Решение

 в окончательной форме изготовлено 08 сентября 2023 г. 

Дело №2а-751/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 28 августа 2023 г. 

Судья Алапаевского городского суда Свердловской области Зубарева О.Ф., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (623780, 

<

...>, ИНН 

<

***>) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за 2021, 2022 гг. в сумме 9 739,43 руб., пени по налогу на профессиональный доход в размере 66,06 руб., недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 гг. в размере 199 руб., пени по налогу на имущество в размере 11,17 руб. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в спорный период времени ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате налогов, в связи с чем на имеющуюся недоимку налоговым органом были начислены пени, выставлены требования, после истечения срока для их добровольной уплаты, последовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа - в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области заявлено ходатайство о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Сумма задолженности, предъявленная к взысканию с ответчика, составляет менее 20 000,00 руб.

Административный ответчик ФИО1 возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела в суд не представила. 

В связи с указанными обстоятельствами, судья определил рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Вопросы установления и порядка уплаты налога на профессиональный доход урегулированы Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (далее Закон № 422-ФЗ). Эксперимент по введению специального налогового режима - «Налог на профессиональный доход» в Свердловской области начат с 01.01.2020.

Согласно ст. 2 Закона № 422-ФЗ, налог на профессиональный доход (далее НПД) - это специальный налоговый режим для физических лиц (как зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, так и не зарегистрированных), имеющих профессиональный доход. 

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (п. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). 

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (п. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). 

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

На основании п. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. К указанному имуществу относятся: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иное здание, строение, сооружение, помещение. 

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Из представленных административным истцом материалов судом установлено, что ФИО1 с 15.02.2021 состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Снята с учета 07.07.2022. В качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не зарегистрирована (л.д. 32). 

Оснований ставить под сомнение факт регистрации ФИО1 в качестве самозанятого гражданина и плательщика налога на профессиональный доход у суда не имеется, так как процедура регистрации в системе «Мой налог» предусматривает многократную проверку и подтверждение личности регистрирующегося лица, а также учет доходов, поступающих на банковский счет зарегистрированного лица от видов деятельности, указанных при регистрации. 

Из материалов административного дела судом установлено, что за период с сентября 2021 года по февраль 2022 года административному ответчику начислен НПД за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2021 года, январь и февраль 2022 года в общем размере 9 739,43 руб. Согласно п. 2 ст. 11 Закона, налоговый орган своевременно по истечении каждого налогового периода не позднее 12-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом уведомлял налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Однако обязанность по уплате налога на профессиональный доход в установленные сроки ФИО1 не исполняла, что послужило основанием для начисления пеней за неуплату налогов в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации и направления требований об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона, налоговый орган направил налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требования об уплате налога № 23084 от 25.06.2020, № 17268 от 17.06.2021, № 27972 от 20.10.2021, № 33609 от 03.12.2021, № 2650 от 02.03.2022, с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведения о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Также из материалов административного дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество – ? доля в праве собственности на квартиру, расположенную на территории Муниципального образования Алапаевское Свердловской области (п. Заря Алапаевского района Свердловской области). 

Взимание налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017, 2018 годы на территории Алапаевского района (п. Заря) производилось в соответствии с Решением Думы муниципального образования Алапаевское «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Размер налоговой ставки определен на основании указанных нормативно-правовых актов, в зависимости от кадастровой стоимости и вида недвижимого имущества. 

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 23 по Свердловской области ФИО1 в 2019 году начислен налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 199 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении (л.д. 14). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество ФИО1 начислены пени и направлено требование об уплате налога № 23084 от 25.06.2020. Срок исполнения данного требования установлен до 23.11.2020. Требование направлено по месту регистрации административного ответчика посредством почтовой связи. 

Требования по уплате НПД и налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 23 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по НПД и пеней, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц и пеней налоговый орган обратился 26.07.2022, то есть с соблюдением установленных законом сроков, так как сумма подлежащего уплате НПД и налога на имущество физических лиц превысила 10 000 руб. после выставления ФИО1 Требования № 2650 от 02.03.2022, срок исполнения которого был установлен до 12.04.2022 (л.д. 28). 

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Алапаевского района Свердловской области от 21.11.2022, судебный приказ № 2а-2540/2022 от 02.08.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности и пеней по налогу на профессиональный доход и по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 015,66 руб. отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Алапаевский городской суд 07.06.2023, также с соблюдением сроков, предусмотренных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Разрешая спор, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате НПД и налога на имущество физических лиц за спорный период.

Расчет взыскиваемых судом сумм налога и пеней произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату НПД и налога на имущество физических лиц, и признан обоснованным. 

Исходя из того, что задолженность по НПД за 2021-2022 годы и налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года ФИО1 не оплачена до настоящего времени, требования налогового органа о взыскании с нее задолженности по НПД и налогу на имущество физических лиц и пеням подлежат удовлетворению. 

На основании вышеизложенного, суд считает взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход за 2021, 2022 г.г. в сумме 9 739,43 руб., пени по налогу на профессиональный доход за 2021 г. в сумме 66,06 руб., недоимку по налогу на имущество за 2017-2018 г.г. в размере 199 руб., пени по налогу на имущество в размере 11,17 руб., всего 10 015,66 руб. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 401,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации 65 20 237750, выдан 29.01.2021) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, недоимку по налогу на профессиональный доход, за 2021, 2022 гг. в сумме 9 739,43 руб., пени по налогу на профессиональный доход в сумме 66,06 руб., недоимку по налогу на имущество за 2017-2018 гг. в размере 199,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 11,17 руб., всего 10 015,66 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Алапаевск государственную пошлину в размере 401,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Алапаевский городской суд.

Судья О.Ф. Зубарева