Дело № 1-116/20

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

город Псков 22 января 2020 года

Псковский городской суд Псковской области в составе председательствующего судьи Гусак Л.Л., 

с участием государственного обвинителя – ст.помощника прокурора г. Пскова Головиной А.А., 

подсудимой ФИО1, 

защитника - адвоката Шавровой Г.П., представившей удостоверение № *** и ордер № *** от ****2020 года,

при секретаре Исмаиловой С.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении 

Григачевой (до регистрации брака- А.) Д.А., **** года рождения, уроженки 

<

адрес>, гражданки 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, фактически проживающей по адресу: 

<

адрес>, ранее не судимой, 

под стражей по настоящему делу не содержалась, 

обвиняемой в совершении двух преступлений, предусмотренных ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 (А.) Д.А. совершила покушение на мошенничество, то есть покушение на хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

В период времени не позднее ****2017 года у Г., в отношении которой уголовное дело выделено в отдельное производство, возник преступный умысел, направленный на незаконное возмещение налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года из бюджета Российской Федерации, исчисленного по операциям, признаваемыми объектами налогообложения, согласно порядку, предусмотренному Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, путем совершения неправомерного оборота средств платежей, создания фиктивного оборота материалов, товаров, услуг между подконтрольными юридическими лицами, подготовки соответствующих фиктивных бухгалтерских документов и получения тем самым необоснованной налоговой выгоды в виде создания условий для возмещения налога на добавленную стоимость. 

Для создания схемы по незаконному возмещению налога на добавленную стоимость Г. использовались подконтрольные ей юридические лица ООО «С.» ИНН *** и ООО «Т.» ИНН***. 

ООО «С.» ИНН*** состоит с ****2016 на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области (

<

...>). Директором ООО «С.» в период с ****.2016 по ****.2017 являлся Г.В., в период с ****.2017 по ****.2018 являлась Я.Т., которые являлись номинальными руководителями и участниками Общества и не принимали решений, касающихся финансово-хозяйственной деятельности и управления расчетными счетами.

****.2017 ООО «С.» открыт расчетный счет № *** в операционном офисе «П.» «А.), расположенном по адресу: 

<

адрес> 

ООО «Т.» ИНН*** состоит с ****.2007 на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области (

<

...>). Директором ООО «Т.» в период с ****.2017 по ****.2017 являлся Г.Д., в период с ****.2017 по ****.2018 являлся П.И., которые являлись номинальными руководителями и участниками Общества и не принимали решений, касающихся финансово-хозяйственной деятельности и управления расчетными счетами. 

****.2017 ООО «Т.» открыт расчетный счет № *** в операционном офисе «На С.» в г. П. филиала № *** Банка В., расположенном по адресу: 

<

адрес>. 

Фактическое руководство деятельностью юридических лиц ООО «С.» и ООО «Т.», принятие решений, касающихся финансово-хозяйственной деятельности, управление расчетными счетами указанных Обществ осуществлялось Г.

В целях реализации разработанного преступного плана, в неустановленный в ходе следствия период времени, но не позднее ****.2017 Г., находясь в г. П., обратилась к ФИО2 (А.) Д.А. с просьбой об оказании содействия в совершении мошенничества путем отражения в бухгалтерском учете юридических лиц ООО «С.» и ООО «Т.Экологические решения» фиктивных финансовых операций, изготовления фиктивных бухгалтерских документов, отражающих финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «С.» и ООО «Т.», составления на основании подготовленных фиктивных бухгалтерских документов необходимой в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для подготовки и оформления форм налогового учета и отчетности за 3 квартал 2017 года, утвержденной соответствующими федеральными органами государственной власти, с целью создания условий для незаконного возмещения налога на добавленную стоимость Г. обратилась к ранее знакомой В., в отношении которой уголовное дело выделено в отдельное производство, являющейся сотрудником отдела работы с налогоплательщиками МИФНС России №1 по Псковской области и обладающей профессиональными знаниями в сфере налогообложения. В задачу В. входило безупречное оформление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «С.» и ООО «Т.» за 3 квартал 2017 года, необходимых для возмещения налога на добавленную стоимость, с учетом их сопоставимости при проведении проверки налоговым органом, соблюдение порядка и сроков предоставления налоговой отчетности, а также дальнейший контроль за ходом и результатами камеральной налоговой проверки с последующим информированием Г. 

ФИО2 (А.) Д.А. и В., осознавая незаконный характер совершаемых действий, преследуя корыстную цель, согласились с предложением Г., тем самым вступили с ней в преступный сговор и договорились о совместном совершении преступления. 

