Административное дело № 2а-91/2025

66RS0021-01-2024-001603-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Богданович 25 февраля 2025 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе судьи Фоминой А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством Российской Федерации сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 219 рублей 26 копеек.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ранее являлся индивидуальным предпринимателем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов в размере 2 243 рубля 60 копеек, в том числе пени 0 рублей. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 214 614 рублей 69 копеек, в том числе пени 22 434 рубля 35 копеек. По статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении задолженности по пене приняты меры взыскания и остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 12 219 рублей 26 копеек (22 434 рубля 35 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) – 10215 рублей 09 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)). В связи с этим истец просит взыскать с ответчика пени в размере 12 219 рублей 26 копеек. 

Возражений, отзыва на исковое заявление от административного ответчика не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела в судебном заседании они извещены надлежащим образом и своевременно, путем направления извещений почтовой связью, а также публично информацией о времени и месте рассмотрения дела судом на официальном сайте Богдановичского городского суда Свердловской области в сети интернет: http://www. bogdanovichsky.svd.sudrf.ru. Административный истец просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, административный ответчик о причинах неявки суд не уведомил, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. С учетом изложенного, суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Рассмотрев доводы, приведенные административным истцом в обоснование своих требований, исследовав доказательства, представленные в материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (абзац 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из положений статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее также - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с названным Кодексом (часть 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее также - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее также - EHП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, которая уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы недоимки (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Судом установлено, что ФИО1 имеет не исполненную обязанность по уплату налогов и взносов в бюджетную систему Российской Федерации. В связи с этим по заявлениям налоговых органов в отношении ФИО1 вынесены следующие судебные акты.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-434/2024 (л.д. 44-46) с ФИО1 взыскана задолженность в размере 117 722 рублей 03 копеек, а именно:

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме штрафа - 2 243 рублей 60 копеек;

задолженность по налогу патентной системы налогообложения (патент) – 22 469 рублей 44 копеек;задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год – 150 рублей 87 копеек; за 2022 год – 36 464 рублей 82 копеек;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год – 8 766 рублей;

задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 33 744 руб. 81 коп.;

задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством Российской Федерации сроки – 6 565 руб. 69 коп. 

Для принудительного исполнения данного судебного решения был выдан исполнительный лист ФС 043612853 от ДД.ММ.ГГГГ и возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 75-76). Исполнительное производство не окончено. В рамках исполнительного производства поступило заявление об уточнении (уменьшении) задолженности на сумму 4 рубля 20 копеек в пользу МИФНС России № 29 Свердловской области, и остаток задолженности составляет 117 717 рублей 83 копейки.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-609/2024 (л.д. 42-43) с ФИО1 взыскана задолженность в размере 84 673 рублей 40 копеек: задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 в сумме 5 584 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 в сумме налога 75 440 рублей; задолженность по пени – 3 649 рублей 40 копеек. 

Для принудительного исполнения данного судебного решения был выдан исполнительный лист ФС 043612934 от ДД.ММ.ГГГГ и возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 85-87). Исполнительное производство не окончено. В рамках исполнительного производства поступило заявление об уточнении (уменьшении) задолженности на сумму 3 000 рублей в пользу МИФНС России № 29 Свердловской области, остаток задолженности составляет 81 673 рубля 40 копеек.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС России № по Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 74) платежи, произведенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 219 рублей 56 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 184 рублей 20 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 рублей, поступили и отражены в информационном ресурсе Инспекции. Данные платежи в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в автоматическом режиме учтены в ЕНС с соблюдением установленной последовательности в счет уплаты: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физически лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 000 рублей; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 184 рублей 20 копеек; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 219 рублей 56 копеек. 

Поскольку ранее ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнил, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11) об уплате задолженности на сумму недоимки 73 181 рубль 44 копейки и пени 3 534 рубля 41 копейка, со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с момента действия ЕНС, как нового способа учета начисленных и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, порядок формирования требования об уплате задолженности изменился. Требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо). В случае изменения суммы долга, его увеличения действующим законодательством не предусмотрено направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности.

В силу положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более десяти тысяч рублей,

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что после вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-609/2024 за последующий период образовалась задолженность более 10 000 рублей, которую административный истец просит взыскать по настоящему иску. 

При этом с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61-62). В суд с данным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа №а-2154/2024 от ДД.ММ.ГГГГ составляло 214 614 рублей 69 копеек, в том числе пени 22 434 рубля 35 копеек (л.д. 21 оборот), при этом ранее судебными актами взысканы пени за предыдущие периоды в размере 10 215 рублей 09 копеек (решением от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 565 рублей 69 копеек, решением от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 649 рублей 40 копеек). Таким образом, в соответствии с расчетом истца, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 219 рублей 26 копеек.

Расчет пени судом проверен, признается математически верным, соответствующим фактическим обстоятельствам дела. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств отсутствия задолженности по налогам либо иного размера задолженности, на которую начислены пени, ответчиком в соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области (ИНН 

<

***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>) в доход федерального бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов), установленных законодательством Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 219 рублей 26 копеек.

Взыскать ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

***>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Богдановичский городской суд Свердловской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Судья А.С. Фомина