Дело № 2- 886/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«10» августа 2017 года г. Орел

Заводской районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Сандуляк С.В.,

с участием истца ФИО1, её представителя ФИО8, действующего в порядке ст. 53 ГПК РФ,

представителя ответчика ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) – ФИО3, действующего на основании доверенности от 09.01.2017 года (номер обезличен), 

представителя ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Орловской области – ФИО4, действующего на основании доверенности от (дата обезличена) (номер обезличен),

представителя ответчика инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу – ФИО5, действующего по доверенности от (дата обезличена) (номер обезличен), 

при секретаре судебного заседания Лютиковой И.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Заводского районного суда г. Орла гражданское дело

по исковому заявлению ФИО1 к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Орле и Орловской районе Орловской области (межрайонное), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Орловской области, инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу о признании незаконными решений ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное), взыскании денежных средств и компенсации морального вреда,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Орле и Орловской районе Орловской области (межрайонное) (далее – ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) и Управлению Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) о признании незаконными решений ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) взыскании денежных средств и компенсации морального вреда

В обоснование заявленных требований указала, что 06 июня 2016 г. на все её счета был наложен арест по требованию Железнодорожного районного отдела судебным приставов г. Орла. При выяснении обстоятельств ей стало известно, что ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) вынесены постановление (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании страховых взносов, включая пени в размере 19 772 руб. 53 коп. и постановление (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании с неё, ФИО1, страховых взносов, включая пени в размере 154 240 рублей 34 коп. в пользу взыскателя ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное).

На её запрос в ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) по вопросу начисления задолженности ей был дан ответ, в котором указывалось, что выписка из ЕГРИП о получении её регистрационного дела Межрайонной инспекцией ФНС № 2 по Орловской области (территориальный участок по Железнодорожному району г. Орла) в Управление поступила несвоевременно. Сведения о постановке на учет в Железнодорожном районе г. Орла 30.04.2005 г. были получены 18.02.2016 г. Согласно полученным сведениям Управлением был соблюден порядок взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеней.

То, что сведения о ней, как о предпринимателе, не поступали в ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) подтверждается так же тем, что при начислении ей пенсии по возрасту в 2013 г. ею предоставлялись все документы о месте работы и все сведения о страховых отчислениях, произведенных с её доходов. При этом, в это время ей не было предъявлено никаких документов о неуплате ею страховых взносов.

03.09.2015 г. она брала в ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) справку о трудовом стаже, в которой так же отсутствовала информация о наличии у неё статуса ИП.

31.08.2015 г. она брала в ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) выписку из лицевого счета застрахованного лица, в которой так же отсутствуют сведения о ней, как об индивидуальном предпринимателе, а так же отсутствуют сведения о недоимке по страховым взносам.

В то же время на её запрос Управление ФНС России по Орловской области в своем ответе от (дата обезличена) (номер обезличен) сообщило, что в соответствии с п. 3.1. ст. 11 Федерального закона № 129-ФЗ (в редакции от 02.11.2004 г.) регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации представляет в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в государственные внебюджетные фонды для регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей.

Соответственно, информация о ней, как об индивидуальном предпринимателе Управлением ФНС России по Орловской области в ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) была предоставлена не во время, а только (дата обезличена), что повлекло на настоящий момент для неё значительные материальные убытки.

Кроме того, у неё на руках имеется справка Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Орловской области от (дата обезличена) (номер обезличен) об отсутствии в ЕГРИП запрашиваемой информации. Согласно указанной справке в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей отсутствуют сведения о приобретении физическим лицом ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя или главы крестьянско-фермерского хозяйства.

Факт получения ею данной справки не отрицается и УФНС по Орловской области, поскольку в своем ответе от (дата обезличена) (номер обезличен) оно сообщает, что при обращении заявителя в Межрайонную ИФНС России № 2 по Орловской области ФИО1 ошибочно была выдана справка от (дата обезличена) (номер обезличен).

