дело № 2а-2808/2024

УИД 23RS0044-01-2024-003707-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 27 ноября 2024 года

Судья Северского районного суда Краснодарского края Титова Ю.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов. 

Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете ИФНС России №11 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В результате неисполнения возложенного на ФИО1 законом обязательства по уплате налогов, сборов и страховых взносов у последнего образовалась задолженность. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 10 184,21 руб., в том числе пени – 10 184,21 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 10 184,21 руб., которую административный истец просит взыскать с ответчика.

В определении о подготовке к рассмотрению административного дела от 30.08.2024 судья указал на возможность применения правил упрощённого (письменного) производства и установил десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка со дня получения копии определения.

По истечении указанного срока, возражения административного ответчика в суд не поступили, в связи с чем, административное дело подлежит рассмотрению по правилам упрощённого (письменного) производства, о чем вынесено определение от 04.10.2024 года. 

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Судья, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкции.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Положениями глав 28, 31, 32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность, сроки и порядок оплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц. 

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 52, пункт 3 статьи 214.7, пункт 6 статьи 228, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога, реквизиты для перечисления платежей (пункт 3 статьи 52 НК РФ, Приказ ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@ «Об утверждении формы налогового уведомления»).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 4 ст. 397 НК РФ).

Сроки и способы направления уведомления на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц аналогичны, так как при наличии объектов налогообложения по данным налогам направляется один документ.

На основании абзаца 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налоговых сборов в установленный налоговым законодательством срок, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику исчислены пени, задолженность по которым составляет 10 184,21 руб.

Во исполнение положений ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование №№ от 25.05.2023г. об уплате налога и пени, со сроком исполнения до 20.07.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из материалов дела следует, что сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования №№ от 25.05.2023г. составляет 183 962, 06 руб., в том числе: налог в размере 145 947,48 руб., пени в размере 38 014,58 руб., со сроком оплаты 20.07.2023.

В связи с неисполнением указанного требования Инспекцией 08.08.2023г. сформировано и размещено в реестре решений о взыскании задолженности Решение №№ на сумму отрицательного сальдо в размере 186 771,64 руб. После размещения Решения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа №2843 от 05.02.2024г. о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 10 184,20 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 265 Северского района от 22.03.2024г. Инспекции отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО1, в связи с наличием спора о праве.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в сумме 10 184,21 руб., суд исходит из того, что пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов. Начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

Согласно расчету сумм пени (л.д. 19-24), расчет произведен истцом следующим образом 32 760,37 руб. (сальдо на 01.01.2023г.) + 18 413,40 руб. (начисленная пеня с 01.01.2023г. по 05.02.2024г.) – 25 567,90 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 15 421,66 руб. (списанная задолженность по состоянию на 01.01.2023г.) = 10 184,21 руб.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 г. № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 г. №422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, применительно к обстоятельствам настоящего дела, учитывая, что налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на которую произведено начисление пени, а также суммы пени в размере 10 184,21 руб., взыскание их в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании пени в размере 10 184,21 руб. – отказать.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья 

Северского районного суда Ю.Ю. Титова