Дело № 2-2920/2025

УИД 50RS0044-01-2025-003977-56

З А О Ч Н О Е 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 год г. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе председательствующего Карагодиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Шатохиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2920/2025 по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в виде суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета,

У С Т А Н О В И Л:

Истец Межрайонная инспекция ФНС № 11 по Московской области обратилась в суд с иском, в котором просит взыскать в федеральный бюджет с ответчика ФИО1 сумму неосновательного обогащения в размере 170299 рублей. 

Свои требования истец мотивирует тем, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области. В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, как лицо, получающее доход от источников в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики НДФЛ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации. Налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 г. выявил факт неправомерного (ошибочного) предоставления социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ФЛ ФИО1

ФИО1 30.12.2022г. представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020г., в которой заявлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации завершена 10.01.2023г. По результату камеральной налоговой проверки подтверждено право на социальный налоговый вычет, сумма налога на доходы физических лиц к возврату из бюджета за 2020г., составила 24700 руб.

Сумма налога за 2020 г. возвращена на расчетный счет ФИО1 в соответствии со ст. 79 НК РФ, с учетом распределения суммы переплаты в счет исполнения обязанности по транспортному налогу. ФИО1 30.12.2022 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2021 г., в которой заявлен социальный налоговый вычет, предусмотренный ил. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации завершена 10.01.2023г. По результату камеральной налоговой проверки подтверждено право на социальный налоговый вычет, сумма налога на доходы физических лиц к возврату из бюджета за 2021г., составила 145599 руб. Сумма налога за 2021 г. возвращена на расчетный счет ФИО1 в соответствии со ст. 79 HK РФ.

В связи с тем, что у налогоплательщика имелась задолженность по транспортному налогу из суммы переплаты, образовавшейся после представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 с заявленной суммой НДФЛ к возврату, денежные средства частично распределены в порядке ст. 45 НК РФ в счет погашения указанной задолженности: 14.01.2023 - 7644 руб. по транспортному налогу за 2021.

Согласно сведениям, поступившим от ООО «Стоматологическая клиника «Эстет», АО «Медицинский центр «РАМИ», по которым заявлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ за 2020, 2021гг., ФИО1 не являлась пациентом и не несла расходы по лечению в 2020, 2021 гг. в данных медицинских организациях.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом выявлен факт неправомерного (ошибочного) предоставления ФИО2 социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в размере 190000 руб. за 2020 г., в размере 1120000 руб. за 2021 г. Расчет сумм неправомерно (ошибочно) предоставленных вычетов и полученных из бюджета денежных средств, а также уменьшения налоговых обязательств за период с 2020 по 2021 гг.: за 2020 г. сумма социального налогового вычета составила 190000 руб., сумма налога неправомерно (ошибочного) возвращенного на расчетный счет, составила 17056 руб., а также неправомерно уменьшения суммы налоговых обязательств в результате зачета - 7644 руб.; за 2021 г. сумма социального налогового вычета составила 1120000 руб., сумма налога неправомерно (ошибочного) возвращенного на расчетный счет - 08.06.2023, составила 145599 руб.

Налоговым органом, 16.05.2025 ФИО1 направлено письмо исх. 

<

номер> с предложением самостоятельно уточнить налоговые декларации и уплатить в бюджет необоснованно полученные суммы налоговых вычетов за 2020-2021 гг. в общей сумме 170299 руб.

По состоянию на 26.05.2025, уточненные налоговые декларации в информационном ресурсе Инспекции, отсутствуют.

Учитывая вышеизложенное, сумма возвращенного ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 170299 руб. является суммой неосновательного обогащения. В результате получения налогового вычета ФИО1 неправомерно получен из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 170299 руб., в связи с чем, указанные денежные средства в силу положений ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежат взысканию в доход федерального бюджета. Налогоплательщиком в добровольном порядке сумма налога на доходы физических лиц в размере 170299 руб. в бюджет не возвращена.

Представитель истца Межрайонной инспекции ФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. 

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась судом надлежащим образом путем направления судебных повесток по адресу регистрации, уважительности причин неявки в суд не представила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, в связи с чем, в соответствии с ч. 1 ст. 233 ГПК РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика с вынесением заочного решения.

Рассмотрев и исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020г., в соответствии с которой ответчиком заявлен социальный вычет по оплаченным медицинским услугам в размере 190 000 руб. Налог, подлежащий возврату из бюджета за 2020г., составил 17056 руб., а также неправомерное уменьшение сумм налоговых обязательств в результате зачета в сумме 7644 руб. (л. д. 17-21).

