Дело № 2а-2684/2025

68RS0001-01-2025-002900-72

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

28 августа 2025 года г. Тамбов 

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 32916,09 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г. в размере 3157 руб., 

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 28.03.2024 по 03.02.2025 в размере 29312,09 руб. 

В обосновании административных исковых требований указывают следующее. 

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником недвижимости:

- квартира кадастровый № по адресу: г

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г. в размере 3157 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.03.2024 № 157253319.

Налог в сумме 3157 руб. исчислен с учетом перерасчета налога по налоговому уведомлению № 72871066.

До настоящего времени налог за 2021-2023 г.г. не уплачен. 

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1022 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. 

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в рамках административного дела №2а-509/2025. 

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов налогоплательщик является собственником земельного участка:

- кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 05.10.2022.

В связи с изложенным налогоплательщик является плательщиком земельного налога. 

В соответствии с гл.32 НК РФ налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2023 год в размере 492 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, что отражено в налоговом уведомлении от 13.07.2024 № 157253319.

До настоящего времени земельный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачен. 

Ранее налоговым органом производился расчет земельного налога за 2022 год в сумме 1022 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, который своевременного налогоплательщиком уплачен не был, в связи с чем применялись меры принудительного взыскания в рамках административного дела №2а-509/2025. 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, между тем страховые взносы в установленном законом порядке не уплачивала.

Ранее ФИО1 были исчислены страховые взносы:

- за период 2020 год на ОПС в фиксированном размере 20318 руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

- за период 2021 год на ОПС в фиксированном размере 29473,6 руб. по сроку уплаты 13.12.2021;

- за период 2020 год на ОМС в фиксированном размере 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

- за период 2021 год на ОМС в фиксированном размере 7653,62 руб. по сроку уплаты 13.12.2021. 

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова по делу №2а-3192/2023 взыскана недоимка по страховым взносам за 2021 год.

Налоговым органом в рамках № 47 НК РФ вынесено постановление от 02.03.2021 № 64 о взыскании страховых взносов за 2020 год и передано на исполнение в ФССП,

В соответствии с положениями п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. 

Исчисление и уплату налогов физические лица производят самостоятельно исходя из сумм полученного дохода. 

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - 17.07.2023. в соответствии с представленными документами сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 97500 руб. 

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности. 

По состоянию на 28.03.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 164516,22 руб. 

За период с 28.03.2024 по 03.02.2025 произошло изменение отрицательного сальдо

За период с 28.03.2024 по 03.02.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 29312,09 руб. 

В соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.09.2023 № 210529 об уплате задолженности в суме 211614,11 руб. со сроком исполнения до 28.12.2023. 

В случае изменении сумы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 12.03.2024 № 10772 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств. 

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании заявления налогового органа мировым судьей 21.02.2025 вынесен судебный приказ №2а-615/2025, который был отменен 25.02.2025 на основании заявления налогоплательщика. 

В судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении с учетом письменных пояснений. Пояснил также, что поступившие 10.07.2025 от ФИО1 денежные средства в размере 3649 руб. распределены налоговым органом в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023. 

Денежные средства, перечисленные службой судебных приставов по исполнительному производству №, возбужденному на основании решения суда по делу №2а-3192/2023 были распределены налоговым органом на основании п.8 ст. 45 НК РФ также в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год взысканы судебным приставом в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании постановления налогового органа № 614, 11.11.2024 исполнительное производство окончено. Денежные средства, поступившие по исполнительному производству также распределены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. 

Отрицательное сальдо, на которое начислены пени складывается из недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020, 2021г.г., недоимку по НДФЛ за 2022 год, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год. В последующем произошло изменение отрицательного сальдо в связи с начислением налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год. Зачет суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, взысканных по исполнительному производству в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2022 год ни коим образом не отразился на расчете пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала. Пояснила, что 10.07.2025 ею внесены денежные средства в размере 3649 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в соответствии с налоговым уведомлением от 13.07.2024 №157253319. Размер задолженности по пени не оспаривает, согласна погашать задолженность, но с рассрочкой. Так по решению Октябрьского районного суда по делу №2а-509/2025 ей предоставлена рассрочка исполнения, в счет уплаты 26.08.2025 внесен платеж в размере 6000 руб. 

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения. 

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2017. 

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником недвижимости:

- квартира кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов налогоплательщик является собственником земельного участка:

- кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г. в размере 3157 руб., а также земельного налога за 2023 год в размере 492 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.03.2024 № 157253319.

Согласно п.7 ст. 408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется содня открытия наследства.

Согласно п.1 ст. 1114 ГК РФ датой открытия наследства является дата смерти наследодателя.

Согласно ч.3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из пояснений представителя административного истца в судебном заседании и не оспорено административным ответчиком, после смерти ДД.ММ.ГГГГ наследодателя ФИО2 к административному ответчику ФИО1 перешло право собственности на следующие объекты недвижимости: 

- квартира кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам изучения информации, полученной от нотариуса, налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц на имевшиеся ранее в собственности налогоплательщика объекты недвижимости, а также начислен налог на объекты недвижимости право собственности на которые перешло в налогоплательщику в порядке наследования. 