ООО «С.» в соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ в период с ****.2017 по ****.2017 являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового Кодекса РФ «Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты».

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 171 Налогового Кодекса РФ «Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации… в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи».

В соответствии с пунктом 1 статьи 171.1 Налогового Кодекса РФ «В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 171 Налогового Кодекса РФ «Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей.»

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового Кодекса РФ «Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6-8 статьи 171 настоящего Кодекса.

ФИО2 (А.) Д.А. и Г., зная об основаниях возникновения права на налоговый вычет, а также порядок применения налоговых вычетов и порядок возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации, реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств, действуя группой лиц по предварительному сговору, из корыстных побуждений, с целью обмана собственника имущества, в период времени с ****.2017 по ****2017, находясь на территории г. П., оформили фиктивные (мнимые) договора между организациями ООО «С.» и ООО «Т.», фиктивные счета-фактуры и акты по данным договорам. 

Так, во исполнение своей преступной роли, в период времени с ****2017 по ****.2017, ФИО2 (А.) Д.А. по указанию Г., используя реквизиты подконтрольных Г. юридических лиц ООО «С.» и ООО «Т.», с целью последующего предоставления в Межрайонную ИФНС России №1 по Псковской области, действуя умышленно, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «С.» и ООО «Т.», из корыстных побуждений, составила и распечатала по фиктивным (мнимым) сделкам следующие бухгалтерские документы:

- договор № *** от ****.2017 об оказании услуг между директором ООО «С.» Г.В. и директором ООО «Т.» Г.Д. Согласно условиям договора ООО «Т.» как исполнитель осуществляет выезд специалистов на завод-изготовитель для проведения пусконаладочных работ, организует работы по контрольной сборке и проверке оборудования в тестовом режиме, оказывает услуги по упаковке и маркировке продукции соответственно требованиям ГОСТа 15846-2002 «Продукция, отправляемая в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности. Упаковка, маркировка, транспортирование и хранение»; маркировка продукции в обязательном порядке. Оплата оказанных услуг производится после подписания акта выполненных работ путем перевода денежных средств на расчетный счет Исполнителя. 

- счет-фактуры и акты № *** от ****.2017 на сумму 329 700 рублей, в том числе НДС 50 293,22 рублей; № *** от ****2017 на сумму 536 400 рублей, в том числе НДС 81 823,73 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 588 190 рублей, в том числе НДС 88 723,90 рублей; № *** от ****2017 на сумму 508 818 рублей, в том числе НДС 77 616,30 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 101 200 рублей, в том числе НДС 15 437,29 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 358 100 рублей, в том числе НДС 54 625,42 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 322 800 рублей, в том числе НДС 49 240,68 рублей; № *** от ****2017 на сумму 373 440,82 рублей, в том числе НДС 56 965,55 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 371 980 рублей, в том числе НДС 56 742,71 рублей, выставленные ООО «Т.» в адрес ООО «С.». 

- договор № *** от ****.2017 об оказании услуг по обеспечению бесперебойной работы генераторов между директором ООО «С.» Г.В. и директором ООО «Т.» Г.Д. По условиям договора ООО «Т.» оказывает услуги по обеспечению бесперебойной работы генераторных установок (генераторов), которые заключаются: в подвозке и заправке топливом генераторных установок, в круглосуточном наблюдении техническими специалистами «Исполнителя» за работой и техническим состоянием установок, в проведении регламентных работ по техническому обслуживанию установок, в осуществлении ремонтных работ силами «Исполнителя» или специализированными организациями в случае отказа в работе. 

- счет-фактуры и акты № *** от ****.2017 на сумму 130 840 рублей, в том числе НДС 19 958,64 рублей; № *** от ****2017 на сумму 240 382 рубля, в том числе НДС 36 668,44 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 488 100 рублей, в том числе НДС 74 455,93 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 1 280 090 рублей, в том числе НДС 195 267,97 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 1 315 694 рублей, в том числе НДС 200 699,08 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 1 188 931 рублей, в том числе НДС 181 362,36 рублей; № *** от ****2017 на сумму 1 331 637 рублей, в том числе НДС 203 131,07 рублей, выставленные ООО «Т.» в адрес ООО «С.». 

После изготовления ФИО2 (А.) Д.А. фиктивных бухгалтерских документов, отражающих финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «С.» и ООО «Т.» Г. организовала при неустановленных обстоятельствах их подписание в г. П. неосведомленными об их преступных намерениях Г.В., Я.Т., Г.Д. и П.И. 

