УИД 26RS0022-01-2023-000393-29

дело № 2а-346/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 г. с.Левокумское

Судья Левокумского районного суда Ставропольского Филёва Е.Н, рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-346/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам и страховым взносам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 84,26 рубля; 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 429,59 рубля;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: пени в размере 9534,33 рубля, 

на общую сумму 10048,18 рубля. 

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, а страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере. 

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п.5 ст.432 НК РФ), срок уплаты страховых взносов истек 11.01.2018 года. В связи с тем, что в установленный законом срок налог и страховые взносы ответчиком уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет. В адрес ответчика выставлены требования от 16.11.2018 года №74007, от 23.01.2019 года №3918, от 14.12.2018 года №88186 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Общая сумма задолженности по пени составила 10048,18 рубля. Определением от 21.11.2022 года судебный приказ № 2а-205/32-533472/2019 от 31.05.2019г. в отношении ответчика отменен. 

В силу п.3 абз.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Учитывая, что в административном исковом заявлении общая сумма недоимки по налогам и пеням составляет 10048,18 рубля, что не превышает 20000 рублей, 24.05.2023 года Левокумским районным судом Ставропольского края вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в соответствии с ч.5.1 ст. 292 КАС РФ установлен срок для представления сторонами в Левокумский районный суд Ставропольского края и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований - до 19 июня 2023 г., установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в Левокумский районный суд Ставропольского края и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - до 11 июля 2023 года.

Административному истцу, Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю, определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 24.05.2023г. вручено 29.05.2023г., о чем в деле имеется почтовое уведомление (л.д.25). 

Определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 24.05.2023г. административному ответчику ФИО1 вручено 30.05.2023г., о чем в деле имеется почтовое уведомление (л.д.26). 

В установленные сроки доказательства и возражения относительно предъявленных требований, а также документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в суд сторонами не представлены.

Исследовав доказательства в письменной форме, имеющиеся в материалах административного дела, суд пришёл к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В то же время обязанность по уплате налога и (или) сбора для физических лиц прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст. 346.12. НК РФ).

Согласно п.1 ст. 346.14 объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.3 ст. 346.21 НК РФ). 

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ст. 346.21 НК РФ). 

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года (в редакции закона, действовавшей до 31.12.2017 года).

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 432 указанного Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п.5 ст.432 НК РФ)

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно содержать: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, из иска и выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 30.03.2023 года следует, что в период с 18.12.2015 года по 27.12.2017 года ФИО1, ИНН № ..., состоял на налоговом учете в МИФНС России №6 по Ставропольскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП 

<

***> (л.д. 15-16) и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. 

Поскольку административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, он являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в силу положений статьи 419 НК РФ. 

Учитывая, что 27.12.2017 года ФИО1, согласно выписке из ЕГРЮЛ, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, срок уплаты страховых взносов за расчетный период 2017 года в соответствии с п.5 ст.432 НК РФ истек 11.01.2018 года.

В связи с тем, что ответчиком налоги и страховые взносы в установленные НК РФ сроки уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня. 

Должнику налоговым органом выставлено требование от 16.11.2018 года №74007, от 14.12.2018 года №88186, от 23.01.2019 года №3918, об уплате в срок, соответственно, до 06.12.2018г., до 11.01.2019г., до 12.02.2019г. пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 3204,53 рубля, 3101,15 рубля, 3228,65 рубля, в общей сумме 9534,33 рубля; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в размере 12,26 рубля, 14,76 рубля, 28,29 рубля, 34,05 рубля, 35,45 рубля, в общей сумме 124,81 рубля; пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ОПС в размере 75,23 рубля, 173,61 рубля, 180,75 рубля, в общей сумме 459,59 рубля (л.д. 9-19).

В соответствии с п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку сроки исполнения требований от 16.11.2018 года №74007, от 14.12.2018 года №88186, от 23.01.2019 года №3918 об уплате пени по недоимке истекли, ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленных административному ответчику требований об уплате задолженности по пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №5 Промышленного района г.Ставрополя от 21.11.2021 судебный приказ № 2а-205/32-533472/2019 от 31.05.2019г. в отношении ответчика отменен (л.д.20).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно штампу на почтовом конверте настоящий административный иск направлен административным истцом в суд 16.05.2023 года (л.д.22).

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам, как в порядке приказного производства, так и в порядке искового производства были заявлены налоговым органом в пределах установленного статьи 48 НК РФ срока.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогам и пени суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств наличия задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, поскольку требование об уплате налогов ФИО1 А.М. П. не исполнено, а предусмотренные законом основания для его освобождения от обязанности по уплате налогов отсутствуют, суд считает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Поскольку административное исковое заявление удовлетворено судом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ в размере, установленном п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175,177, ч.8 ст. 219, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, место жительства: (адрес), в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю недоимку по: 

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 84,26 рубля; 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 429,59 рубля;

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы: пени в размере 9534,33 рубля, на общую сумму 10048,18 рубля. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 401,93 рубля. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Левокумский районный суд Ставропольского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья