№2а-2441/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-002716-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Булановой О.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа, пени, ссылаясь на то, что ответчик, в период с 25 мая 2020 года по 14 апреля 2023 года являясь индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб., за 2022 год в сумме 34445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб., за 2022 год в сумме 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 3820,17 руб. Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога, взымаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения обязан был предоставить налоговую декларацию по налогу УСН за 2022 год не позднее 25 апреля 2025 года. ФИО1 обязанность по предоставлению налоговой декларации своевременно не исполнил, в связи с чем, налоговым органом вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28 февраля 2024 года №2863, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации с учетом смягчающих обстоятельств составил 250 руб. В связи с нарушением срока уплаты задолженности, за период с 14 ноября 2023 года по 30 сентября 2024 года начислена пеня в сумме 10541,84 руб. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №11180 от 27 июня 2023 года не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности в размере 10541,84 руб. №2а-5722/2024 от 17 октября 2024 года отменен 27 ноября 2024 года. Просит взыскать штраф за налоговое правонарушение в сумме 250 руб., пени за период с 14 ноября 2023 года по 30 сентября 2024 года в сумме 10040,36 руб. 

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, подтвердив доводы письменного отзыва, из которого следует, что взыскиваемая с него денежная сумма 10290,36 руб. удержана с банковского счета 26 ноября 2024 года. 

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом представитель истца ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие истца на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему: 

ФИО1, являясь в период с 25 мая 2020 года по 14 апреля 2023 года индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере: за 2021 год в сумме 32448 руб., за 2022 год в сумме 34445 руб., на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб., за 2022 год в сумме 8766 руб.

Кроме того, ФИО1 в связи с переходом с 1 февраля 2023 года на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26 НК РФ, должен был уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 3820,17 руб.. 

Задолженность по уплате страховых взносов за 2022-2023 годы, а также пени на недоимку, принятую из КРСБ на обязательное медицинское страхование за 2020 год и 2021 года по состоянию на 31 марта 2023 года, пени на совокупную обязанность за период с 10 января 2023 года по 13 ноября 2023 года взыскана вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 18 июля 2025 года по делу №2а-4939/2024, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 14 марта 2025 года и определения об исправлении описки в нем от 26 марта 2025 года.

Кроме того, применяя упрощенную систему налогообложения ФИО1 нарушил срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2022 год, декларация представлена 19 июля 2023 года, в связи с чем по результатам рассмотрения материалов проверки 28 февраля 2024 года решением налогового органа №2863 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, с учетом положений ст.112, 114 НК РФ к штрафу в сумме 250 руб. 

В связи с выявлением отрицательного сальдо на сумму совокупной обязанности за период с 14 ноября 2023 года по 30 сентября 2024 года начислена пени в сумме 10040,36 руб.

По данным налогового органа сумма совокупной задолженности в размере 57417,45 руб. с учетом ее увеличения в связи с наступлением установленного законодательством срока исполнения обязанности состоит из: 

- 8245,20 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

- 2141,08 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

- 34445 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

- 8766 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

-3820,17 руб. страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

В связи с наступлением срока обязанности по уплате штрафа в сумме 250 руб., пени в ЕНС за период с 14 ноября 2023 года по 30 сентября 2024 года в сумме 10040,36 руб. в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №3298 от 25 мая 2023 года. Решение №17968 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику принято налоговым органом 9 ноября 2023 года.

30 сентября 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №29406 о взыскании штрафа в сумме 250 руб. и пени в сумме 10040,36 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-5722/2024-34 от 17 октября 2024 года, отмененный определением от 27 ноября 2024 года. 

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2а-5722/2024-34 от 17 октября 2024 года, истец обратился в суд 21 мая 2025 года.