С целью создания видимости осуществления фактической финансово-хозяйственной деятельности организациями ООО «С.» и ООО «Т.» Г. в период с ****.2017 по ****2017, используя доступ к расчетным счетам указанных организаций посредством дистанционного банковского обслуживания, осуществила транзит денежных средств с расчетного счета ООО «С.» № *** по поддельным распоряжениям о переводе денежных средств (платежным поручениям) № *** от ****2017 в сумме 329 700 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 533 800 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 588 190 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 508 818 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 101 200 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 358 100 рублей; № *** от ****2017 в сумме 322 800 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 373 440,82 рублей; № *** от ****2017 в сумме 371 980 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 130 840 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 240 382 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 488 100 рублей, в общей сумме 4 349 950,82 рублей, на расчетный счет ООО «Т.» № ***. 

Перечисленные ООО «С.» в адрес ООО «Т.» денежные средства, не задействованные в реальной финансово-хозяйственной деятельности организаций, Г., используя находящиеся в её распоряжении банковскую карту № *** на имя Г.Д., подконтрольный расчетный счет № *** ООО «Б.», а также банковскую карту ФИО2 (А.) Д.А. № ***, при содействии ФИО2 (А.) Д.А., организовала их обналичивание в банкоматах г. П. и получение в подотчет с расчетных счетов ООО «Т.» и ООО «Б.», тем самым осуществила возврат денежных средств в свое распоряжение. 

Продолжая реализацию преступного плана, ФИО2 (А.) Д.А. и Г., действуя группой лиц по предварительному сговору с В., из корыстных побуждений, преследуя цель незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость, не позднее ****.2017, находясь в г. П., имея в распоряжении оформленные для совершения преступления фиктивные бухгалтерские документы о совершении мнимых сделок между ООО «С.» и ООО «Т.» (договоры, счета-фактуры, акты), а также сведения о движении денежных средств по расчетным счетам указанных организаций, предоставили указанные сведения о фиктивной финансово-хозяйственной деятельности В. 

На основании предоставленных Г. и ФИО2 (А.) Д.А. сведений, В. не позднее ****2017, находясь на территории г. П., изготовила в форме электронного документа уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «С.» за 3 квартал 2017 года, включая приложения в виде Раздела-8 (книга покупок) и Раздела-9 (книга продаж), в которую заведомо незаконно включила искусственно созданный налоговый вычет по взаимоотношениям с ООО «Т.» в размере 1 444 012,29 рублей, исчислив к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость в размере 269 606 руб. Изготовленную в форме электронного документа уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «С.» за 3 квартал 2017 года В. передала Г. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового Кодекса РФ «в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи».

После чего, Г., действуя группой лиц по предварительному сговору с В. и ФИО2 (А.) Д.А., путем обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области, имея единый умысел на хищение бюджетных денежных средств, достоверно зная о фиктивном характере взаимоотношений между ООО «С.» и ООО «Т.», осознавая общественную опасность своих действий, предвидя возможность наступления общественно опасных последствий в виде незаконного возмещения из бюджета государства суммы налога на добавленную стоимость и желая их наступления, направила ****.2017 в 20 часов 07 минут с IP-адреса *** в виде электронного документа по каналам оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» в Межрайонную ИФНС № *** России по Псковской области, расположенную по адресу: 

<

...>., уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года ООО «С.». 

Таким образом, ФИО2 (А.) Д.А., В. и Г. путем обмана работников государственного органа, неправомерно предъявили к возмещению из бюджета Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «С.» с ООО «Т.» в сумме 269 606 рублей. 

В подтверждение права на получение налогового вычета ФИО2 (А.) Д.А. и Г. представили в рамках проводимой в период с ****.2017 по ****.2018 налоговым органом камеральной налоговой проверки по каналам оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» электронные копии заранее подготовленных фиктивных бухгалтерских документов ООО «С.» и ООО «Т.» с целью ввести в заблуждение работников Межрайонной ИФНС №1 России по Псковской области, предоставив им недостоверные сведения. 

При этом, ФИО2 (А.) Д.А., В. и Г. выполнили все действия, необходимые для возмещения налога на добавленную стоимость, однако, преступление не было доведено до конца по независящим от них причинам, поскольку проведенной Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области камеральной налоговой проверкой (акт № *** от ****.2018) установлено завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета за 3 квартал 2017 года в сумме 269 606 рублей, на основании чего ****2018 Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области принято решение № *** об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость. 

Таким образом, ФИО2 (А.) Д.А., В. и Г., действуя группой лиц по предварительному сговору, совершили умышленные действия, направленные на хищение из бюджета Российской Федерации денежных средств, путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость в размере 269 606 рублей, что в соответствии с Примечанием 4 к ст. 158 УК Российской Федерации составляет крупный размер.

