Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дата года г. Самара 

Октябрьский районный суд г. Самары в составе председательствующего Гильманова Р.Р.,

при секретаре судебного заседания Ненашевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а-3187/20 по иску Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары к Ц.С.И. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Красноглинскому району г. Самары обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что Ц.С.И. состоит в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок, по адресу: адрес В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования от дата №..., от дата №... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о суме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. На основании изложенного просит взыскать с Ц.С.И. недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах Г. округов с внутригородским делением за 2015, 2017 годы: налог в размере *** руб., пени в размере *** руб., на общую сумму *** руб. 

В судебном заседании представитель административного истца – П.И.Н., действующая на основании доверенности от дата №..., административное исковое заявление поддержала в полном объеме, пояснила, что Ц.С.И. действительно с 2018 года числится в качестве налогоплательщика, имеющего льготу по уплате земельного налога, т.к. является получателем пенсии по старости. Однако применение данной льготы носит заявительный характер, тогда как от административного ответчика заявление о применении льготы в налоговый орган не поступало.

В судебное заседание административный ответчик – Ц.С.И. не явилась, извещена надлежащим образом, ранее предоставила в суд письменные возражения, в которых указала, что просит в удовлетворении иска отказать, уведомления и требования об уплате налогов не получала, просила учесть, что с марта 2016 года вышла на пенсию, кроме того инспекция ФНС России по Красноглинскому району г. Самары обратилась в суд за пределами установленного законом срока для взыскания налога. 

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно частям 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату направления налоговых уведомлений).

В судебном заседании установлено, что на момент 2015, 2017 годов Ц.С.И. на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: 

- земельный участок, по адресу: адрес кадастровый №..., доля в праве общей долевой собственности в размере ***, что подтверждается сведениями о недвижимости Ц.С.И. /л.д.15, 32-36/ 

Таким образом, в 2015, 2017 годах Ц.С.И. являлась плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах Г. округов с внутригородским делением.

Постановлением ФИО1 от дата N 188 «Об установлении земельного налога» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от дата N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". (п. 5)

Согласно пп. 7 п. 6 Постановления ФИО1 от дата N 188 пенсионеры освобождаются от налогообложения в пределах суммы по уплате налога в отношении одного земельного участка в размере не более 600 кв. м, не используемого для осуществления предпринимательской деятельности, по каждому из следующих видов использования земель: для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; в отношении одного земельного участка в размере не более 24 кв. м, занятого гаражом, и в отношении одного земельного участка в размере не более 18 кв. м, занятого хозяйственной кладовой, не используемых для осуществления предпринимательской деятельности.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Инспекцией ФНС России по Красноглинскому району г. Самары в адрес Ц.С.И. были направлены налоговые уведомления: 

- №... от дата об уплате земельного налога за 2015 год в размере *** руб., /л.д.4/

- №... от дата об уплате земельного налога за 2017 год в размере *** руб., /л.д.7/

Установлено, что в связи с неисполнением Ц.С.И. обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФНС России по Красноглинскому району г. Самары налогоплательщику выставлены требования: 

- №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на дата, сроком исполнения – до дата, на сумму *** руб. /л.д.5/

- №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на дата, сроком исполнения – до дата, на сумму *** руб. /л.д.8/

дата мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области в отношении Ц.С.И. вынесен судебный приказ №... о взыскании задолженности в пользу налогового органа задолженности за 2015 г., 2017 г. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах Г. округов с внутригородским делением: налог в размере *** руб. пени *** руб., а всего *** руб. /л.д.38-41/

дата определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области на основании возражений Ц.С.И. судебный приказ №... от дата был отменен. /л.д.42,43/

Данные обстоятельства послужили основанием Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Доводы административного ответчика о том, что она не получала требования об уплате налога не могут быть признаны состоятельными.

Требования налогового органа №... от дата, №... от дата об уплате налога были направлены налогоплательщику, что прямо следует из представленных в суд налоговым органом списками исходящей почтовой корреспонденции. /л.д.10-12/

Кроме того, о наличии у Ц.С.И. задолженности по оплате налога ей было известно, поскольку ею было подано заявление об отмене судебного приказа мировому судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области.

Также административный ответчик ссылается на то, что административным истцом пропущен срок исковой давности, в связи с чем возражает против восстановления срока исковой давности административному истцу. 

В соответствии с часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ответчика по земельному налогу превысила *** руб. после выставления ему требования № №... по состоянию на дата.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

В связи с изложенным выше суд приходит к выводу, что поскольку мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области было удовлетворено заявление Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары о вынесении судебного приказа, который был вынесен дата, следовательно, тем самым мировой судья фактически восстановил Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары пропущенный срок на обращение в суд с данными требованиями. 

