№2а-501/2021 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сасово Рязанской области 12 июля 2021 года

Сасовский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Федосовой Н.А.,

при секретаре Сандицкой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2015-2016 в сумме 183 руб., пени по земельному налогу за 2015-2016 годы в сумме 10 руб. 15 коп., налога на имущество за 2015-2016 годы в сумме 254 руб., пени по налогу на имущество за 2015-2016 годы в сумме 10 руб. 29 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности в 2015-2016 г.г. принадлежали: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. За 2015 год за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество – квартиру по адресу: 

<

адрес>, в размере 137 руб. и пени за период с 01.05.2017 по 21.09.2017 в размере 5 руб. 97 коп., за 2016 года за административным истцом числится недоимка по налогу на имущество – квартиру по адресу: 

<

адрес>, в размере 117 руб. и пени за период с 01.07.2018 по 27.11.2018 в размере 4 руб. 32 коп. Кроме этого административный истец является плательщиком земельного налога. Объект налогообложения: земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. За 2015 год начислен земельный налог в сумме 157 руб., пени в размере 8 руб. 71 коп., за период с 04.12.2018 по 07.07.2019. За 2016 год начислен земельный налог в сумме 26 руб. и пени в размере 1 руб. 44 коп., за период с 04.12.2018 по 07.07.2019.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, в которых сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог. Также в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов, пени, в которых ФИО1 предлагалось добровольно оплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог и пени. Однако, до настоящего времени требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены. 

Административный истец межрайонная инспекция ФНС России №4 по Рязанской области о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель в суд не явился, причину неявки суду не сообщили.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила.

Исследовав письменные доказательства по настоящему делу, суд приходит к следующему.

С 01.01.2015 порядок налогообложения имущества физических лиц определен главой 32 НК РФ.

Как следует из ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 6 ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в числе прочего - квартира.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ч.2).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (ч.3).

Согласно п.7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. 

Решением Сасовской городской Думы Рязанской области от 13.11.2014 N 107 "Об установлении на территории муниципального образования - городской округ город Сасово налога на имущество физических лиц" установлена в отношении квартир налоговая ставка 0,3 процента.

Согласно ч.8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный:0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4).

Судом установлено, что за ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> 2015-2016 г.г. были зарегистрированы объекты недвижимости: – квартира кадастровый №, площадью 59,40 кв.м, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 1173913 руб. 00 коп., квартира кадастровый №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 222678 руб. 00 коп.; земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 52200 руб. 

В связи с чем, налоговым органом ФИО1 были исчислены следующие суммы налога на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления:

- в 2015 г. в размере 137 руб. Направлено налоговое уведомление № от 29.09.2016. Срок уплаты налога не позднее 01.12.2016;

- в 2016 г. в размере 117 руб. и направлено налоговое уведомление № от 23.09.2017. Срок уплаты налога не позднее 01.12.2017.

Кроме этого налоговым органом ФИО1 были исчислены суммы земельного налога и направлено налоговое уведомление:

- за 2015-2016 годы в размере 183 руб., налоговое уведомление № от 13.09.2018.

В связи с неоплатой указанных налогов, в адрес административного ответчика были направлены требования: № 3585 по состоянию на 22.09.2017, об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 127 руб. 00 коп. и пени в сумме 5 руб. 97 коп. с указанием срока уплаты до 31.10.2017; №4533 по состоянию на 28.11.2018, об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 117 руб. 00 коп. и пени в сумме 4руб. 32 коп., с указанием срока уплаты до 17.01.2019, требование № 9393 по состоянию на 08.07.2019 на сумму 183 руб. 00 коп. и пени на сумму 10 руб. 15 коп.

Согласно представленному расчету за 2015-2016 годы задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет 254 руб. и пени в размере 10 руб. 29 коп., по земельному налогу составляет 183 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 15 коп.

Произведенный налоговым органом расчет судом проверен и признан правильным.

Таким образом, за 2015-2016 ФИО1 обязана была уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 254 руб. и пени в размере 10 руб. 29 коп., земельный налог в сумме 183 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 15 коп.

Указанные обстоятельства подтверждаются следующими доказательствами: копией налогового уведомления № 145220878 от 29.09.2016, копией списка почтовых отправлений от 13.10.2016, копией налогового уведомления № 68498969 от 23.09.2017, копией списка почтовых отправлений от 10.10.2017, копией налогового уведомления № 42310139 от 13.09.2018, копией списка почтовых отправлений от 05.10.2018, сведениями поступившими из государственного органа (Росреестр), копией расшифровки задолженности, расчетом задолженности по пени, копией требования № 3585 по состоянию на 22.09.2017, копией списка почтовых отправления от 28.09.2017, копией требования № 4533 по состоянию на 28.11.2018, копией списка почтовых отправлений от 11.12.2018, копией требования № 9393 по состоянию на 08.07.2019, копией списка почтовых отправлений от 22.10.2019.

Согласно ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС № 4 по Рязанской области обращалась к мировому судье судебного участка № 25 судебного района Сасовского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 254 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 29 коп., земельного налога в сумме 183 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 15 коп. с должника ФИО1 за 2015-2016 г.г. 26.11.2020 по указанному заявлению был вынесен судебный приказ. Определением от 08.12.2020 судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд 26.04.2021, то есть с соблюдением срока на обращение в суд. 

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, свою обязанность не исполнила, в установленные законом сроки, указанные налоги за 2015-2016 годы не оплатила.

Дав правовую оценку установленным по делу фактическим обстоятельствам дела, отсутствие возражений административного ответчика и доказательств их подтверждающих, суд пришел к выводу о том, что поскольку административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога обязанность по уплате данных налогов за 2015-2016 годы в установленный законом срок ею не исполнена, равно как она не исполнена до настоящего времени, взысканию подлежит: как сумма налога на имущество физических лиц в размере 254 руб. 00 коп., пени в размере 10 руб. 29 коп., так и сумма земельного налога в размере 183 руб. 00 коп., пени в размере 10 руб. 29 коп. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Рязанской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес> задолженность земельному налогу за 2015-2016 в сумме 183 руб., пени по земельному налогу за 2015-2016 годы в сумме 10 руб. 15 коп., задолженность по налогу на имущество за 2015-2016 годы в сумме 254 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 10 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Сасовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Федосова