С учетом изложенного считает неправомерными действия ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) о взыскании с неё страховых взносов, включая пени в размере 19 772,53 руб. и 154 240,34 руб., которые повлекли для неё материальные убытки. 

В результате наложения ареста на её счета (дата обезличена) со счета (номер обезличен) было списано 18 122,22 руб., со счета (номер обезличен) ежемесячно 14 числа списывается 50 % пенсии, которая на данный момент составляет 10 987,52 руб., то есть ежемесячно списывается 5 493,75 руб. По данным, представленным ей Железнодорожным РОСП г. Орла на (дата обезличена) остаток по исполнительному производству составляет 115 072 руб. 20 коп.

В связи с наложением ареста на счета, кроме причиненного материального ущерба ей причинен и моральный вред.

С учетом изложенного просила обязать Управление ФНС России по Орловской области закрыть статус индивидуального предпринимателя (дата обезличена), то есть, когда ей была выдана справка об отсутствии статуса ИП; признать незаконным решение ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области по делу (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании с неё, ФИО1, в пользу взыскателя ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) страховых взносов, включая пени, в размере 19 772,53 руб.; признать незаконным решение ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области по делу (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании с неё, ФИО1, в пользу взыскателя ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) страховых взносов, включая пени, в размере 154 240,34 руб.; обязать ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области вернуть ей денежные средства в размере 64 434,42 руб., а также взыскать с ответчиков компенсацию морального вреда в размере 57 000 рублей. 

Исходя из содержания заявленных истцом требований с учетом их уточнения в ходе судебного разбирательства судом по ходатайству истца в качестве ответчиков по делу привлечены инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Орловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Орловской области), в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика – Железнодорожный РОСП г. Орла УФССП России по Орловской области. При этом, Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области по ходатайству истца исключено из числа ответчиков по делу.

В ходе судебного разбирательства после неоднократного уточнения исковых требований в порядке ст. 39 ГПК РФ истец просила суд признать её, Мозговую И.С., утратившей статус индивидуального предпринимателя с 24 декабря 2007 г., признать незаконным внесение в ЕГРИП сведений о регистрации её, ФИО1, в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации (дата обезличена); признать незаконным решение ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области по делу (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании с неё, ФИО1, в пользу взыскателя ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) страховых взносов, включая пени, в размере 19 772,53 руб.; признать незаконным решение ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области по делу (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании с неё, ФИО1, в пользу взыскателя ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) страховых взносов, включая пени, в размере 154 240,34 руб.; обязать ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области вернуть ей денежные средства в размере 53 446,92 руб., обязать ИФНС России по г. Орлу вернуть ей денежные средства в размере 52 123,98 рублей; взыскать с ответчиков в пользу истца компенсацию морального вреда в размере 57 000 рублей. 

В судебном заседании истец ФИО1 и её представитель ФИО8 исковые требования с учетом их окончательного уточнения поддержали в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представители ответчиков ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное), Межрайонной ИФНС России № 9 по Орловской области, ИФНС России по г. Орлу исковые требования не признали, просили отказать истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности по правилам ст. 67 ГПК РФ, находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что с (дата обезличена) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с ЕГРИП запись о государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя была внесена в ИФНС России по Советскому району г. Орла 12.04.2004 г. за основным государственным регистрационным номером предпринимателя (ОГРНИП) (номер обезличен) на основании решения о регистрации инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Советскому району г. Орла от 12 апреля 2004 г. № 407 (Т. 1 л.д. 178). 

В связи с изменением места жительства ФИО1 на основании её заявления о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе 29.04.2005 г. в ЕГРИП внесены сведения о новом месте жительства индивидуального предпринимателя.

Соответственно, 29.04.2005 г. в ЕГРИП внесены сведения о передаче регистрационного дела индивидуального предпринимателя ФИО1 в электронном виде в другой регистрирующий орган в связи с изменением последней места жительства.

Как установлено судом, статус индивидуального предпринимателя истцом был прекращен только (дата обезличена) решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Орловской области (номер обезличен)А от (дата обезличена), принятым на основании представленного (дата обезличена) в Межрайонную ИФНС России №9 по Орловской области ФИО1 заявления и представленного пакета документов на государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП внесена соответствующая запись. 