Она же, совершила покушение на мошенничество, то есть покушение на хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

В период времени не позднее ****2017 у Г., в отношении которой уголовное дело выделено в отдельное производство, возник преступный умысел, направленный на незаконное возмещение налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года из бюджета Российской Федерации исчисленного по операциям, признаваемыми объектами налогообложения, согласно порядку, предусмотренному Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, путем совершения неправомерного оборота средств платежей, создания фиктивного оборота материалов, товаров, услуг между подконтрольными юридическими лицами, подготовки соответствующих фиктивных бухгалтерских документов и получения тем самым необоснованной налоговой выгоды в виде создания условий для возмещения налога на добавленную стоимость. 

Для создания схемы по незаконному возмещению налога на добавленную стоимость Г. использовались подконтрольные ей юридические лица ООО «С.» ИНН*** и ООО «Т.» ИНН***. 

ООО «С.» ИНН*** состоит с ****.2016 на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области (

<

...>). Директором ООО «С.» в период с ****.2016 по ****2017 являлся Г.В., в период с ****.2017 по ****2018 являлась Я.Т., которые являлись номинальными руководителями и участниками Общества и не принимали решений, касающихся финансово-хозяйственной деятельности и управления расчетными счетами.

****.2017 ООО «С.» открыт расчетный счет № *** в операционном офисе «Псковский» «А.» (ПАО), расположенном по адресу: 

<

адрес> 

ООО «Т.» ИНН*** состоит с ****2007 на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области (

<

...>). Директором ООО «Т.» в период с ****2017 по ****2017 являлся Г.Д., в период с ****.2017 по ****.2018 являлся П.И., которые являлись номинальными руководителями и участниками Общества и не принимали решений, касающихся финансово-хозяйственной деятельности и управления расчетными счетами. 

****.2017 ООО «Т.» открыт расчетный счет № *** в операционном офисе «С.» в г. П. филиала № *** Банка В. (ПАО) в г. С., расположенном по адресу: 

<

адрес>. 

Фактическое руководство деятельностью юридических лиц ООО «С.» и ООО «Т.», принятие решений, касающихся финансово-хозяйственной деятельности, управление расчетными счетам указанных Обществ осуществлялось Г. 

В целях реализации разработанного преступного плана, в неустановленный период времени, но не позднее ****.2017 года, Г., находясь в г. П., обратилась к ФИО2 (А.) Д.А. с просьбой об оказании содействия в совершении мошенничества, путем отражения в бухгалтерском учете юридических лиц ООО «С.» и ООО «Т.» фиктивных финансовых операций, изготовления фиктивных бухгалтерских документов, отражающих финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «С. » и ООО «Т.», составления на основании подготовленных фиктивных бухгалтерских документов необходимой в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерской (финансовой) отчетности. 

Для подготовки и оформления форм налогового учета и отчетности за 4 квартал 2017 года, утвержденной соответствующими федеральными органами государственной власти, с целью создания условий для незаконного возмещения налога на добавленную стоимость Г. обратилась к ранее знакомой В., в отношении которой уголовное дело выделено в отдельное производство, являющейся сотрудником отдела работы с налогоплательщиками МИФНС России №1 по Псковской области и обладающей профессиональными знаниями в сфере налогообложения. В задачу В. входило безупречное оформление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, с учетом их сопоставимости при проведении проверки налоговым органом, соблюдение порядка и сроков предоставления налоговой отчетности, а также дальнейший контроль за ходом и результатами камеральной налоговой проверки с последующим информированием Г. 

ФИО2 (А. Д.А. и В., осознавая незаконный характер совершаемых действий, преследуя корыстную цель, согласились с предложением Г., тем самым вступили с ней в преступный сговор и договорились о совместном совершении преступления. 

ООО «С.» в соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями) в период с ****.2017 по ****.2017 являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового Кодекса РФ «Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты».

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 171 Налогового Кодекса РФ «Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации … в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи».

В соответствии с пунктом 1 статьи 171.1 Налогового Кодекса РФ «В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 171 Налогового Кодекса РФ «Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей.»

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового Кодекса РФ «Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6-8 статьи 171 настоящего Кодекса.

ФИО2 (А.) Д.А. и Г., зная об основаниях возникновения права на налоговый вычет, а также порядок применения налоговых вычетов и порядок возмещения налога на добавленную стоимостью из бюджета Российской Федерации, реализуя свой преступный умысел направленный на хищение денежных средств, действуя группой лиц по предварительному сговору, из корыстных побуждений, с целью обмана собственника имущества, в период времени с ****.2017 по ****.2017, находясь на территории г. П., оформили фиктивные (мнимые) договора между организациями ООО «С.» и ООО «Т.», а, в период времени с ****.2017 по ****2018 фиктивные счета-фактуры и акты по данным договорам. 

