб.30 коп.

В связи с несвоевременной оплатой налога, в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 23 февраля 2019 г. по 14 марта 2019 г. в размере 513 руб.27 коп.: 

Дата начала

Действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100

Пени

23.02.2019

14.03.2019

20

99471 руб.30 коп.

7.75

513 руб.27 коп. 

Указанные расчёты суд находит обоснованными и произведенными в соответствии с налогом законодательством, с учётом зарегистрированных на ФИО1 объектов налогообложения - транспортных средств. Возражений со стороны административного ответчика и его представителя относительного произведённого налоговым органом расчёта задолженности по транспортному налогу и пени также не поступило.

В силу абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Вместе с тем, абз.3 названого пункта предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В свою очередь п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абз.1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз.2 настоящего пункта.

Таким образом, анализируя положения абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в совокупности с положениями абз.3 этого же пункта, а также ст.ст.363, 397 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что налогоплательщики физические лица, уплачивающие транспортный налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Данное требование административным истцом соблюдено.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление № от 17 декабря 2018 г. (привлечено к уплате не более чем за три предшествующих года) о необходимости уплаты в срок не позднее 22 февраля 2019 г. транспортного налога за 2016 г. в размере 108293 руб.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

В связи неисполнением обязанности по оплате транспортного налога за 2016 г. в адрес ФИО1 выставлено требование № об оплате налога, сбора пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 марта 2019 г. (с соблюдением срока, указанного в п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ) со сроком исполнения до 6 мая 2019 г. 

С соблюдением шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, налоговый орган 5 сентября 2019 г. обратился к мировому судье Неманского судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 г. 

18 октября 2019 г. мировой судья 

<

адрес> вынес судебный приказ № который после предоставления возражений налогоплательщиком отменен 11 ноября 2019 г.

После отмены судебного приказа, налоговый орган в шестимесячный срок обратился в Неманский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу 13 апреля 2020 г. 

Таким образом, предусмотренные сроки обращения в суд за взысканием недоимки по транспортному налогу, налоговым органом соблюдены и административные исковые требования МИ ФНС России №2 по Калининградской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 99471 (девяносто девять тысяч четыреста семьдесят один) руб.30 коп. и пени за период с 23 февраля 2019 г. по 14 марта 2019 г. в размере 513 (пятьсот тринадцать) руб.27 коп., а всего 99984 (девяносто девять тысяч девятьсот восемьдесят четыре) руб.57 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 16 июля 2020 г.

Судья Неманского городского суда

И.В. Шевченко