Данные обстоятельства подтверждаются документами регистрационного дела ИП ФИО1 ОГНИП (номер обезличен), представленного Межрайонной ИФНС России № 9 по Орловской области. (Т. 1 л.д. 178-190). 

Соответственно, судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

В связи с тем, что в 2005 г. ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области была получена информация только о снятии ИП ФИО1 с регистрационного учета в ИФНС по Советскому району г. Орла в связи с изменением места жительства, а выписка из ЕГРИП о регистрации по новому адресу индивидуального предпринимателя (территориальный участок по Железнодорожному району г. Орла) не поступила, и данные сведения были представлены налоговым органом в ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области только (дата обезличена), Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области произведен расчет страховых взносов за период с 2005 г. по 2015 г., подлежащих уплате ИП ФИО1

Согласно произведенному ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) расчету за периоды 2005-2009 г.г. задолженность ИП ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа составила 19 772 руб. 53 коп., из них: 10 661 руб. – страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии; 402 руб. – страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии; 8242 руб. 82 коп. – пени на финансирование страховой части трудовой пенсии; 466 руб. 71 коп. – пени на финансирование накопительной части трудовой пенсии. 

В адрес ФИО1 ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) были направлены соответствующие требования об уплате указанной задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен) (2005 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2006 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2007 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2008 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2009 г.), которые последней в добровольном порядке исполнены не были.

(дата обезличена) ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное), в связи с неисполнением требований от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен), о (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен) и отсутствием информации о наличии расчетных счетов у плательщика страховых взносов было вынесено постановление (номер обезличен) о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя), которое направлено для исполнения в Железнодорожный районный отдел службы судебных приставов г. Орла.

Согласно произведенному ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) расчету за периоды 2010-2015 г.г. задолженность ИП ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа составила 154 240 руб. 34 коп., из них: 106 706 руб. 40 коп. – страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии; 17 317 руб. 74 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование; 26 055 руб. 83 коп. – пени на финансирование страховой части трудовой пенсии; 4 160 руб. 37 коп. – пени на обязательное медицинское страхование.

В адрес ФИО1 ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) направлены соответствующие требования об уплате указанной задолженности от (дата обезличена) (номер обезличен) (2010 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2011 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2012 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2013 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2014 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2015 г.), которые последней в добровольном порядке исполнены не были.

(дата обезличена) ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное), в связи с неисполнением требований от (дата обезличена) № (номер обезличен) (2010 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2011 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2012 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2013 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2014 г.), от (дата обезличена) (номер обезличен) (2015 г.) и отсутствием информации о наличии расчетных счетов у плательщика страховых взносов было вынесено постановление (номер обезличен) о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя), которое направлено для исполнения в Железнодорожный районный отдел службы судебных приставов г. Орла.

На основании вынесенных ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) постановлений (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена) судебным приставом-исполнителем Железнодорожного РОСП г. Орла были возбуждены исполнительные производства, в рамках которых производилось удержание из заработной платы и пенсии ФИО1 (Т. 1 л.д. 121, 123)

Не соглашаясь с вынесенными ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) постановлениями (номер обезличен) от (дата обезличена) и (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя), истец обратилась в суд с настоящим иском, ссылаясь на справку, выданную ей Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Орловской области от (дата обезличена) (номер обезличен) об отсутствии в ЕГРИП сведений о приобретении физическим лицом ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя, которая, по мнению истца, подтверждает прекращение ею статуса индивидуального предпринимателя. 

Проверяя обоснованность требований истца, суд принимает во внимание, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др.

Разрешая спор, с учетом установленных по делу обстоятельств суд полагает несостоятельными утверждения истца о том, что, именно в результате ненадлежащего выполнения обязанностей должностными лицами налогового органа она была лишена возможности в тот момент выполнить все необходимые действия, связанные с государственной регистрацией прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку, обращаясь в 2007 году в налоговый орган по вопросу прекращения ею деятельности индивидуального предпринимателя, ей была выдана справка об отсутствии в ЕГРИП сведений о приобретении ею статуса индивидуального предпринимателя. 