Так, во исполнение своей преступной роли, в период времени с ****.2017 по ****.2018, ФИО2 (А.) Д.А. по указанию Г., используя реквизиты подконтрольных Г. юридических лиц ООО «С.» и ООО «Т.», с целью последующего предоставления в Межрайонную ИФНС России №1 по Псковской области, действуя умышленно, достоверно зная об отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ООО «С.» и ООО «Т.», из корыстных побуждений, составила и распечатала по фиктивным (мнимым) сделкам следующие бухгалтерские документы:

- договор № *** от ****.2017 об оказании услуг между директором ООО «С.» Г.В. и директором ООО «Т.» Г.Д. Согласно условиям договора ООО «Т.» как исполнитель осуществляет выезд специалистов на завод-изготовитель для проведения пусконаладочных работ, организует работы по контрольной сборке и проверке оборудования в тестовом режиме, оказывает услуги по упаковке и маркировке продукции соответственно требованиям ГОСТа 15846-2002 «Продукция, отправляемая в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности. Упаковка, маркировка, транспортирование и хранение»; маркировка продукции в обязательном порядке. Оплата оказанных услуг производится после подписания акта выполненных работ путем перевода денежных средств на расчетный счет Исполнителя. 

- счет-фактуры и акты № *** от ****.2017 на сумму 310 060 рублей, в том числе НДС 47 297,29 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 449 208 рублей, в том числе НДС 68 523,25 рублей; № *** от ****2017 на сумму 518 220 рублей, в том числе НДС 79 050,51 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 498 800 рублей, в том числе НДС 76 088,14 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 510 854 рублей, в том числе НДС 77 926,88 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 346 190 рублей, в том числе НДС 52 808,64 рублей; № *** от ****2017 на сумму 127 240 рублей, в том числе НДС 19 409,49 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 289 450 рублей, в том числе НДС 44 153,39 рублей, выставленные ООО «Т.» в адрес ООО «С.». 

- договор № *** от ****.2017 об оказании услуг по обеспечению бесперебойной работы генераторов между директором ООО «С.» Г.В. и директором ООО «Т.» Г.Д. По условиям договора ООО «Т.» оказывает услуги по обеспечению бесперебойной работы генераторных установок (генераторов), которые заключаются: в подвозке и заправке топливом генераторных установок, в круглосуточном наблюдении техническими специалистами «Исполнителя» за работой и техническим состоянием установок, в проведении регламентных работ по техническому обслуживанию установок, в осуществлении ремонтных работ силами «Исполнителя» или специализированными организациями в случае отказа в работе. 

- счет-фактуры и акты № *** от ****.2017 на сумму 478 800 рублей, в том числе НДС 73 037,29 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 396 750 рубля, в том числе НДС 60 521,19 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 498 620 рублей, в том числе НДС 76 060,68 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 406 520 рублей, в том числе НДС 62 011,53 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 291 850 рублей, в том числе НДС 44 519,49 рублей; № *** от ****.2017 на сумму 353 600 рублей, в том числе НДС 53 938,98 рублей, выставленные ООО «Т.» в адрес ООО «С.». 

После изготовления ФИО2 (А.) Д.А. фиктивных бухгалтерских документов, отражающих финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «С.» и ООО «Т.» Г. организовала при неустановленных обстоятельствах их подписание в г. П. неосведомленными об их преступных намерениях Г.В., Я.Т., Г.Д. и П.И. 

С целью создания видимости осуществления фактической финансово-хозяйственной деятельности организациями ООО «С.» и ООО «Т.» Г.Е., в период с ****.2017 по ****.2017, используя доступ к расчетным счетам указанных организаций посредством дистанционного банковского обслуживания, осуществила транзит денежных средств с расчетного счета ООО «С.» № *** по поддельным распоряжениям о переводе денежных средств (платежным поручениям) № *** от ****.2017 в сумме 449 208 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 310 060 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 518 220 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 498 800 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 510 854 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 346 190 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 127 240 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 289 450 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 478 800 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 396 750 рублей; № *** от ****2017 в сумме 498 620 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 406 520 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 291 850 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 353 600 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 123 500 рублей; № *** от ****.2017 в сумме 582 100 рублей, в общей сумме 6 181 762 рублей, на расчетный счет ООО «Т.» № ***. 

