дело № 2а-892/2023

УИД: 67RS0001-01-2023-001182-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2023 года г. Смоленск

Заднепровский районный суд г. Смоленска в составе: 

председательствующего судьи Граф Я.Ю.,

при секретаре Богданович К.А.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ФИО1, действующего на основании доверенности, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к Адлеру А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Адлеру А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21100 руб., пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36,92 руб., задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 203,22 руб.

В обоснование иска указала, что Адлер А.В. (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика (далее - должник, налогоплательщик). Адлер А.В. являлся владельцем 12 месяцев в ДД.ММ.ГГГГ году транспортных средств: ТОЙОТА CARINAED с государственным регистрационным знаком №; ХОНДА ПРЕЛЮД с государственным регистрационным знаком №; ХОНДА АККОРД с государственным регистрационным знаком №; ХОНДА ПРЕЛЮД с государственным регистрационным знаком №, а также 12 месяцев в ДД.ММ.ГГГГ году - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. Указанные налоги в установленный срок уплачены не были. В адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени. В связи с тем, что вышеуказанные требования не были выполнены, ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который в связи с возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ. 

Определением Заднепровского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца ИФНС России по г. Смоленску на его правопреемника УФНС России по Смоленской области. 

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО1 поддержал требования административного иска в полном объеме. 

Административный ответчик Адлер А.В., надлежаще уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела, в суд не явился, ходатайств о рассмотрении настоящего административного дела в свое отсутствие либо об отложении рассмотрения дела не представил, своего отношения по заявленным требованиям не выразил. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приняв на обозрение материалы административного дела № (представлены мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске), суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей до 23 декабря 2020 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действующей с 23 декабря 2020 года).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из положений п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 1 и 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

На основании п. п. 4 и 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. п. 1 и 3 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ). 

В соответствии с п. 7 ст. 1 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» разъяснено, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года № 87-3 «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года № 87-3 «О транспортном налоге» на легковые автомобили: с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно по состоянию на 2020 год применяется налоговая ставка в размере 20 руб.: с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно по состоянию на 2020 год применяется налоговая ставка в размере 40 руб.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Адлер А.В. (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика. Адлер А.В. являлся владельцем 12 месяцев в ДД.ММ.ГГГГ году транспортных средств: ТОЙОТА CARINAED с государственным регистрационным знаком № с мощностью 140 л.с.; ХОНДА ПРЕЛЮД с государственным регистрационным знаком № с мощностью 200 л.с.; ХОНДА АККОРД с государственным регистрационным знаком № с мощностью 190 л.с.; ХОНДА ПРЕЛЮД с государственным регистрационным знаком № с мощностью 135 л.с., а также 12 месяцев в ДД.ММ.ГГГГ году - земельного участка с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 339070 руб., по адресу: 

<

адрес>.

Адлер А.В. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты начисленных за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года (установленный законодательством срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ): транспортного налога 21100 руб. и земельного налога 203,22 руб., из которых: 2800 руб. - транспортный налог за автомобиль ТОЙОТА CARINAED с государственным регистрационным знаком № с мощностью 140 л.с.; 8000 руб. - транспортный налог за автомобиль ХОНДА ПРЕЛЮД с государственным регистрационным знаком № с мощностью 200 л.с.; 7600 руб. - транспортный налог за автомобиль ХОНДА АККОРД с государственным регистрационным знаком № с мощностью 190 л.с.; 2700 руб. - транспортный налог за автомобиль ХОНДА ПРЕЛЮД с государственным регистрационным знаком № с мощностью 135 л.с.; 203,22 руб. - земельный налог за земельный участок с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 339070 руб. по адресу: 

<

адрес>, исходя из суммы исчисленного земельного налога 1017 руб. и суммы переплаты 813,78 руб. 

Указанные налоги в установленный срок уплачены не были.

В адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (установленный законодательством срок уплаты транспортного налога и земельного налога - ДД.ММ.ГГГГ): недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21100 руб. и пени за неуплату в установленный срок транспортного налога 36,92 руб.; недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год 203,22 руб. Общая сумма задолженности по налогу и пени превышает 10000 руб.

В связи с тем, что вышеуказанные требования не были выполнены, ИФНС России по г. Смоленску ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № 4 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, которой был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями Адлера А.В. 

В Заднепровский районный суд г. Смоленска данное административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ. 

С учетом изложенного и представленных по делу доказательств, суд приходит к выводу о взыскании с Адлера А.В. в пользу УФНС России по Смоленской области задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21100 руб., пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36,92 руб., задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 203,22 руб.

Возражений по существу административных требований, соответствующих доказательств Адлером А.В. не представлено. 

Срок для обращения в суд административным истцом, с учетом обращения к мировому судье, не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27 сентября 2016 года № 36, при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая изложенное, а также положения подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 840,20 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к Адлеру А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить. 

Взыскать с Адлера А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21100 руб., пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36,92 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 203,22 руб.

Взыскать с Адлера А.В. в доход местного бюджета госпошлину в сумме 840,20 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения суда - 03 августа 2023 года. 

Председательствующий судья Граф Я.Ю.