К такому выводу суд приходит, учитывая следующее.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, регулируются Федеральным законом от 08 августа 2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее – Федеральный закон N 129-ФЗ). 

Порядок государственной регистрации прекращения индивидуальной предпринимательской деятельности регулируется п. 1 ст. 22.3 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ. 

Согласно указанному закону государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; б) документа об уплате государственной пошлины; в) документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Между тем, судом достоверно установлено, что с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя истец в налоговый орган не обращалась вплоть до 08.06.2016 г. 

При этом, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. 

В соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Истцом не представлено доказательств того, что она не могла выполнить все требования статьи 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", которая предусматривает условия и порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и предполагает реализацию прав и выполнение обязанностей гражданином.

Поскольку иных доказательств в подтверждение своих доводов истцом не приведено, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных ФИО1 требований о признании её утратившей статус индивидуального предпринимателя с 24 декабря 2007 г. 

Определяя в Федеральном законе от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (застрахованные лица), законодатель включил в их число граждан, самостоятельно обеспечивающих себя работой, в том числе индивидуальных предпринимателей, и закрепил, что они одновременно являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязаны уплачивать в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 14).

Таким образом, физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактически предпринимательская деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности, поскольку осуществление или неосуществление указанными лицами предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение их обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

При этом, в силу закона обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. 

Учитывая, что указанные лица вправе в любой момент в заявительном порядке прекратить статус индивидуального предпринимателя и, соответственно, снять с себя обязанность по дальнейшей уплате указанных взносов, факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, равно как и результат предпринимательской деятельности - получение дохода либо его неполучение (по любым причинам) не влияют на обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Лишь исключительные обстоятельства, препятствовавшие предпринимателю своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации о прекращении данного статуса при фактическом прекращении деятельности могут явиться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов (п. 2 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года N 211-О, абз. 4 - 6 п. 4 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 г. N 164-О, п. 3.3 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 г. N 165-О).

Вместе с тем, доказательств наличия обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ФИО1, как индивидуальному предпринимателю, зарегистрировавшей свою деятельность, обратиться в спорный период с заявлением о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, истцом не представлено. Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в своих решениях, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (а также статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, фактически воспроизводящие ранее действовавшую редакцию данной статьи) не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период. (определения от 12 апреля 2005 года N 164-О и от 12 мая 2005 года N 213-О).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее – Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ) с 01.01.2017 г. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016 г.) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу.

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Суд учитывает, что поскольку истцом заявлены требования об оспаривании задолженности по уплате страховых взносов и пени за период с 2005-2015 г., то к возникшим правоотношениям применимы нормы ранее действующего Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016 г.) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ), регулирующего отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов до вступления в действие Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (то есть до 01.01.2017 г.). 

В части 1 статьи 19 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя в банках.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона № 212-ФЗ (часть 3 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

В силу части 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей (часть 5 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с частью 14 статьи 19 Закона N 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 Закона № 212-ФЗ.

Положения статьи 19 Закона № 212-ФЗ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов (часть 15 указанной статьи).

Согласно пункту 2 статьи 20 Закона № 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

В соответствии с пунктом 3 статьи 20 Закона № 212-ФЗ постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов, а в случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Положения, предусмотренные данной статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, взимаемых в случаях, предусмотренных данным Федеральным законом (п. 11 ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Как указал Конституционный Суд РФ в своем Определении от 20.03.2014 г. N 529-О, в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов законодатель в части 4 статьи 18, статьях 19 и 20 указанного Федерального закона установил порядок взыскания с плательщиков недоимок по страховым взносам, образовавшимся в результате неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, а также пеней и штрафов, за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов, и иного их имущества, в частности, закрепив возможность взыскания страховых взносов по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления соответствующего поручения в банк, в котором открыты счета плательщику страховых взносов (часть 2 статьи 19).

