УИД 31RS0022-01-2025-000923-92

№ 2а-1230/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2025 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Карпиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность на общую сумму 17 967,15 руб., где:

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 17 967,15 руб., где пени ЕНС за период с 12.12.2023 по 31.05.2024 в размере 17 967,15 руб. (земельный налог с физических лиц за 2019-2022 г.г., налог на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г.)

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

В результате неисполнения ФИО1 указанной обязанности, ей направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным налоговым органом списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования №, в соответствии со ст.46 НК РФ, налогоплательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным налоговым органом реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений от ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. 

От административного ответчика поступили возражения, в которых просит отказать в удовлетворении административных требований, считает их необоснованными и не доказанными, а начисления не являются бесспорными. Ссылается на сложное финансовое положение и наличие непогашенной ипотеки.

От административного истца поступили отзыв на возражения ответчика, согласно которым, заявленные исковые требования поддерживает по основаниям, изложенным в административном иске. Доводы административного ответчика считает необоснованными и не соответствующими действительности. Расчет налога произведен в соответствии с нормами налогового законодательства. Кроме того, ссылки должника на финансовые трудности и наличие ипотеки могут быть приняты во внимание при оценке его платежеспособности, однако, это рассматривается в контексте определенных жизненных ситуаций. В частности, учитывается является ли налогоплательщик пенсионером, если на его иждивении находятся двое или более несовершеннолетних детей, а также в случае отсутствия дохода.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии со ст. ст. 31,48 НК РФ, инспекция наделена правом, в защиту интересов государства, обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налогов, пени и штрафных санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст.48 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В результате неисполнения ФИО1 указанной обязанности, ей направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным налоговым органом списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования №, в соответствии со ст.46 НК РФ, налогоплательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным налоговым органом реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений от ФИО1

Задолженность по пени до настоящего времени не оплачена, имеется отрицательное сальдо ЕНС.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

С 01.01.2023 года пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленные НК РФ сроки исполнена не была, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 17 967,15 руб., в том числе пени ЕНС за период с 12.12.2023 по 31.05.2024 в размере 17 967, руб., рассчитанные на сумму основного долга в размере 196 290,86 руб.

Задолженность по пенеобразующим суммам налогов производилось на основании:

- земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 11 268 руб. (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №);

- земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 8 933,47 руб. (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №);

- земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 12 272 руб. (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);

- земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 7 650 руб. (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №);

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 123,70 руб. (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №);

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 37 666 руб. (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №);

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 37 845 руб. (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 40 993 руб. (решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №)

Задолженность по пени до настоящего времени не оплачена, имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Проанализировав установленные обстоятельства, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнений в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Белгородской области (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 17 967,15 руб., где: пени ЕНС за период с 12.12.2023 по 31.05.2024 в размере 17 967,15 руб. (земельный налог с физических лиц за 2019-2022 г.г., налог на имущество физических лиц за 2018-2022 г.г.)

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 18 июня 2025 года.

Судья Н.И. Москвитина