УИД 57RS0022-01-2021-003331-11 Производство № 2а-2022/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2021 г. г. Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе

председательствующего судьи Агибалова В.С.,

при секретаре судебного заседания Псареве И.М.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с (дата обезличена) по (дата обезличена) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

Поскольку с (дата обезличена) за административным истцом закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в налоговый орган в отношении ИП ФИО1 поступили сведения о суммах недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды, истекшие до (дата обезличена) – 15 108,60 руб., из которых: 2051,11 руб. - остаток задолженности за 2011 год, 2821,93 руб. - остаток задолженности за 2012 год, 3185,46 руб. - остаток задолженности за 2013 год, 3399,05 руб. - остаток задолженности за 2014 год, 3650,58 руб. - остаток задолженности за 2015 год.

В соответствии с Письмом ФНС России от (дата обезличена) (номер обезличен) «Об исчислении страховых взносов», сумма страховых взносов, подлежащих уплате в 2017 году составила: на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017г.) х 26% х 12 мес. = 23400 руб.; на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) х 5,1% х 12 мес. = 4590 руб.

Являясь в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов (далее - НК РФ), ФИО1 в соответствии со ст. 430 данного Кодекса должен был произвести оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 26 545 руб., а также на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5840 руб. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования: (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате пени, в том числе начисленные на страховые взносы по ОМС в размере 1369,08 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена); (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2016 г., в том числе недоимка по ОМС в размере 3796,85 руб., а также пени, начисленные на недоимки по СВ на ОМС за 2011-2016 г. в размере 1359,89 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена); (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2017 г. недоимка по ОПС в размере 23400 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена); (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2017 г. недоимка по ОМС в размере 4590 руб., а также пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 822,38 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена); (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2018 г. недоимка по ОМС в размере 5840 руб., недоимка по ОПС в размере 26545 руб., а также пени, начисленные на указанные недоимки за 2017-2018 гг. в размере 426,73 руб. и 2167,94 руб. соответственно, со сроком уплаты до (дата обезличена).

Руководствуясь абзацем 2 п. 1 ст. 47 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 были вынесены постановления: (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требований (номер обезличен) от (дата обезличена) и (номер обезличен) от (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена), которые были направлены на исполнение в Заводской РОСП (адрес обезличен).

На основании указанных постановлений были возбуждены исполнительные производства, которые в дальнейшем были окончены и возвращены взыскателю без исполнения.

В связи с тем, что с (дата обезличена) ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, ИФНС Росси по (адрес обезличен) обратилась к мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа, однако (дата обезличена) в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Ссылаясь на то, что у ИФНС России по (адрес обезличен) отсутствовала техническая возможность формирования списка налогоплательщиков, имеющих непогашенную задолженность по оконченным исполнительным производствам, ранее имевших статус индивидуального предпринимателя, административный истец просил суд восстановить срок для подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по (адрес обезличен) задолженность в размере 63 447,60 руб., из которых: недоимка по страховым взносам на ОМС за 2016 г. в размере - 3796,85 руб.; пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за периоды истекшие до (дата обезличена) в размере 1359,89 руб.; пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за периоды, истекшие до (дата обезличена) в размере 1369,08 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в размере 18001,74 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 3323,44 руб.; пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за периоды, истекшие до (дата обезличена) в размере 822,38 руб.; недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 5840 руб.; пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017-2018 гг. за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 391,81 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 26545 руб.; пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017-2018 гг. за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 1997,41 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу - ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просила суд восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, не явился, о причинах неявки суду не сообщил, на рассмотрении дела со своим участием не настаивал.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участников процесса, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен)-О-П).

В силу подпункта «б» пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от (дата обезличена) № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до (дата обезличена)), статей 6, 28 Федерального закона от (дата обезличена) № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов у таких лиц возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается только с прекращением (приостановлением) данного статуса. При этом, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, в том числе индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона Федерального закона).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу статьи 22 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляется требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

С (дата обезличена) вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от (дата обезличена) № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (дата обезличена) указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с частью 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 23 НК РФ невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 47 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика.