При этом законодатель предусмотрел систему правовых гарантий соблюдения прав плательщика взносов при реализации принудительного исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Так, данная процедура может применяться только после того, как органом контроля за уплатой страховых взносов плательщику страховых взносов будет направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое информирует плательщика о сумме неуплаченных страховых взносов, пеней и штрафов и об обязанности в установленный срок уплатить недоимку (часть 3 статьи 19, статья 22 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Кроме того, установленный порядок не предполагает бесспорного порядка взыскания недоимок по страховым взносам, пеней и штрафов. Так, в соответствии с положениями статей 53 и 54 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в случае несогласия с актами органа контроля за уплатой страховых взносов плательщик, в том числе индивидуальный предприниматель, имеет право обжаловать его в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Разрешая заявленный спор, суд учитывает, что ГУ - УПФ РФ в г. ФИО2 и Орловском районе Орловской области (межрайонное) в течение всего срока, за который произведен расчет задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, а именно в период с 2005 г. вплоть до марта 2016 г. в адрес индивидуального предпринимателя не было направлено ни одного требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона № 212-ФЗ.

Вместе с тем, как установлено судом, согласно сведениям ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области Пенсионный фонд располагал сведениями о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 и об изменении ею места жительства, что подтверждается, в частности, письмом УФНС России по Орловской области от (дата обезличена) (номер обезличен)Д, адресованным ФИО1 по её обращению, что, в свою очередь не лишало орган контроля за уплатой страховых взносов надлежащим образом выполнять возложенную на него обязанность выставлять ИП ФИО1, как плательщику страховых взносов, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов ежегодно в установленный законом срок. (Т. 1 л.д. 17-20)

Пунктом 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со статьей 10 Закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (часть 2).

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 60 Закона N 212-ФЗ недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона.

До 01.01.2010 указанный порядок регулировался Федеральным законом от 15.12.2011 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее – Закон N 167-ФЗ).

В силу пункта 1 статьи 25.1 Закона N 167-ФЗ до принятия решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в трехмесячный срок со дня поступления от налоговых органов сведений о сумме задолженности направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Соответственно, ежегодно до 31 марта года, следующего за расчетным периодом, ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области должны были быть выставлены ФИО1 соответствующие требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а именно требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени должны были быть направлены за 2005 год – не позднее 31 марта 2006 года, за 2006 год – не позднее 31 марта 2007 года, за 2007 г. – не позднее 31 марта 2008 г., за 2008 г. – не позднее 31 марта 2009 г., за 2009 г. – не позднее 31 марта 2010 г., за 2010 г. – не позднее 31 марта 2011 г., за 2011 г. – не позднее 31 марта 2012 г., за 2012 г. – не позднее 31 марта 2013 г., за 2013 г. – не позднее 31 марта 2014 г., за 2014 г. – не позднее 31 марта 2015 г., за 2015 г. – не позднее 31 марта 2016 г.

Между тем, как следует из обстоятельств дела, ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области, на который в силу п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в период возникших правоотношений был возложен контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страхователями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени за 2005 - 2015 годы направлены ФИО1 14 марта 2016 года, то есть с нарушением срока, установленного частью 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ, а также статьей 70 НК РФ, при том, что возможность направления требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеней по истечении установленного срока нормами Федерального закона N 212-ФЗ не предусмотрена, в связи с чем права истца поставлены в зависимость от ненадлежащего исполнения обязанностей территориальным органом Пенсионного фонда. 

Указанные обстоятельства свидетельствуют о незаконности оспариваемого истцом постановления ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) страховых взносов, включая пени, в размере 19 772,53 руб. за период 2005-2009 годы, а также незаконности постановления ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) страховых взносов, включая пени, в размере 154 240,34 руб. в части расчета недоимки и пени по страховым взносам, подлежащим уплате за период 2010 г., 2011 г., 2012 г., 2013 г., 2014 г., которыми нарушены права и законные интересы истицы. 

