Мотивированное 

решение

 изготовлено 07 июня 2024 года. 

Дело № 2а-785/2024

УИД: 66RS0028-01-2024-000989-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2024 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Недокушевой О.А., 

при секретаре судебного заседания Киневой И.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области обратилась в суд с вышеназванным иском, обосновав требования следующим. Административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за объекты налогообложения: комплекс зданий и сооружений лесопильно-тарного участка с кадастровым номером № по адресу 

<

адрес> за 2020 год в размере 14 275 рублей, за 2021 год в размере 26 831 рубль, за 2022 год в размере 9838 рублей; жилой дом кадастровый номер № по адресу 

<

адрес> за 2020 в размере 409 рублей, за 2021 год в размере 409 рублей, за 2022 год в размере 409 рублей. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за вышеуказанные периоды составила 52 171 рубль. Налогоплательщиком произведена частичная уплата налога в бюджет в суме 8742,91 рублей, сумма задолженности составила 43 428,09 рублей. Также административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за объекты налогообложения CF МОТО CF800-2 Снегоболотоход государственный номер № за 2022 год в размере 2013 рублей, Ленд Ровер Фрилендер государственный номер № за 2022 год в размере 5248 рублей. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год составила 7261 рубль. Налогоплательщиком произведена частичная уплата налога в бюджет в размере 2586,44 рублей, сумма задолженности составила 4674,56 рублей. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 15.08.2023 года, № от 06.10.2023. Должнику направлено требование об уплате задолженности № от 14.11.2023 об оплате задолженности, которое не исполнено. Определением мирового судьи от 22.03.2024 года судебный приказ от 05.02.2024 о взыскании задолженности отменен в связи с поступившими возражениями должника. Просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере 48 102,65 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 43 428,09 рублей, транспортный налог в размере 4674,56 рублей. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещённых надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не просивших об отложении судебного заседания и не предоставивших доказательств уважительности неявки в суд. Явка сторон не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-383/2023, оценив доказательств в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации на граждан возложены обязанности по уплате установленных обязательных платежей.

Аналогичная обязанность закреплена также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2). 

Порядок взыскания налога, пеней за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определён статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 названной статьи Кодекса в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учётом особенностей установленных настоящей статьей. 

Пунктом 2 этой же статьи Кодекса установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 названного Кодекса в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.2,п.3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п.1 ст.70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства ; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. 

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом по делу установлено следующее. 

Административный ответчик ФИО1 в спорный период времени с 01.01.2022 по 31.12.2022 являлся собственником транспортного средства Ленд Ровер Фрилендер государственный номер №, 2009 года выпуска, двигатель № (дата регистрация права собственности 07.05.2019), что подтверждается сведениями ГИБДД МО МВД России «Ирбитский», карточкой учёта транспортного средства (л.д.53,54). 

Административный ответчик также являлся собственником с 01.01.2020 года 31.12.2020, с 01.01.2021 по 31.12.2021, с 01.01.2022 по 31.12.2022 объектов недвижимого имущества в ? доле в праве общей долевой собственности здания, назначение: жилое, площадью 124,7 кв.м., кадастровый номер № по адресу 

<

адрес>, в ? доле в праве общей долевой собственности сооружения, назначение: производственное, площадью 10 кв.м., кадастровый номер № по адресу 

<

адрес>, что подтверждается сведениями ЕГРН (л.д.32,34,42).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области в адрес ФИО1 направила налоговые уведомления № от 15.08.2023 и № от 06.10.2023 со сроком уплаты налога до 01.12.2023 года, содержащее расчёт налога на имущество физических лиц за период с 2020 года по 2022 год, наименование объектов налогообложения: ? доля в праве общей долевой собственности здания, назначение: жилое, кадастровый номер № по адресу 

<

адрес>, ? доля в праве общей долевой собственности сооружения, назначение: производственное, кадастровый номер № по адресу 

<

адрес>, на сумму 52 171 рубль, а также содержащее расчёт транспортного налога за период 2022 год, наименование объектов налогообложения – транспортные средства Ленд Ровер Фрилендер государственный номер №, CF МОТО CF800-2 Снегоболотоход, государственный номер № в размере 7261 рублей (л.д.10). 

Налоговые уведомления переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получены налогоплательщиком соответственно 16.09.2023 и 09.10.2023 (л.д.11,13). 