Исходя из положений абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 (ОГРНИП (номер обезличен)) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя (дата обезличена), прекратив свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

В связи с тем, что за индивидуальным предпринимателем ФИО1 числилась задолженность по пеням, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования: (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате пени, в том числе начисленные на страховые взносы по ОМС в размере 1369,08 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена); (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2016 г., в том числе недоимка по ОМС в размере 3796,85 руб., а также пени, начисленные на недоимки по СВ на ОМС за 2011-2016 г. в размере 1359,89 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена); (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2017 г. недоимка по ОПС в размере 23400 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена); (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2017 г. недоимка по ОМС в размере 4590 руб., а также пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 822,38 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена); (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2018 г. недоимка по ОМС в размере 5840 руб., недоимка по ОПС в размере 26545 руб., а также пени, начисленные на указанные недоимки за 2017-2018 гг. в размере 426,73 руб. и 2167,94 руб. соответственно, со сроком уплаты до (дата обезличена).

Указанные требования были направлены ФИО1 по адресу его регистрации заказным письмом, что подтверждается справкой об отправке/доставке почтового отправления.

Поскольку административный ответчик в установленный срок недоимки по страховым взносам и пени не оплатил, ИФНС России (номер обезличен) по Орловской области были вынесены постановления: (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен)S01170016631 от (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требований (номер обезличен) от (дата обезличена) и (номер обезличен) от (дата обезличена); (номер обезличен) от (дата обезличена), на основании требования (номер обезличен) от (дата обезличена).

Указанные постановления налоговый орган направил на исполнение в Заводской РОСП (адрес обезличен). 

Исполнительные производства, возбужденные судебными приставами-исполнителями Заводского РОСП (адрес обезличен) на основании постановлений, принятых ИФНС России (номер обезличен) по Орловской области в отношении ФИО1 окончены (дата обезличена) и (дата обезличена).

Исполнительные производства были окончены в соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от (дата обезличена) № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» ввиду отсутствия у должника ФИО1 имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. 

В связи с тем, что ФИО1 имущества утратил статус индивидуального предпринимателя с (дата обезличена), у налогового органа отсутствовали правовые основания для повторного предъявления к исполнению постановлений (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена).

Поэтому ИФНС России по (адрес обезличен) подало заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

(дата обезличена) определением мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) по заявлению ИФНС России по (адрес обезличен) о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени было отказано по тем основаниям, что требования заявлены с пропуском установленного статей 48 НК РФ срока. 

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от (дата обезличена) (номер обезличен)-О, от (дата обезличена) (номер обезличен)-О-О, от (дата обезличена) (номер обезличен)-О-О, от (дата обезличена) (номер обезличен)-О, от (дата обезличена) (номер обезличен)-О и др.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен)-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от (дата обезличена) (номер обезличен) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Учитывая изложенное, при вынесении мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, а не с даты вынесения указанного определения.

Факт отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей течение процессуального срока не прерывает, а также не может служить основанием для восстановления процессуального срока.

Признавая неуважительными причины пропуска срока ИФНС России по (адрес обезличен) на обращение в суд, указанные в административном исковом заявлении, в котором административный истец ссылался на отсутствие технической возможности формирования списка налогоплательщиков, имеющих непогашенную задолженность по оконченным исполнительным производствам, ранее имевших статус индивидуального предпринимателя, в отношении которых применялись меры, предусмотренные ст. 47 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что такие обстоятельства не могут являться уважительными, поскольку вызваны не объективными причинами, а связаны исключительно с действиями налогового органа, в связи с чем не имеют правового значения при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока и не могут служить основанием для его восстановления.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено и в судебном заседании не установлено.

Административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе соблюдения правил подсудности при подаче процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд при отсутствии уважительных причин такого пропуска, в связи с чем административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд (адрес обезличен) в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата обезличена).

Судья В.С. Агибалов