Незаконность данных постановлений заключается в том, что положениями ст. ст. 19, 20, 22 Федерального закона N 212-ФЗ, регулирующими порядок последовательного применения процедур принудительного исполнения плательщиком обязанности по уплате задолженности по страховым взносам, не предусмотрено право пенсионного органа произвольно определять момент выявления недоимки по страховым взносам и пени, с которого следует исчислять сроки направления требования об уплате страховых взносов, пеней, что позволяет взыскивать страховые взносы, пени, срок принудительного взыскания которых пропущен, и, в свою очередь, противоречит действующему законодательству и нарушает права и законные интересы плательщика страховых взносов.

Суд признает законным требование ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов только за период 2015 г., согласно которому задолженность ФИО1 по страховым взносам (недоимка), пеням и штрафам составляет 22 865 рублей 40 коп., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии – 18 610 рублей 80 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 3 650 рублей 58 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии – 504 руб. 98 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 99 рублей 05 коп. (Т. 1 л.д. 66-67).

Поскольку, как установлено судом, по вынесенным ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области постановлениям (номер обезличен) от (дата обезличена) и (номер обезличен) от (дата обезличена) с ФИО1 произведено удержание денежных средств в общей сумме 105 570 рублей 90 коп., что не оспаривалось сторонами по делу, следовательно, подлежит возврату в пользу истца необоснованно удержанная с неё денежная сумма в счет погашения задолженности по страховым взносам и пени в размере 82 705 рублей 50 коп., исходя из расчета (105570,90 – 22865,40 = 82705,50). 

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (далее - Решение о возврате) за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года принимается соответствующими органами Пенсионного фонда

Поскольку с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов, установленных главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляют налоговые органы, возврат излишне удержанных страховых взносов и пеней производится налоговым органом. 

В связи с изложенным, обеспечивая исполнение возврата излишне взысканных с истца страховых взносов, на ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области следует возложить обязанность вынести решение о возврате ФИО1 излишне взысканных страховых взносов и пени в сумме 82 705 рублей 49 коп., а на инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Орлу – произвести ФИО1 возврат излишне удержанных страховых взносов и пени в сумме 82 705 рублей 50 коп. 

Что касается требований истца о взыскании с ответчиков компенсации морального вреда в сумме 57 000 рублей, то они удовлетворению не подлежат, поскольку ФИО1 заявлены требования о компенсации морального вреда, в связи с нарушением её имущественных прав, при этом взыскание компенсации морального вреда по возникшим правоотношениям, которые являются имущественными, законом не предусмотрено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление ФИО1 к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Орле и Орловской районе Орловской области (межрайонное), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Орловской области, инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу о признании незаконными решений ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное), взыскании денежных средств и компенсации морального вреда – удовлетворить частично.

Постановление ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области по делу (номер обезличен) от (дата обезличена) о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) страховых взносов, включая пени, в размере 19 772,53 руб. признать незаконным.

Постановление ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области по делу (номер обезличен) (дата обезличена) о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) страховых взносов, включая пени, в размере 154 240,34 руб. признать незаконным в части расчета недоимки и пени по страховым взносам, подлежащим уплате за период 2010 г., 2011 г., 2012 г., 2013 г., 2014 г. 

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Орле и Орловской районе Орловской области (межрайонное) вынести решение о возврате ФИО1 излишне взысканных страховых взносов и пени в сумме 82 705 рублей 50 коп. (Восемьдесят две тысячи семьсот пять рублей 50 коп.).

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Орлу произвести ФИО1 возврат излишне удержанных страховых взносов и пени в сумме 82 705 рублей 50 коп. (Восемьдесят две тысячи семьсот пять рублей 50 коп.)

В остальной части заявленных ФИО1 исковых требований к Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Орле и Орловской районе Орловской области (межрайонное), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Орловской области, инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня составления мотивированного решения. 

Мотивированное решение изготовлено 15 августа 2017 г.

Судья С.В. Сандуляк