Перечисленные ООО «С.» в адрес ООО «Т.» денежные средства, не задействованные в реальной финансово-хозяйственной деятельности организаций, Г., используя находящиеся в её распоряжении банковскую карту № *** на имя Г.Д., банковскую карту № *** на имя П.И., подконтрольный расчетный счет № *** ООО «Б.», а также банковскую карту ФИО2 (А.) Д.А. № ***, при содействии ФИО2 (А.) Д.А., расчетные счета № *** Б.А. и № *** Т.В., не осведомленных о её преступных намерениях, организовала их обналичивание в банкоматах г. П. и получение в подотчет с расчетных счетов ООО «Т.» и ООО «Б.», тем самым осуществила возврат денежных средств в свое распоряжение. 

Продолжая реализацию преступного плана, ФИО2 (А.) Д.А. и Г., действуя группой лиц по предварительному сговору с В., из корыстных побуждений, преследуя цель незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость, не позднее ****.2018, находясь в г. П., имея в распоряжении оформленные для совершения преступления фиктивные бухгалтерские документы о совершении мнимых сделок между ООО «С.» и ООО «Т.» (договоры, счета-фактуры, акты), а также сведения о движении денежных средств по расчетным счетам указанных организаций, предоставили указанные сведения о фиктивной финансово-хозяйственной деятельности В. 

На основании предоставленных Г. и ФИО2 (А.) Д.А. сведений, В., не позднее ****2018, находясь на территории г. П., изготовила в форме электронного документа налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «С.» за 4 квартал 2017 года, включая приложения в виде Раздела-8 (книга покупок) и Раздела-9 (книга продаж), в которую заведомо незаконно включили искусственно созданный налоговый вычет по взаимоотношениям с ООО «Т.» в размере 835 346,75 рублей, исчислив к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость в размере 441 408 руб. Изготовленную в форме электронного документа налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «С.» за 4 квартал 2017 года В. передала Г. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 176 Налогового Кодекса РФ «в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи».

После чего, Г., действуя группой лиц по предварительному сговору с ФИО2 (А.) Д.А. и В., путем обмана сотрудников Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области, имея единый умысел на хищение бюджетных денежных средств, достоверно зная о фиктивном характере взаимоотношений между ООО «С.» и ООО «Т.», осознавая общественную опасность своих действий, предвидя возможность наступления общественно опасных последствий в виде незаконного возмещения из бюджета государства суммы налога на добавленную стоимость и желая их наступления, направила ****.2018 в 17 часов 00 минут с IP-адреса 91.201.118.133 в виде электронного документа по каналам оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» в Межрайонную ИФНС №1 России по Псковской области, расположенную по адресу: 

<

...>., налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года ООО «С.». 

Таким образом, ФИО2 (А.) Д.А., В. и Г. путем обмана работников государственного органа, неправомерно предъявили к возмещению из бюджета Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «С.» с ООО «Т.» в сумме 441 408 рублей. 

В подтверждение права на получение налогового вычета ФИО2 (А.) Д.А. и Г. представили в рамках проводимой в период с ****2018 по ****.2018 налоговым органом камеральной налоговой проверки по каналам оператора электронного документооборота ЗАО «Калуга Астрал» электронные копии заранее подготовленных фиктивных бухгалтерских документов ООО «С.» и ООО «Т.» с целью ввести в заблуждение работников Межрайонной ИФНС №1 России по Псковской области, предоставив им недостоверные сведения. 

При этом, ФИО2 (А.) Д.А., В. и Г. выполнили все действия, необходимые для возмещения налога на добавленную стоимость, однако, преступление не было доведено до конца по независящим от них причинам, поскольку проведенной Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области камеральной налоговой проверкой (акт № *** от ****.2018) установлено завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета за 4 квартал 2017 года в сумме 441 408 рублей, на основании чего ****.2018 Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области принято решение № *** об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость. 

Таким образом, ФИО2 (А.) Д.А., В. и Г., действуя группой лиц по предварительному сговору, совершили умышленные действия, направленные на хищение из бюджета Российской Федерации денежных средств, путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость в размере 441 408 рублей, что в соответствии с Примечанием 4 к ст. 158 УК Российской Федерации составляет крупный размер.

ФИО2 (А.) Д.А. вину в предъявленном обвинении признала полностью, на досудебной стадии производства по делу ею было заявлено ходатайство о заключении досудебного соглашения о сотрудничестве, которое следователем и прокурором было удовлетворено.

По окончании расследования уголовное дело поступило в суд с представлением прокурора, утвердившего обвинительное заключение, о применении особого порядка проведения судебного заседания и вынесения судебного решения по уголовному делу в отношении ФИО2 (А.) Д.А., с которой ****2019 года в соответствии со ст. ст. 317.1, 317.2 и 317.3 УПК РФ было заключено досудебное соглашение о сотрудничестве.