Кроме того, налоговым органом произведено доначисление налога на имущество физических лиц за 2022 год с учетом объектов недвижимости, право собственности на которые возникло у налогоплательщика в порядке наследования. 

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г., земельный налог за 2023 год налогоплательщиком уплачен не был. 

Оплата произведена 10.07.2025 в период рассмотрения настоящего дела в суде. 

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1022 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 1022 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, которые своевременного налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в рамках административного дела №2а-509/2025. 

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, лица, являющиеся страхователями в соответствии сфедеральными законамио конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели. 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. 

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный ст. 432 НК РФ налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате. 

В связи с нарушение требований ст. 432 НК РФ налоговым органом ФИО1 были исчислены страховые взносы:

- за период 2020 год на ОПС в фиксированном размере 20318 руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

- за период 2021 год на ОПС в фиксированном размере 29473,6 руб. по сроку уплаты 13.12.2021;

- за период 2020 год на ОМС в фиксированном размере 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

- за период 2021 год на ОМС в фиксированном размере 7653,62 руб. по сроку уплаты 13.12.2021. 

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

Налоговым органом в рамках № 47 НК РФ вынесено постановление от 02.03.2021 № 614 о взыскании страховых взносов за 2020 год, на основании которого судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство 17308/21/68023-ИП; 11.11.2024 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова по делу №2а-3192/2023 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год. На основании вступившего в законную силу решения суда был выдан исполнительный лист, по предъявлению которого к исполнению судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено 06.02.2025 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

В соответствии с положениями п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. 

Исчисление и уплату налогов физические лица производят самостоятельно исходя из сумм полученного дохода. 

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ 02.05.2025 ФИО3 предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с исчисленной суммой налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 97500 руб. 

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - 17.07.2023. 

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова по делу №2а-509/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 64032,46 руб. ( с учетом внесенных ею платежей в размере 33467,54 руб., учтенных в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц). 

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная о дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ)

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ)

Сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщица ФИО1 по состоянию на 28.03.2024 составила 164516,22 руб. в состав которого вошли страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020, 2021 г.г., налог на доходы физических лиц за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2022 год. 

За период с 28.03.2024 по 03.02.2025 произошло изменение отрицательного сальдо с учетом начисления налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 год, доначисления налога на имущество физических лиц за 2021,2022 г.г.

За период с 28.03.2024 по 03.02.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 29312,09 руб. 

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.09.2023 № 210529 об уплате задолженности в суме 211614,11 руб. со сроком исполнения до 28.12.2023. 

В случае изменении сумы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено. 

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии спунктами 3и4 статьи 46настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 12.03.2024 № 10772 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств. 

В связи с неисполнением требования от 25.09.2023 № 210529 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. 

Мировым судьей 21.02.2025 был вынесен судебный приказ №2а-615/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен 25.02.2025 на основании заявления налогоплательщика. 

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 25.08.2025. В суд административное исковое заявление поступило 02.06.2025, т.е. в установленный законом срок.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г., земельному налогу за 2023 год, суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований в данной части, руководствуясь при этом следующим. 

В соответствии со ст.3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В силу ч.3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как следует из пояснений административного ответчика в судебном заседании 10.07.2025 ФИО1 в счет погашения задолженности, отраженной в налоговом уведомлении № 157253319 от 13.07.2024 и предъявленной налоговым органом ко взысканию в рамках настоящего дела внесена сумма в размере 3649 руб. 

Изложенные обстоятельства подтверждаются чеком по операции от 10.07.2025

Как следует из позиции административного истца, изложенной в письменном виде, денежные средств, внесенные ФИО1 10.07.2025 в размере 3649 руб. распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. По состоянию на 15.07.2025 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 166903,91 руб., в том числе основной долг в размере 93008,38 руб., пени в размере 71707,87 руб.

Федеральный законот 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений вчасти первуюивторуюНалогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силупункта 1 статьи 11.3Кодексаединым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящимКодексом.

В данном случае внесенный 10.07.2025 административным ответчиком платеж нельзя признать платежом, произведенными налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платеж не являются единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотренстатьей 11.3Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положенийпункта 2 статьи 11.3Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии спунктом 8 статьи 45Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии спунктами 8и9 статьи 45Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленнойпунктом 8 статьи 45Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45Кодекса).

В рамках настоящего административного дела налоговым органом предъявлялись в том числе требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г., земельному налогу за 2023 год в общем размере 3649 руб. 

Указанная сумма внесена административным ответчиком 10.07.2025, что подтверждается чеком по операции.

На основании изложенного, с учетом положений ч.3 ст. 46 КАС РФ, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявлении административного иска, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него недоимок в порядкестатьи 45Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту. 

На основании изложенного, с учетом озвученных норм права, суд приходит к выводу, что требования административного истца в части взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г., земельному налогу за 2023 год в настоящий момент исполнены административным ответчиком, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска в данной части не имеется. 

Между тем, доказательств подтверждающих требования административного истца в части уплаты пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 28.03.2024 по 03.02.2025 административным истцом не предоставлено.

Расчет пени является арифметически верным, произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем принимается судом. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 28.03.2024 по 03.02.2025 в размере 29312,09 руб. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов. 

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход федерального бюджета пени в размере 29312,09 руб. за период с 28.03.2024 по 03.02.2025

В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 08.09.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова