УИД 67RS0013-01-2025-000396-86

2а-22/2026 (2а-352/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ельня Смоленская область 30 января 2026 года

Ельнинский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего (судьи) Белевитнева А.С.,

при секретаре Моисеенковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование требований, что УФНС России по Смоленской области обращалось в судебный участок № 35 в муниципальном образовании «Ельнинский район» Смоленской области о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1 в размере 

<

сумма>. На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

сумма>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

сумма>, в том числе земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 

<

сумма>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 

<

сумма>, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 

<

сумма>, пени - 

<

сумма>. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

сумма>, в том числе пени 

<

сумма>. Задолженность по пени, принята из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 

<

сумма>. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляла 

<

сумма>, в том числе пени 

<

сумма>. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 

<

сумма>. Остаток по пене не обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания равен 

<

сумма>. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере - 

<

сумма>, пени в размере - 

<

сумма>.

Также УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене в размере 

<

сумма>. В обоснование административного иска указано, что УФНС России по Смоленской области обращалось в судебный участок № 30 в муниципальном образовании «Ельнинский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по пене с ФИО1 в размере 

<

сумма>. На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 

<

сумма>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 

<

сумма>, в том числе, пени - 

<

сумма>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка по пене составила 

<

сумма>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка по пене составила 

<

сумма>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка по пене составила 

<

сумма>. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата предшествующего заявления о вынесении судебного приказа) по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) начислено пени 

<

сумма>, подлежащие взысканию. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере - 

<

сумма>.

Определением Ельнинского районного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № 2а-352/2025 и № 2а-367/2025 объединены в одно производство, объединенному делу присвоен № 2а-352/2025.

Представитель административного истца УФНС РФ по Смоленской области, будучи своевременно надлежащим образом, извещенным о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик, ФИО1, будучи своевременно надлежащим образом, извещенным о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, от его представителя по доверенности ФИО2 поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие стороны административного ответчика, и возражения, оглашенные и приобщенные к материалам дела, согласно которым в административном иске просила отказать, так как спорное обязательство исполнено, а в случае удовлетворении административного иска просила уменьшить сумму, подлежащих взысканию пеней не менее чем в два раза, с учетом смягчающих обстоятельств.

Принимая во внимание положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 17 НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с данным Кодексом и другими федеральными законами (п.2 ст.396 НК РФ).

Земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункты 1,4 ст.397, пункта 1,2 ст.409 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

В соответствие с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, на основании абзаца третьего пункта 3 статьи 11.3 НК РФ.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз.25 пункта 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, исчисляемой в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц в сумме 

<

сумма>, в котором установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 14 т.1), и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу и пени в сумме 

<

сумма>, в котором установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л. д. 18 т.1).

Направленные налогоплательщику налоговое уведомление и требование содержат подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогам, если данные требования не будут исполнены в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Учитывая, что в установленный срок налогоплательщик указанное требование об уплате не исполнил, в связи с чем, взыскание задолженности производилось налоговым органом в судебном порядке согласно ст. 48 НК РФ.

На основании заявления УФНС России по Смоленской области мировым судьёй судебного участка № 35 в муниципальном образовании «Ельнинский район» Смоленской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-31/2025-35 отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

сумма>, пени в размере 

<

сумма>.

Определением мирового судьи судебного участка № 35 в муниципальном образовании «Ельнинский район» Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-31/2025-35 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л. д. 28 т.1).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 

<

сумма>, из которых 

<

сумма> задолженность по налогам, 

<

сумма> задолженность по пене, 

<

сумма>, в том числе задолженность подлежащая взысканию по налогам за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты которой ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

сумма> (л. д. 22-23 т. 1).

Задолженность образовалась в связи с неуплатой земельного налога в размере 

<

сумма> за ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц в размере 

<

сумма> за ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога в размере 

<

сумма>; пени в размере 

<

сумма>.

Согласно справке № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляло 

<

сумма> (л. д. 3 т.3).

В силу п.8 ст. 45 принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" с 1 ноября 2025 г. при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 г. (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 г. по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Согласно акту сверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в качестве единого налогового платежа в общей сумме 

<

сумма> (л. д. 88 т.2), из которых уплаченные ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 

<

сумма> были переданы в процедуру банкротства и ДД.ММ.ГГГГ восстановлены и учтены в погашение задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства уплаченные ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

сумма> распределены следующим образом: 

<

сумма> - земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 

<

сумма> – земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 

<

сумма> – земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 

<

сумма> – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 

<

сумма> – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 

<

сумма> – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 

<

сумма> - налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 

<

сумма> – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ поступившие в качестве единого налогового платежа денежные средства в ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

сумма> распределены следующим образом: 

<

сумма> - пеня, срок уплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 

<

сумма> - государственная пошлина, срок уплаты которой ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, 

<

сумма> – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 

<

сумма> - земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), 

<

сумма> – налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). 

<

сумма> земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог 

<

сумма>

Таким образом, задолженность по административным исковым заявлениям, поданным в суд ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 не учитывается, так как приостановлена в сумме задолженности, в отношении которой налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд, что подтверждается справкой № (л. д. 3-4, т. 3).

По заявлению Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Смоленской области по задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ решением Арбитражного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан банкротом и в отношении него введена процедура реструктуризация долгов до ДД.ММ.ГГГГ. Определением Арбитражного суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества завершена и ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, в порядке, установленном статьей 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

Распределение платежей, уплаченных налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности по налогам и пене начиная с ДД.ММ.ГГГГ правомерно, так как ДД.ММ.ГГГГ не входит в заявленный при банкротстве период образования задолженности по обязательным платежам, образовавшимся в результате неуплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составило - 

<

сумма>, из которых 

<

сумма> – задолженность по налогам, 

<

сумма> – задолженность по пене (

<

сумма> госпошлина) (л. д. 13-14, т.2).

Сумма пени, в размере 

<

сумма> начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по обязательствам: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пене не погашена и составляет 

<

сумма>, из которой задолженность по земельному налогу в размере 

<

сумма>; налогу на имущество физических лиц в размере 

<

сумма>; транспортному налогу в размере 

<

сумма>; пени в размере 

<

сумма>.

Сумма пени в размере 

<

сумма> административным ответчиком также не оплачена.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пене в размере 

<

сумма> поступило в Ельнинский районный суд Смоленской области ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по пене в размере 

<

сумма> поступило в Ельнинский районный суд Смоленской области ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 287, ч. 2 ст. 287 КАС РФ, части 3, 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Смоленской области обратилось в мировой суд судебного участка № 35 в муниципальном образовании «Ельнинский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, в размере 

<

сумма>, о чем мировым судьей судебного участка № 35 в муниципальном образовании «Ельнинский муниципальный округ» Смоленской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями должника отменен ДД.ММ.ГГГГ.

После чего, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный шестимесячный срок.

УФНС России по Смоленской области обратилось в мировой суд судебного участка № 35 в муниципальном образовании «Ельнинский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 в размере 

<

сумма>, о чем ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями должника отменен ДД.ММ.ГГГГ.

После чего, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском в суд, то есть в предусмотренный шестимесячный срок.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1, ИНН №, в период формирования взыскиваемых налоговых платежей ФИО1 являлся правообладателем: 

<

данные изъяты>., расположенные по адресу: 

<

адрес>; 

<

данные изъяты>., расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем у административного истца имелись основания для начисления заявленных к взысканию налогов.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

При этом сумма пеней, может подлежать подлежит уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности.

В силу ч. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии с. ч. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое данным Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 данного Кодекса (п.2 ст. 114 НК РФ). При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей данного Кодекса (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Ходатайство представителя административного ответчика об уменьшении размера взыскиваемых пеней в соответствии со ст. 112 НК РФ не подлежит удовлетворению, так как пеня не является мерой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Суд признает расчет, представленный УФНС России по Смоленской области арифметически верным.

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 6543 рубля 00 копеек в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогам в размере - 

<

сумма>, в том числе земельный налог за 2023 год - 

<

сумма>, транспортный налог за 2023 год – 

<

сумма>, налог на имущество физических лиц за 2023 год - 

<

сумма>, а также пени в размере - 

<

сумма>.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по пене в размере 

<

сумма>.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 

<

сумма>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ельнинский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.С. Белевитнев