Подсудимая ФИО2 (А.) Д.А. в судебном заседании вину в предъявленном обвинении признала полностью, согласилась с предъявленным ей обвинением и ходатайствовала о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке, подтвердив, что досудебное соглашение о сотрудничестве ею было заключено добровольно и при участии защитника, после проведения консультаций с последним, она осознает характер и значение досудебного соглашения, правовые и процессуальные последствия постановления обвинительного приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

Защитник Шаврова Г.П. ходатайство своей подзащитной поддержала, подтвердив, что досудебное соглашение заключено с ее участием и с нею согласовано.

Государственный обвинитель Головина А.А. в судебном заседании возражений против рассмотрения дела в особом порядке не имела, подтвердила активное содействие подсудимой следствию в раскрытии и расследовании преступлений. 

Выслушав стороны и проверив материалы дела, суд находит представление прокурора и ходатайство подсудимой об особом порядке проведения судебного заседания обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Ходатайство о заключении досудебного соглашения представлено в письменной форме с указанием действий, которые подсудимая ФИО2 (А.) Д.А. обязалась совершить в целях содействия следствию, подписано и его защитником. 

Данное ходатайство рассмотрено следователем и прокурором в установленном порядке.

Заключенное с подсудимой ФИО2 (А.) Д.А. досудебное соглашение от ****.2019 года соответствует требованиям, указанным в ст. ст. 317.1 -317.3 УПК РФ.

В представлении прокурором и в судебном заседании государственным обвинителем подтверждено, что ФИО2 (А.) Д.А. соблюдены условия и выполнены обязательства, предусмотренные заключенным соглашением.

Подсудимая ФИО2 (А.) Д.А. и ее защитник Шаврова Г.П. подтвердили факт получения ими представления прокурора о применения особого порядка проведения судебного заседания. 

Из пояснений государственного обвинителя в судебном заседании и исследованных материалов следует, что при производстве предварительного следствия ФИО2 (А.) Д.А. дала последовательные и устойчивые признательные показания, сообщая следствию все известные ей обстоятельства инкриминируемых деяний, изобличила Г.Е. и В.Ю. в совершении покушений на мошенничество, в подробностях сообщила о роли всех участников преступной деятельности и о механизме совершаемых преступлений. 

Угрозы личной безопасности подсудимой, ее родственников в результате сотрудничества со стороной обвинения по изобличению иных лиц не установлено. 

Выслушав позицию государственного обвинителя, пояснившего, в чем именно выразилось активное содействие подсудимой ФИО2 (А.) Д.А. следствию, исследовав характер и пределы этого содействия, а также значение ее сотрудничества со следствием для раскрытия и расследования преступлений, изобличения и уголовного преследования других лиц, суд приходит к выводу о том, что подсудимой ФИО2 (А.) Д.А. были соблюдены все условия и выполнены все обязательства, предусмотренные заключенным с нею соглашением о сотрудничестве.

Обвинение, с которым согласилась подсудимая ФИО2 (А.) Д.А., обоснованно и подтверждается надлежащими доказательствами, собранными в ходе предварительного следствия, в том числе полученными и при активном содействии последней. 

Препятствий к рассмотрению дела и постановлению приговора в особом порядке принятия судебного решения с учетом досудебного соглашения о сотрудничестве не имеется.

Суд квалифицирует действия ФИО2 (А.) Д.А. по каждому из эпизодов по ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 УК РФ как покушение на мошенничество, то есть покушение на хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, в крупном размере. 

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, данные о личности виновной, смягчающие ее наказание обстоятельства, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденной и условия жизни ее семьи. 

ФИО2 (А.) Д.А. совершила два тяжких преступления, каждое из которых является неоконченным, ранее не судима, впервые привлекается к уголовной ответственности, вину в совершении преступлений признала полностью, в содеянном раскаивается, по месту жительства характеризуется удовлетворительно, по месту прежней работы-положительно, на учете у врача психиатра и нарколога не состоит, на лечении в ГБУЗ «Псковская ОПБ №1» не находилась, к административной ответственности не привлекалась.

ФИО2 (А.) Д.А. является вменяемым лицом, ее поведение в суде не вызвало сомнений в ее психической полноценности, оснований для освобождения ее от уголовной ответственности и наказания не имеется. 

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимой ФИО2 (А.) Д.А. по каждому из эпизодов, являются признание вины, раскаяние в содеянном, активное способствование раскрытию и расследованию преступлений, изобличению других участников преступлений в ходе заключенного досудебного соглашения о сотрудничестве, состояние здоровья подсудимой, имеющей заболевания.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО2 (А.) Д.А., не имеется. 

