Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 27 марта 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Сычёва В.С.,

при секретаре судебного заседания Соколовой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, 

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам.

В обоснование административных исков, с учётом внесённых уточнений, указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 04.04.2017 по 19.05.2023, и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе. 

Административный ответчик ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 346.12 НК РФ применяла упрощенную систему налогообложения (далее по тексту – УСН), и являлась плательщиком налога данного налогового режима в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В нарушение пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 несвоевременно представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год. Данный факт подтверждается документом «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2022 год, регистрационный номер 1829610627. Сумма налога к уплате составила 63.447,00 руб., срок уплаты суммы налога, начисленной по декларации за 2022 год, согласно ст.346,21 НК РФ – не позднее 28.04.2023. Таким образом, по сроку уплаты налог не уплачен, недоимка по налогу составила 63.447,00 руб.

За несвоевременную сдачу декларации ответственность за данное нарушение предусмотрен п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 3-30 процентов указанной суммы и не менее 1.000 рублей.

По результатам налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от 02.11.2023 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК Ф в виде штрафа в размере 1.000 руб.

Расчёт суммы штрафа: 63.447,00 руб.*5%*1 месяц =3.172,35 руб., с учетом двух смягчающих ответственность обстоятельств за совершение налогового правонарушения сумма штрафа снижена в 4 раза: 3.172,35 руб./4=793,09 руб.

Кроме того, в нарушение ст. 23, пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ индивидуальным предпринимателем ФИО1 несвоевременно была представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год, срок представления налоговой декларации по УСН за 2021 год – не позднее 04.05.2022. Фактически налоговая декларация по «Упрощенной системе налогообложения за 2021 год» представлена индивидуальным предпринимателем ФИО1 06.05.2022, что подтверждается отметкой налогового органа о дате ее представления - регистрационный номер 1477991529. Период просрочки – 1 неполный месяц. 

Согласно декларации, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет за налоговый период составила 37.957,00 руб., по сроку уплаты задолженность составила 37.957,00 руб.

За несвоевременную сдачу декларации ответственность за данное нарушение предусмотрен п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 3-30 процентов указанной суммы и не менее 1.000 рублей.

По результатам налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от 29.08.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК Ф в виде штрафа в размере 1.000 руб.

Расчёт суммы штрафа: 37.957,00 руб.*5%*1 месяц =1.897,85 руб., в связи с частичной уплатой сумма задолженности составила 920,42 руб.

Так как ФИО1 не уплатила вышеуказанные налоги в бюджет в сроки, установленные законодательством, в её адрес в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ было направлено требование № от 08.07.2023 об уплате задолженности на общую сумму 132.395,32 руб., в том числе, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта (далее по тексту – ЕНС).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), составила 72.358,62 руб. (налог – 58.500,72 руб., пени – 12.144,39 руб., штраф – 1.713,51 руб.), из них:

– налог по УСН за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 21.911,00 руб. за 2022 год, пени в сумме 38,34 руб. за период с 29.04.2023 по 05.05.2023;

– пени в сумме 0,64 руб. начислены по налогу на УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 в сумме 6.00 руб. за период с 26.04.2022 по 05.05.2023, задолженность уплачена 14.11.2023;

– пени в сумме 352,95 руб. начислены по налогу на УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 7.353,00 руб. за период с 26.10.2022 по 05.05.2023, судебный приказ № от 22.02.2024 отменён, задолженность уплачена в период с 11.05.2024 по 08.06.2024;

– пени в сумме 2.457,90 руб. начислены по налогу на УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 34.177,00 руб. за период с 26.07.2022 по 05.05.2023, судебный приказ № от 22.02.2024 отменён, задолженность уплачена в период с 11.03.2024 по 08.06.2024;

– страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 05.06.2023 в сумме 17.622,06 руб., пени в сумме 66,08 руб. за период с 06.06.2023 по 20.06.2023.;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1.229,79 руб. за 2022 год по сроку уплаты 05.06.2023, пени в сумме 07,07 руб. за период с 06.06.2023 по 28.06.2023;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34.445,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 17.473,46 руб.

