№а-710/2024

Решение

 вступило в законную силу

«____» ________________ 2024 г.

Судья ___________А.В. Шомахов

Решение

Именем Российской Федерации

г.

<

адрес> 25 сентября 2024 г.

Терский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего – судьи Шомахова А.В.,

при секретаре с/з Ашижевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

<

дата> Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике (далее – Управление ФНС России по КБР) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивированное тем, что административный ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени в сумме 3 833,53 руб. 

Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой земельного налога на основании гл. 31 НК РФ, Решения Совета местного самоуправления сельского поселения Терекское Терского муниципального района КБР от 

<

дата> № «О земельном налоге», Решения Совета местного самоуправления сельского поселения Шалушка Чегемского муниципального района КБР от 

<

дата> № «О земельном налоге», налога на имущество физических лиц, на основании гл. 32, Решения Совета местного самоуправления сельского поселения Терекское Терского муниципального района КБР от 

<

дата> № «О налоге на имущество физических лиц», Решением Совета местного самоуправления городского округа Нальчик КБР от 

<

дата> № «О налоге на имущество физических лиц», транспортного налога на основании гл. 28 НК РФ, Закона КБР от 

<

дата> №-РЗ «О транспортном налоге», страховых взносов на основании гл. 34 Налогового кодекса РФ, регулирующая порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

Должнику согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ были направлены соответственно налоговое уведомление от 

<

дата> № (расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 

<

дата> г.) и требование № об уплате задолженности по состоянию на 

<

дата>.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Терского судебного района КБР мирового судьи судебного участка № Терского судебного района КБР от 

<

дата> отменен судебный приказ. Срок для обращения в суд истекает 

<

дата>

До настоящего времени административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени не исполнил.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате: земельного налога за 

<

дата> в размере 506,47 руб., налога на имущество физических лиц за 

<

дата> г. в размере 1 461,40 руб., пени в размере 1 865,66 руб.

<

дата> в суд поступило заявление от административного истца – Управления ФНС России по КБР о частичном отказе от исковых требований, в котором просит принять частичный отказ от административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 земельного налога за 

<

дата> г. в размере 506,47 руб., налога на имущество физических лиц за 

<

дата> г. в размере 1 461,40 руб., всего на общую сумму 1 967,87 руб. И просит взыскать с ФИО1 в пользу Управления в счет неисполненной обязанности по уплате пени в размере 1 865,66 руб., начисленные 

<

дата> по 

<

дата>.

Надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства административный истец - Управление ФНС России по КБР в судебное заседание не явился, явку своего представителя в суд не обеспечил. От него поступило ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, об отложении судебного разбирательства не просил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав заявление о частичном отказе от административного иска, материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

При этом, как справедливо отмечено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 

<

дата> №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Федеральным законом от 

<

дата> № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента признаются единым налоговым платежом.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы полученного дохода (пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Так, из материалов дела следует, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 1746,45 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 

<

дата>: общее сальдо в сумме 66977,06 руб., в том числе пени в размере 7399,51 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 

<

дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5533,85 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 

<

дата>: сумма в размере 7399,51 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 

<

дата>) – 5533,85 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1865,66 руб.

Расчет проверен судом и признан верным. 

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязательств по пени и обязательных платежей УФНС по КБР направлено требование от № об уплате задолженности по состоянию на 

<

дата>

Однако, задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Как следует из материалов дела, определением и.о. мирового судьи судебного участка № Терского судебного района КБР мирового судьи судебного участка № Терского судебного района КБР от 

<

дата> отменен судебный приказ от 

<

дата> №а-№ о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по КБР задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Это послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Налоговый орган обратился с настоящим исковым заявлением 

<

дата>

В связи с изложенным, сроки обращения в суд для принудительного взыскания налоговых платежей и санкций налоговым органом не нарушены, в порядке ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности с административного ответчика в судебном порядке в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика недоимки на общую сумму 1 865,66 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме, ввиду отсутствия доказательств уплаты задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления от 

<

дата> Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика государственной пошлины в размере 400 руб. в доход бюджета Терского муниципального района КБР.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: КБР, 

<

адрес>, задолженность по уплате: 

-пени по требованию № в размере 1 865 (одна тысяча восемьсот шестьдесят пять) руб. 66 коп., начислены с 

<

дата> по 

<

дата>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд КБР через Терский районный суд КБР в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В.Шомахов