С учетом обстоятельств содеянного, характера и степени его общественной опасности и данных о личности ФИО2 (А.) Д.А., смягчающих ее наказание обстоятельств, отсутствия отягчающих наказание обстоятельств, влияния назначенного наказания на ее исправление, условия жизни ее семьи, суд, назначая наказание в виде штрафа, поскольку именно данный вид наказания будет способствовать целям назначения уголовного наказания, находит совокупность вышеуказанных смягчающих наказание обстоятельств исключительными, существенно уменьшающими общественную опасность содеянного, полагает возможным применение при назначении наказания к ФИО2 (А.) Д.А. положений ст.64 УК РФ и назначить наказание ниже низшего предела, чем предусмотрено санкцией статьи, по которой она признана виновной.

Предусмотренных ч.6 ст.15 УК РФ оснований для изменения категории каждого из совершенных подсудимой преступлений на менее тяжкую не имеется с учетом конкретных обстоятельств преступлений и степени общественной опасности совершенных преступлений, которые не свидетельствуют о меньшей степени их общественной опасности. 

Вопрос о судьбе вещественных доказательств по уголовному делу № *** подлежит разрешению в рамках указанного дела, при решении вопроса о судьбе вещественных доказательств по настоящему уголовному делу суд руководствуется требованиями ч.3 ст.81 УПК РФ.

Процессуальных издержек по уголовному делу не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 316, 317.7 УПК РФ, суд 

П Р И Г О В О Р И Л : 

Признать ФИО2 (до регистрации брака- А.) Д.А. виновной в совершении двух преступлений, предусмотренных ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 Уголовного кодекса Российской Федерации, и назначить ей наказание за каждое из преступлений, предусмотренных ч.3 ст.30, ч.3 ст.159 УК РФ с применением ст.64 УК РФ в виде штрафа в размере 60 000 рублей. 

На основании ч.2 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний окончательно назначить ФИО4 наказание в виде штрафа в размере 70 000 рублей. 

Реквизиты для уплаты штрафа: 

Наименование получателя платежа - УФК по Псковской области (УМВД России по Псковской области) л/с 

<

***> БИК: 045805001 ОКТМО: 58701000; ИНН: 

<

***>; КПП: 602701001; р/с: 

<

***> в Отделении по Псковской области Северо-Западного главного управления Центрального банка РФ, Отделение Псков КБК: 188 1 16 21040 04 6000 140

Наименование платежа - Штрафы и суммы в возмещение ущерба имуществу, предусмотренные Уголовным кодексом РФ, зачисляемые в федеральный бюджет.

Меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить после вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства по делу после вступления приговора в законную силу: копии оптического диска, изъятого ****.2019 в МИФНС России № *** по Псковской области, содержащего налоговые декларации ООО «С.» за 3 и 4 квартал 2017 года, 

оптического диска, изъятого ****.2019 в МИФНС России №1 по Псковской области, содержащего материалы камеральной проверки ООО «С.» и ООО «Т.», 

оптического диска, изъятого ****.2018 в МИФНС России №1 по Псковской области, содержащего электронные образы документов ООО «С.»,

оптического диска TDK DVD+R, содержащего материалы оперативно-розыскной деятельности «прослушивание телефонных переговоров» в отношении Я.Т., 

оптического диска Verbatim DVD-R, содержащего материалы оперативно-розыскной деятельности «прослушивание телефонных переговоров» в отношении Г.Е., 

оптического диска, содержащего детализацию по телефонному номеру (мобильная связь) № ***, поступившего из ПАО «М.» филиала в г. С., 

оптического диска, содержащего детализацию по телефонным номерам (мобильная связь) № ***, поступившего из ПАО «М.» филиала в г. С.,

оптического диска, содержащего детализацию по группе телефонных номеров (мобильная связь) № ***, № ***, поступившей из ПАО «М.» филиала в г. С., хранящиеся при материалах настоящего уголовного дела, - хранить при уголовном деле в течение всего срока хранения дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в течение 10 суток со дня его провозглашения в Псковский областной суд через Псковский городской суд с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ. 

В случае подачи апелляционной жалобы осужденная вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, в случае подачи апелляционного представления прокурором или жалобы иным лицом, то данное ходатайство может быть заявлено в отдельном ходатайстве или возражениях на жалобу или представление. А также поручить осуществление своей защиты избранному ею защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника. 

Председательствующий: Л.Л. Гусак

Приговор в апелляционном порядке не обжалован, вступил в законную силу.