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8.766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 264,41 руб.;

– штраф по ч.1 ст. 119 НК Ф в размере 793,09 руб.;

– штраф по ч.1ст. 119 НК ПФ в размере 920,42 руб.;

– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9.222,41 руб., за период с 10.01.2023 по 13.11.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объёме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1303/2024 от 22.02.2024 о взыскании задолженности, который был отменён определением от 16.08.2024 на основании поступивших от ФИО1 возражений.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени, штрафам в общей сумме 72.358,62 руб., 

(налог – 58.500,72 руб., пени – 12.144,39 руб., штраф – 1.713,51 руб.), из них:

– налог по УСН за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 21.911,00 руб. за 2022 год, пени в сумме 38,34 руб. за период с 29.04.2023 по 05.05.2023;

– пени в сумме 0,64 руб. начислены по налогу на УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 в сумме 6.00 руб. за период с 26.04.2022 по 05.05.2023, задолженность уплачена 14.11.2023;

– пени в сумме 352,95 руб. начислены по налогу на УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 в сумме 7.353,00 руб. за период с 26.10.2022 по 05.05.2023, судебный приказ № от 22.02.2024 отменен, задолженность уплачена в период с 11.05.2024 по 08.06.2024;

– пени в сумме 2.457,90 руб. начислены по налогу на УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 в сумме 34.177,00 руб. за период с 26.07.2022 по 05.05.2023, судебный приказ № от 22.02.2024 отменен, задолженность уплачена в период с 11.03.2024 по 08.06.2024;

– страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 05.06.2023 в сумме 17.622,06 руб., пени в сумме 66,08 руб. за период с 06.06.2023 по 20.06.2023.;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1.229,79 руб. за 2022 год по сроку уплаты 05.06.2023, пени в сумме 07,07 руб. за период с 06.06.2023 по 28.06.2023;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34.445,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 17.473,46 руб.

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8.766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 264,41 руб.;

– штраф по ч.1 ст. 119 НК Ф в размере 793,09 руб.;

– штраф по ч.1ст. 119 НК ПФ в размере 920,42 руб.;

– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 9.222,41 руб., за период с 10.01.2023 по 13.11.2023.

Кроме того, по административному иску указано, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составила 10.034,19 руб. (пени), начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 14.11.2023 по 17.05.2024.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объёме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от 24.06.2024 о взыскании задолженности, который был отменён определением от 16.08.2024 на основании поступивших от ФИО1 возражений.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогам в общей сумме 10.034,19 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 14.11.2023 по 17.05.2024.

Определением суда от 03.03.2025 административные дела по административным искам УФНС России по Курганской области к ФИО1 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, административному делу присвоен номер №.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Исходя из положений ст.ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что полностью согласна с требованиями административных исковых заявлений и не оспаривает изложенные в них основания и доводы административных исков. Ею действительно были получены налоговые уведомления и требования налогового органа, и ей было известно о размере начисленной задолженности. Она согласна выплатить размер задолженности в полном объёме, но просит предоставить ей рассрочку уплаты взысканных денежных сумм.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с подп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании п.п.2, 8 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п.п.1-3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 п.1 ст.1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 п.1 ст.1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Расчётным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п.1). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст.78 НК РФ (п.15).

В силу ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Согласно п.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее по тексту – УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст.346.12 НК РФ).

В соответствии с п.п.1, 2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Статьями 346.15, 346.16 установлен порядок определения доходов и расходов при применении УСН.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи (п. 1). Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи (п. 2).

Статьёй 346.21 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1). Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7).

В соответствии с п.1 ст.346.22 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Из части 1 ст.119 НК РФ следует, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации в период с 04.04.2017 по 19.05.2023, с 04.04.2017 применяла специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения», по итогу налогового периода была обязана предоставить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2022 год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок не предоставила налоговую декларацию за 2022 год - не позднее 28.04.2023 (фактически декларация предоставлена 04.05.2023), по результатам налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от 02.11.2023 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере 793,09 руб., решение вступило в законную силу 03.11.2023. 

Решение № направлено ФИО1 электронным документом, принято ФИО1 03.11.2023. 

Кроме того, ФИО1 как индивидуальный предприниматель по итогу налогового периода была обязана предоставить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2021 год не позднее 04.05.2022.

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок не предоставила налоговую декларацию за отчетный 2021 год (фактическое предоставление 06.05.2022), по результатам налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от 29.08.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в виде штрафа в размере 1.897,85 руб., решение вступило в законную силу 12.09.2022.