Обязанность по уплате налогов в полном объёме административным ответчиком не была исполнена в установленный законом срок, в связи с чем ФИО1 Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области направлено требование № от 14.11.2023 об уплате недоимки имеющейся по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, всего в сумме 137781,62 рублей, предоставлен срок для добровольного исполнения сроком до 04.12.2023 (л.д.14). 

Данное требование направлено административному ответчику 14.11.2023 посредством почтовой связи, также направлено путём размещения в личном кабинете налогоплательщика, которое 14.11.2024 (л.д.15). 

Согласно информационным ресурсам налоговых органов ФИО1 подключён к интерактивному сервису личный кабинет 19.02.2020, является активным пользователем личного кабинета, что подтверждается сообщением Межрайонной ИФНС России №23 по Свердловской области (л.д.51).

Факт получения налоговых уведомлений, требования административным ответчиком не оспаривался, равно как и факт осведомленности о вышеуказанной задолженности. 

Требование административным ответчиком с момента получения в срок до 04.12.2023 не было исполнено, образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, что послужило основанием для вынесения Межрайонной инспекцией ФНС № 23 по Свердловской области 06.12.2023 решения № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, электронных денежных средств в размере 137 781,62 рублей (ст. 31, 46,58,60,68,74,74.1 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации), которое направлено налогоплательщику заказной почтой 15.12.2023 года, что подтверждается реестром заказной исходящей корреспонденцией (л.д.17-18). 

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 требования об уплате недоимки по налогам в полном объёме Межрайонная инспекция ФНС № 23 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен мировым судьёй 05.02.2024, а после его отмены по заявлению должника 22.03.2024 (л.д.22), (административное дело № №

Таким образом, административный истец, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 30.01.2024, действовал с соблюдением сроков, установленных названными нормами законодательства. С настоящим иском налоговый орган обратился в Ирбитский районный суд 26.04.2024, то есть до истечения шести месяцев со дня отмены указанного судебного приказа, и с соблюдением сроков, указанных в п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой недоимки за вышеуказанный налоговый период административным ответчиком не предоставлено, размер задолженности по налоговой недоимке административным ответчиком не оспорен. 

Расчёт задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц судом проверен, признан арифметически верным, произведён в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату соответствующего налога (л.д.20,21). 

Расчёт задолженности по налогу на имущество физических лиц за объект налогообложения - сооружение нежилое по адресу 

<

адрес> за 2020 год составит 14 275 рублей, за 2021 год – 26831 рублей, за2022 – 9838 рублей, за объект налогообложения ? долю жилого дома 

<

адрес> составит за 2020, 2021 и 2022 года по 409 рублей ежегодно, всего 52 171 рубль (общий размер задолженности) – 8742,91 рублей (произведённая оплата 18.03.2024) = 43 428,09 рублей. 

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год составит в размере 5248 рублей, исходя из следующего расчета в отношении автомобиля Ленд Ровер Фрилендер государственный номер №: 160,48 (налоговая база) х32,70 (налоговая ставка)х 12/12. С учётом произведённой налогоплательщиком частичной уплаты налога в бюджет 18.03.2024 в размере 2586,44 рублей, размер задолженности по транспортному налогу составит 2661,56 рублей. 

Вместе с тем, суд не может не учитывать представленную информацию отдела государственного технического надзора Министерства агропромышленного комплекса и потребительского рынка Свердловской области от 20.05.2024 на запрос суда, согласно которой ФИО1 владел мотовездеходом КАN-АМ государственный регистрационный знак № номер двигателя №, 2011 года выпуска, которое снято с учёта государственного учёта 18.04.2016 года (л.д.47,55). 

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 НК РФ), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 26 апреля 2016 года № 873-О и др.).

Принимая во внимание приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации и разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, тот факт, что данное транспортное средство в период времени 2022 года не было зарегистрировано на ФИО1, снято с регистрационного учета и прекращена регистрация транспортного средства за ответчиком, что подтверждено компетентным органом, в связи с чем начисление инспекцией транспортного налога в отношении мотовездехода КАN-АМ государственный регистрационный знак №, номер двигателя №, 2011 г.в. за 2022 год не основано на законе, в связи с чем суд не находит правовых оснований для взыскания транспортного налога за данный объект налогообложения в размере 2013 рублей. 

Поскольку истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1582,69 рублей. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в бюджет соответствующего уровня задолженность по транспортному налогу в размере 2 661,56 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 43 428,09 рублей, всего - 46 089,65 рублей. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1582,69 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области. 

Председательствующий (подпись)