Сумма штрафа, пени, предъявленная ко взысканию до настоящего времени в полном объеме не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материала дела о вынесении судебного приказа №2а-5722/2024-34 от 17 октября 2024 года, требования №11180 от 27 июня 2023 года, решениями налогового органа №17968 от 13 ноября 2023 года, №2863 от 28 февраля 2024 года, копией решения Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 18 июля 2025 года по делу №2а-4939/2024, апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Хабаровского краевого суда от 14 марта 2025 года, определения от 26 марта 2025 года об исправлении описки.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу ч.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии сч.1,3 ст.346.32 Налогового кодекса РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в установленный законом срок не произвел уплату страховых взносов за 2021-2023 годы. Кроме того, последним был нарушен срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2022 год, в связи с чем решением №2863 от 28 февраля 2024 года привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, с учетом положений ст.112, 114 НК РФ к штрафу в сумме 250 руб. В связи с наступлением срока обязанности по уплате штрафа в сумме 250 руб., начислены пени на совокупную обязанность за период с 14 ноября 2023 года по 30 сентября 2024 года в сумме 10040,36 руб. в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №111180 от 27 июня 2023 года. 30 сентября 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №29406, по которому вынесен судебный приказ №2а-5722/2024-34 от 17 октября 2024 года, отмененный определением от 27 ноября 2024 года. При таких обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании штрафа в сумме 250 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени на совокупную обязанность в ЕНС за период с 14 ноября 2023 года по 30 сентября 2024 года в сумме 10040,36 руб., суд исходит из наличия обеспеченной взысканием пенеобразующей недоимки истца, по которой налоговым органом не утрачена возможность взыскания, а именно:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в сумме 34445 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за 2022 год в сумме 8766 руб. 

- страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 3820,17 руб.

Оснований для включения в пенообразующую недоимку страховых взносов за 2021 год суд не усматривает, поскольку вступивши в законную силу решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре от 18 июля 2025 года по делу №2а-4939/2024 установлено, что страховые взносы за 2021 год погашены в связи с окончанием 10 августа 2022 года исполнительного производства (№)-ИП, возбужденного на основании постановления налогового органа №412 от 17 марта 2022 года о взыскании страховых взносов за 2021 год в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, сумма пенеобразующей недоимки для расчета пени по ЕНС за период с 14 ноября 2023 года по 30 сентября 2024 года составляет в сумме 47031,17 руб.

Расчет пени осуществляется судом самостоятельно на сумму пенеобразующей недоимки в размере 47031,17 руб. по следующей формуле: Сумма х Дни х Ставка/300, где Сумма – сумма задолженности; Дни - количество дней просрочки; Ставка - процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки 

Сумма пени за период с 14 ноября 2023 года по 30 сентября 2024 года составляет:

за период с 14 ноября 2023 года по 17 декабря 2023 года в сумме 799,53 руб. (47031,17*34*15%/300).

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года в сумме 5618,66 руб. (47031,17*224*16%/300).

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года в сумме 1382,72 руб. (47031,17*49*18%/300).

за период с 16 сентября 2024 года по 30 сентября 2024 года в сумме 446,8 руб. (47031,17*15*19%/300), всего в сумме 8247,71 руб. и подлежит взысканию с ответчика.

Между тем, судом установлено, что на основании решения налогового органа №17968 от 9 ноября 2023 года, поручения на списание и перечисление задолженности со чета налогоплательщика №113303 от 26 ноября 2024 года с банковского счета налогоплательщика списаны денежные средства в сумме 10290,36 руб., которые распределены налоговым органом в погашение задолженности: по уплате страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1286,36 руб., за 2022 год в сумме 6911,23 руб., по уплате страховых вносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 334,02 руб., за 2022 год в сумме 1758,85 руб. 

С учетом погашении задолженности по уплате страховых взносов за 2021 год в связи с окончанием 10 августа 2022 года исполнительного производства (№)-ИП, возбужденного на основании постановления налогового органа №412 от 17 марта 2022 года о взыскании страховых взносов за 2021 год в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, суд приходит к выводу о том, что распределение налоговым органом поступивших 26 ноября 2024 года денежных средств в погашение страховых взносов за 2021 год в сумме 1620,28 руб. (1286,36+334,02) нельзя признать обоснованным.

Таким образом, исходя из требований п.3 ч.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных на счет налогоплательщика на основании поручения на списание и перечисление задолженности со чета налогоплательщика №113303 от 26 ноября 2025 года подлежит распределению в погашение штрафа в сумме 250 руб. (1620,28-250=1370,28), в связи с чем сумма штрафа признается судом погашенной, а также в погашение пени, в связи с чем сумма пени за период с 14 ноября 2023 года по 30 сентября 2024 года составляет в размере 6877,43 руб. (8247,71-1370,28) и подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции на дату обращения с административным исковым заявлением) государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: г(адрес) задолженность по уплате:

пени на совокупную задолженность по уплате налогов, взносов за период с 14 ноября 2023 года по 30 сентября 2024 года в сумме 6877,43 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 18 июля 2025 года