Дело № 2а-1579/17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2017 года 

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего М.Ю. Овсянниковой 

при секретаре А.В.Гулидовой 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Ответчику начислен налог на жилой дом, расположенный по адресу: ..... В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 18 руб. 59 коп. Также ФИО1 является обладателем 1/4 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ...., который является объектом налогообложения. Сумма земельного налога за 2012 год составила 1100, 79 руб., за 2013 год 1101 руб., за 2014 год - 1 101 руб. Таким образом, сумма недоимки по земельному налогу на 2014 год составила 3199 руб. 22 коп. В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 027 руб. 29 коп. До настоящего времени задолженность по налогу и пене ответчиком не погашена. 

По таким основаниям заявлены требования о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 18 руб. 59 коп., недоимки по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере 3199 руб. 22 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 027 руб. 29 коп.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились. 

Представитель административного истца извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. 

Согласно п. 1 ст. 96 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее – КАС РФ) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. 

Из материалов дела усматривается, что работниками почты предпринимались необходимые попытки для вручения корреспонденции адресату, о чем свидетельствуют отметки на конвертах.

Указанное обстоятельство свидетельствует о том, что неоднократно не явившись в почтовое отделение, ответчик тем самым выразил свою волю на отказ от получения судебной повестки, и в силу ст. 100 КАС РФ считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Поскольку судом были приняты все необходимые меры для извещения ответчика о возбужденном споре для возможности предоставления возражений, в связи с неявкой в судебное заседание дело слушанием уже откладывалось, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом 

Налоговым периодом в соответствии с ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса РФ в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями ст. 397 НК РФ не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 N 839 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края", действовавшему на налоговый период, земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставка налога установлена в размере 0,1% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (для размещения малоэтажных, среднеэтажных, многоэтажных жилых домов, домов индивидуальной жилой застройки), или приобретенных (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду.

По информации налогового органа ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником ? доли земельного участка по адресу: ...., кадастровый №.

В соответствии с выпиской из ЕГРН земельный участок имеет вид разрешенного использования – для эксплуатации индивидуального жилого дома. 

Кадастровая стоимость составляет 4403142 руб.

Следовательно, расчет налога должен составить: 

в 2014 году: кадастровая стоимость - 4403142 руб. (налоговая база)х0,1% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве)х12/12 (количество месяцев владения)/100% = 1101 руб.;

в 2013 году: кадастровая стоимость - 4403142 руб. (налоговая база)х0,1% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения)/100% = 1101 руб.;

в 2012 году: кадастровая стоимость - 4403142 руб. (налоговая база)х0,1% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения)/100% = 1100,79 руб.

Итого сумма земельного налога за 2014 год с учетом частичной оплаты составила 3199 руб.22 коп.

Расчет земельного налога приведен в налоговом уведомлении, соответствует приведенным положениям законодательства, исходя из налоговой ставки, размера кадастровой стоимости земельного участка.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

По состоянию на 2012 год обязанность по уплате налога регламентировалась положениями Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991.

В соответствии с положениями ст.ст. 1 и 2 названного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признавались, в том числе иное строение, помещение и сооружение.

В силу ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 исчисление налогов производится налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником ? доли жилого дома, расположенного по адресу ..... Указанное обстоятельство подтверждается сведениями Единого государственного реестра недвижимости.

Уплата налога в соответствии с п.9 ст. 5 Закон №2003-1 производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.в 2009-2012 г.г. административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, задолженность в настоящее время погашена.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога ему направляется требование. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст.69,70 Кодекса).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога было направлено ФИО1 по адресу регистрации согласно списку заказных писем №. Налоговое уведомление № об уплате земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ направлено должнику согласно списку заказных писем №. Налоговое уведомление № об уплате земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ направлено должнику согласно списку заказных писем №. 

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога в адрес налогоплательщика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, чем установлено законом. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету пени начислены на суммы задолженности:

пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 59 коп., что отражено в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом перерасчета в сторону уменьшения на 0,08 руб.;

по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 027 руб. 29 коп.

Судом проверен расчет пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу и учтено, что он произведен административным истцом на недоимку за прошлые периоды. 

Из материалов дела усматривается, что на взыскание задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 3 199, 22 руб., пени по земельному налогу в размере 1 027,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,59 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Барнаула был выдан судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления должника.

Исковое заявление на взыскание задолженности поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. Кроме того, истцом в материалы дела представлены доказательства обоснованности начисления пени и соблюдения порядка ее взыскания. 

Из представленного в последнее судебное заседание расчета следует, что в счет уплаты земельного налога ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом зачтено 1 100, 79 руб. за 2012 год, 997, 22 руб. за 2013 год.

Таким образом, на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа сумма всех налогов и пеней составляла менее 3 000 руб. Вместе с тем, с учетом того обстоятельства, что со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (земельный налог за 2012 год) три года истекло ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что указанные в п.2 ст.48 НК РФ сроки налоговым органом также соблюдены.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с ответчика пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 027 руб. 29 коп., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 59 коп., а также земельного налога за 2013 год в размере 103 руб. 78 коп., за 2014 год в размере 1 101 руб. с учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положений ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования городского округа г. Барнаула в размере 212 руб. 08 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2013 год в размере 103 руб. 78 коп., за 2014 год в размере 1 101 руб., пеню по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 027 руб. 29 коп., пеню по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 руб. 59 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину 212 руб. 08 коп. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме. 

Судья М.Ю.Овсянникова