К делу №а – 358/2025

УИД 01RS0№-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года 

<

адрес>

Майкопский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего Ожева М.А.,

при секретаре ФИО2,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику, пояснив следующее. По данным ГИБДД МВД РА за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: объект налогообложения Крайслер-NEW-№ период 2015, налоговая база - 211.00, налоговая ставка - 70,00, количество месяцев владения в году - 9/12, сумма исчисленного налога - 11077,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных административным ответчиком от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым доначислен НДФЛ в размере 123183.00 рублей, штраф в размере 7699,01 руб. Решение не обжаловано и вступило в законную силу. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по транспортному налогу в размере 23180,33 руб., по налогу на доходы физических лиц - 123183,00 руб., штраф - 7699,01 руб., по пене - 30723,56 руб.

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> – ФИО3, будучи извещена о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, предоставила заявление, в котором поддержала административные исковые требования и просила суд о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ. 

Административный ответчик ФИО1 исковое требование признал частично и пояснил, что признает требование в части взыскания с него налога на доходы физических лиц в размере 123183,00 руб. Он не согласен с требованием о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 23180,33 рублей, так как истек срок исковой давности для предъявления к нему данного требования. Налоговый срок давности закреплен в п. 1 ст. 113 НК РФ, согласно данной норме лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого совершено это правонарушение, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года. Также он не согласен с расчетом штрафа в размере 7699,01 рублей и пени в размере 30723,56 рублей. Считает суммы завышенными, подлежащими снижению. В случае удовлетворения требований просит учесть, что пенсия для него является единственным средством существования, в установленный срок решение суда не может быть им исполнено единовременно в связи с тяжелым материальным положением, что подтверждается справкой о пенсии. Он просил суд: в удовлетворении исковых требований УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. в размере 23180,33 рублей отказать; снизить сумму штрафа и пени; в случае удовлетворения исковых требований рассрочить исполнение решения суда и осуществлять взыскание ежемесячно в размере 12000 рублей.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от 28.12.2002 №106 «О транспортном налоге» исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2014-2015 годы. В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисление налога произведено на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. По данным ГИБДД МВД РА за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: Крайслер-NEW№, период 2015, налоговая база – 211.00, налоговая ставка - 70,00, количество месяцев владения в году – 9/12, сумма исчисленного налога - 11077, 00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налогов от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно требованию № об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог составил 23180, 33 руб. 

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных административным ответчиком от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, в соответствии с которым доначислен НДФЛ в размере 123183.00 рублей, штраф в размере 7699,01 руб. Решение административным ответчиком не обжаловано и вступило в законную силу.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализуется внедрение Института Единого налогового счета налогоплательщика (далее - ЕНС). Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным, нулевым или отрицательным. Сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик (с учетом суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему Российской Федерации) и перечисленными в качестве единого налогового платежа денежными средствами (далее - ЕНП). Если сумма ЕНП менее суммы совокупной обязанности налогоплательщика, то формируется отрицательное сальдо ЕНС. Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 9 ст. 4 указанного выше закона, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК. 

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила, что послужило основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок исковой давности по налогам (в отличие от налоговой ответственности) НК РФ не предусмотрен. В НК РФ установлены сроки, в течение которых ФНС вправе обратиться в суд за взысканием задолженности по налогам. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. Административный истец обратился в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исходя из п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени заявлены обоснованно.

В силу ст. 333 ГК РФ - если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 года N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 04 июля 2002 года N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При таких обстоятельствах, независимо от признания пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не означает ее гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении.

Суд не находит оснований для применения ст. 333 ГК РФ и снижения размера пени.

Совокупность исследованных судом доказательств дает основание полагать, что административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, по смыслу ч. 1 ст. 189, ч. 1 ст. 358 КАС РФ, вопрос о рассрочке исполнения судебного постановления может быть поставлен перед судом, рассмотревшим дело. Таким образом, разрешение этого вопроса не относится к существу решения, к его содержанию, а затрагивает последующее исполнение этого решения. Вопрос об отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта может рассматриваться судом только после вступления в законную силу судебного акта, т.е. на стадии исполнительного производства. Действующее процессуальное законодательство не предусматривает возможность рассмотрения вопроса об отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта одновременно с рассмотрением административных исковых требований по существу.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

Удовлетворить административное исковое требование УФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (ИНН №) недоимки:

по транспортному налогу в размере 23180,33 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 123183,00 руб., штраф в размере 7699,01 руб., пени в размере 30723,56 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский районный суд Республики Адыгея в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Ожев М.А. 

Копия верна: судья Ожев М.А.

Подлинник решения находится в материалах дела №а-358/2025 в Майкопском районном суде Республики Адыгея.