УИД 61RS0008-01-2024-007754-42

Дело №2а-576/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону 

в составе председательствующего судьи Рощиной В.С.

при секретаре судебного заседания Дроздовой А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании сведений, представленных регистрирующими органами, за плательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства, объекты имущества, земельные участки.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ, уплата налог на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за которым начислен налог. Сумма налога на имущество к уплате составляет:

2021 г.- в размере 24730,00 рублей;

2022 г.- в размере 28186,00 рублей.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени, которая составила 15209,00 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в налоговом кодексе РФ такого требования больше нет.

Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-Ф3).

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате сумм налога на имущество физических лиц и пени: от 08.07.2023 №.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

06.09.2024 г.. мировым судьей судебного участка Советского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 (ИНН №) задолженности по имущественным налогам.

18.10.2024 г. мировым судьей судебного участка №4 Советского района г.Ростова-на-Дону по заявлению ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа №. 

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была погашена, пеня не уплачивалась.

Ссылаясь на указанные обстоятельства Межрайонная ИФНС России N?24 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 28186,00 рублей, за 2021 г.- в размере 24730 рублей, пени в размере 15209 рублей, на общую сумму 68125,12 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России N?24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам письменного отзыва.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца на основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. 1 ст.23 НК РФкаждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФобязанность по уплате налога должна быть выполнена всрок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ст.400 НК РФналогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст.401 НК РФобъектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Согласно ч.1 ст.409 НК РФналог подлежит уплате налогоплательщиками всрокне позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.75 НК РФна сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ИНН № являлся плательщиком налога на имущество, в связи с чем, в соответствии со ст.52 НК РФему были исчислены налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 24730 рублей; за 2022 г. в размере-28186,00 рублей, о чем направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 г. и № от 29.07.2023 г. в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с КН №

Поскольку исчисленная сумма своевременно не выплачена, налоговым органом сформировано требование № от 08.07.2023 г. сроком исполнения до 28.11.2023 года.

В установленныйсрокФИО1 свою обязанность по уплате налога на имущество не исполнил, в связи с чем, налогоплательщикунасумму неуплаченного налога была начислена пени в размере 15209,00 рублей.

К спорным правоотношениям следует применять ст.48Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений статьи48Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленныйсрокобязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истексрокисполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст.48Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Согласно ч.3 ст.48Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причинесрокподачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей исанкций.

Частью 6 статьи289Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден лисрокобращенияв суд, если такойсрокпредусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По делу установлено, что административным истцом пропущенсрокобращениякмировомусудьес заявлением о вынесении судебного приказа.

Поскольку общая сумма задолженности в связи с неисполнением требования № от 08.07.2023 г. превысила 10 000 рублей с момента истечения срока исполнения последнего требования, шестимесячныйсрокна обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением данных требований необходимо исчислять с 08.11.2023 г. Шестимесячныйсрок, исчисляемый с указанной даты, истек 08.05.2024 г. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Заявление о взыскании подается в судобщейюрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечениясрокаисполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст.48Налогового кодекса РФ).

Пропусксрокаявляется самостоятельным основанием для отказа в административном иске.

Исследовав соблюдениесрокаобращенияв суд, предусмотренного ст.48 НК РФи ч.2 ст.286 КАС РФ, суд приходит к выводу, что данный 6-месячный срок пропущен, т.к. при выставлении требований,срок обращения кмировомусудьеистек, также истексрокобращенияв суд с административным исковым заявлением, которое подано лишь 29.11.2024 г., т.е. за пределами указанногосрока.

Доказательств наличия уважительных причин для восстановления пропущенного процессуальногосрокав материалы дела не представлены.

Таким образом, имеются основания для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 28186,00 рублей, за 2021 г.- в размере 24730 рублей, пени в размере 15209 рублей, на общую сумму 68125,12 рублей- оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд 

<

адрес>.

Решение суда в окончательной форме составлено 19 марта 2025 года.

Судья В.С. Рощина