ФИО1 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021г., в соответствии с которой ответчиком заявлен социальный вычет по оплаченным медицинским услугам в размере 1 120 000 руб. Налог, подлежащий возврату из бюджета за 2021г., составил 145599 руб. (л.д. 22-26).

В подтверждение понесенных расходов за 2020г. ФИО1 были представлены договор от 11.09.2021 о предоставлении платных медицинских услуг, заключенный с АО «Медицинский центр РАМИ» (л.д. 11-15); справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации 

<

номер> от 11.09.2021 о том, что она оплатила медицинские услуги стоимостью 1120000 руб. (л.д. 28).

В подтверждение понесенных расходов за 2021г. ФИО1 были представлены договор от 19.07.2020 

<

номер> возмездного оказания медицинских услуг, заключенный с ООО «ЭСТЕТ» (л.д. 29-30); справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации 

<

номер> от 22.07.2020 о том, что она оплатила медицинские услуги стоимостью 190000 руб. (л.д. 16).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области представлены ответы от ООО «Эстет» и АО «Медицинский центр РАМИ», в соответствии с которыми пациентке ФИО1 медицинские услуги не оказывались и справка в налоговый орган не выдавалась (л. д. 35-36).

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 26.03.2025 ФИО1 направлено письмо исх. 

<

номер> с предложением представить в налоговый орган платежные документы, подтверждающие произведенные расходы на лечение в 2020, 2021 гг., по которым заявлен социальный налоговый вычет, или представить уточненные налоговые декларации с обнуленным социальным налоговым вычетом за 2020, 2021гг., а также уплатить неправомерно полученный налог на доходы физических лиц в бюджет в размере 170299 руб. и соответствующей суммы пеней (л.д. 27). 

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 16.05.2025г. ФИО1 направлено письмо исх. 

<

номер> с предложением самостоятельно уточнить налоговые декларации и уплатить в бюджет необоснованно полученные суммы налоговых вычетов за 2020-2021 гг.в общей сумме 170299 руб. (л.д. 31-32).

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статьям 210, 224 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного в статье 219 НК РФ.

В соответствии с п. п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Однако как следует из ответов ООО «Эстет» и АО «Медицинский центр РАМИ» пациентке ФИО1 медицинские услуги не оказывались и справка в налоговый орган не выдавалась (л. д. 35-36).

Согласно положениям ст. 1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими установлению, являются обстоятельства приобретения или сбережения ответчиком имущества без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований за счет истца.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 24 марта 2017 года N 9-П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

Получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что материалами дела установлено отсутствие правовых оснований для получения ФИО1 из бюджетной системы налоговых вычетов, суд приходит к выводу, что данные денежные средства не могут быть признаны частью принадлежащего ответчику на законных основаниях имущества и являются для него неосновательным обогащением.

Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений.

Ответчиком указанные стороной истца обстоятельства не опровергнуты, доказательства в обоснование возражений не представлены.

Исходя из принципа состязательности сторон, закрепленного в ст. 12 ГПК РФ, лицо, не реализовавшее свои процессуальные права, в том числе и на предоставление доказательств, несет риск неблагоприятных последствий не совершения им соответствующих процессуальных действий. В этой связи, суд основывает свое решение на доказательствах, представленных стороной истца.

Учитывая в совокупности собранные по делу доказательства, а также что сведений об использовании платных медицинских услуг ответчиком не имеется, доказательств с достоверностью подтверждающих право на получение из бюджета денежных средств в размере 170299 руб. не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требовании истца и взыскании с ответчика неосновательного денежного обогащения.

Суд также принимает во внимание то, что иных доказательств, суду не представлено и в соответствии с требованиями ст. 195 ГПК РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В силу ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которых истец освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Поскольку истец от уплаты государственной пошлины был освобожден на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика в соответствии с подп. 1 и 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ за требования имущественного характера подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 6109 рублей 00 копеек. 

Руководствуясь ст. ст. 194-198, 233-237 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения, уроженки 

<

адрес> (ИНН 

<

номер>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Московской области (ОГРН 

<

***>) неосновательное обогащение в виде суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в сумме 170299 (сто семьдесят тысяч двести девяносто девять) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6109 рублей 00 копеек. 

Ответчик вправе подать в Серпуховский городской суд Московской области заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. 

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда. 

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления. 

Председательствующий судья: О.А. Карагодина 

Мотивированное решение суда изготовлено 

<

дата>.