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, вопреки доводам ответчика, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюден, поскольку согласно входящему штампу административное исковое заявление было сдано в канцелярию Октябрьского районного суда г. Самара дата, то есть с соблюдением шестимесячного срока на обращения в суд после отмены судебного приказа №... от дата определением мирового судьи от дата. (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Также суд не принимает доводы административного ответчика о ее несогласии с наличием как пенсионера обязанности по уплате земельного налога.

Согласно справке ГУ-Центра по выплате пенсии и обработке информации ПФ РС в Самарской области о дата Ц.С.И. является получателем страховой пенсии по старости с дата.

Согласно справке предоставленной УПФР в Октябрьском и Советском районах г.о. Самара от дата Ц.С.И. является получателем страховой пенсии по старости с дата. 

В силу пункта 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах имущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 21 марта 1997 года N 5-П, от 28 марта 2000 года N 5-П, от 19 июня 2002 года N 11-П, от 27 мая 2003 года N 9-П, освобождение от уплаты налогов по своей природе льгота, является исключением из вытекающих из Конституции принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения; льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.

Пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлены категории налогоплательщиков, включая инвалидов I и II групп инвалидности, в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении которых находятся земельные участки, в отношении которых налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Как следует из Письма ФНС России от 21 августа 2006 года N ММ-6-21/837@ "О земельном налоге", если налогоплательщик (в том числе индивидуальный предприниматель), имеющий право на льготу в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, обладает несколькими земельными участками, которые расположены на территории одного муниципального образования, то уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму должно осуществляться в отношении только одного из этих участков.

При этом налогоплательщик должен самостоятельно определить, в отношении какого земельного участка налоговая база будет уменьшена на не облагаемую налогом сумму, оповестив об этом налоговый орган по месту нахождения земельного участка путем подачи заявления вместе с документами, подтверждающими право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 391 Кодекса.

Если налогоплательщик, обладающий правом на льготу в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, имеет по одному земельному участку в нескольких муниципальных образованиях, то уменьшение налоговой базы должно осуществляться в отношении каждого из этих участков.

Таким образом, предоставление данной льготы носит заявительный характер, на что указано в статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в силу пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Процедура реализации налогоплательщиком своего права на получение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц включает в себя следующие действия:

- представление в налоговый орган заявления о предоставлении льготы и подтверждающих документов;

- направление уведомления о выбранных объектах налогообложения в срок до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Форма уведомления должна быть утверждена Федеральной налоговой службой Российской Федерации.

В случае, если налогоплательщик не подал заявления о предоставлении льготы в течение налогового периода, то он лишается права воспользоваться названной льготой за указанный налоговый период.

Материалы настоящего дела не содержат сведений о том, что Ц.С.И. обращалась в налоговый период (2015 год, 2017 год) к административному ответчику с подобного рода заявлением.

В таких обстоятельствах, право на предоставление налоговой льготы по спорному налоговому периоду в отношении земельного участка, на дату начисления сумм недоимки и пени, у Ц.С.И. не имелось, в связи с чем налоговым органом обоснованно произведен расчет заявленных ко взысканию сумм.

Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 63-ФЗ) начиная с налогового периода 2018 года для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе пенсионеров, предусмотрен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот при налогообложении недвижимости.

Вместе с тем, действие введенного абзаца 4 пункта 6 статьи 407 НК РФ, так же как и введенного абзаца 4 пункта 10 статьи 396 НК РФ, распространено на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года, как это следует из содержания пункта 6 статьи 3 Закона N 63-ФЗ, в то время, когда в данном случае речь идет о спорном налоговом периоде 2015, 2017 годов.

Таким образом, задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2015 год и 2017 год составляет в общем размере *** руб. 

Доказательств уплаты налога не имеется, факт принадлежности имущества, на который начислены налоги в 2015 г., 2017 г. подтверждены материалами дела, пени за неисполнение обязанности по уплате земельного налога также начислены правомерно, поскольку доказательств своевременной уплаты земельного налога не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Размер пени за просрочку уплаты ответчиком земельного налога составляет *** руб., что подтверждается расчетами пени. /л.д. 6,9/

В связи с нарушением сроков уплаты налога, пени также подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары к Ц.С.И. о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с Ц.С.И., проживающей по адресу: адрес, в пользу Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах Г. округов с внутригородским делением за 2015, 2017 годы в размере *** руб. 00 коп., пени в размере *** руб. *** коп., а всего – *** (четыре ***) рубль *** копеек.

Взыскать с Ц.С.И. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере *** (***) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном виде.

Решение в окончательном виде изготовлено дата.

Судья: Р.Р. Гильманов